rok 1 |
rok 2 | |
sprzedaż (szt.) |
1.800 |
1.800 |
cena jednostkowa produktu (zł/szt.) |
2 |
2 |
produkcja (szt.) |
2.000 |
1.600 |
zmienne koszty wytworzenia (zł na rok) |
800 |
640 |
stałe koszty wytworzenia (zł na rok) |
800 |
800 |
zmienne koszty marketinqu (zł na rok) |
900 |
900 |
stałe koszty maketingu (zł na rok) |
600 |
600 |
POLECENIA DLA CONTROLLERA:
1. Raul Lozano polecił Ci sporządzić rachunek wyników Firmy za rok 1 i 2, według rachunku kosztów pełnych i zmiennych.
2. Właściciel PROFIT MAKERS Sp. z o.o., polecił Ci również uzgodnić różnicę między obliczonym wynikiem finansowym w rachunku kosztów pełnych i zmiennych.
3. Raul Lozano, który jest również właścicielem firmy usługowej NET PROMOTION SA, zajmującej się pośrednictwem w sprzedaży praw do transmisji spotkań Ligi Światowej zastanawia się nad zasadnością wykorzystania rachunku kosztów zmiennych również w tej Firmie. Jego współpracownik twierdzi, że nie ma to sensu, ponieważ w firmie usługowej takiej jak NET PROMOTION SA, w której nie ma zapasów, wynik finansowy w rachunku kosztów pełnych i zmiennych zawsze będzie taki sam. Czy Twoim zdaniem wykorzystanie rachunku kosztów zmiennych w NET PROMOTION SA ma sens -odpowiedź krótko uzasadnij.
CASE4
MAESTRO TRADE GmbH jest firmą handlującą artykułami piśmienniczymi. Jej działalność polega na sprowadzaniu wiecznych piór z Niemiec i ich sprzedaży na rynku polskim (głównie w Polsce centralnej). Klientami firmy są hurtownie z artykułami piśmienniczymi, które za dokonane zakupy wiecznych piór płacą w dość zróżnicowany sposób, tzn. 70% sprzedaży to sprzedaż gotówkowa, za którą klienci otrzymują 2% rabat; 20% klientów płaci po miesiącu (zgodnie z umową); 8% klientów płaci po dwóch miesiącach (przeciągając o miesiąc standardowy termin płatności z umowy) a 2% klientów nie płaci w ogóle. Cena sprzedaży wiecznego pióra wynosi 100 zł/szt. a koszt zakupu w Niemczech, w przeliczeniu na złotówki, 70 zł/szt. Wszystkich płatności za zakupione towary MAESTRO TRADE GmbH dokonuje po miesiącu od daty zakupu. Docelowy zapas końcowy towarów w każdym miesiącu to 500 sztuk wiecznych piór plus 25% sprzedaży (w szt.) w miesiącu następnym. Wiadomo, że Firma ponosi stałe koszty operacyjne (czynsze, wynagrodzenia, amortyzacja itd.) w wysokości 150.000 zł w roku, z czego 30.000 zł to amortyzacja. Operacyjne koszty zmienne działalności handlowej w MAESTRO TRADE GmbH (prowizje, transport itd.) są proporcjonalne do przychodów ze sprzedaży Firmy (stanowią 10% przychodów ze sprzedaży) a zarówno stałe jak i zmienne koszty działalności handlowej Firma płaci w miesiącu poniesienia. Dane o poziomie przychodów ze sprzedaży przedstawiono poniżej.
przychody ze sprzedaży |
zł |
październik (sprzedaż rzeczywista) |
180.000 |
listopad (sprzedaż rzeczywista) |
250.000 |
qrudzień (sprzedaż rzeczywista) |
300.000 |
styczeń (sprzedaż planowana) |
150.000 |
luty (sprzedaż planowana) |
120.000 |
© Tomasz Wnuk-Pel