8331763493

Zarządzanie i Finanse Journal of Management and Finance Vol. K3, No. 3/2/2015

Wojciech Wyrzykowski¹

Optymalizacja podatkowa przedsiębiorców - granice prawa a granice bezpieczeństwa

Wstęp

Przedmiotem rozważań jest analiza istoty, możliwości i zakresu stosowania metod optymalizacji obciążeń podatkowych u przedsiębiorców, a także ocena ich poczucia bezpieczeństwa podatkowego oraz wielkości i rodzajów ryzyka związanych z działaniami optymalizującymi.

Celem artykułu jest wskazanie granic bezpieczeństwa prawnego działań optymalizujących podatki w przedsiębiorstwie oraz sugestii w zakresie poprawy tego bezpieczeństwa. Obowiązujące regulacje podatkowe nie zawierają przepisów wyznaczających granice prawnie dopuszczalnej optymalizacji podatkowej. Polskie prawo podatkowe nie zawiera również zakazów podejmowania czynności zmierzających do zmniejszania ciężaru podatkowego, jeśli tylko realizowane są one w zgodzie z przepisami. Jednak liczba sporów z organami podatkowymi, skala zastrzeżeń co do jakości polskiego prawa podatkowego i związanego z jego stosowaniem ryzyka powoduje, że niski stopień poczucia poziomu bezpieczeństwa podatkowego oraz możliwości stosowania metod planowania podatkowego, a w szczególności optymalizacji podatków w firmach, nie zmieniają się od lat. Konsekwencje takiego stanu rzeczy nie dotykają wyłącznie przedsiębiorców. Są również niekorzystne dla budżetu państwa, gdyż eliminują świadome działania ustawodawcy w celu motywowania zachowań przedsiębiorców poprzez wypełnianie stymulacyjnych funkcji podatków. Udowadniając słuszność tych twierdzeń, w opracowaniu posłużono się metodą analizy piśmiennictwa, obserwacją oraz metodami statystycznymi, bazując na wcześniejszych badaniach autora.

1. Istota optymalizacji podatkowej

Na wstępie należy postawić pytanie: czy optymalizacją podatkową są zainteresowani wyłącznie podatnicy, czy też powinna ona stanowić element polityki finansowej państwa wobec przedsiębiorców? Wydaje

1

Dr hab., Katedra Przedsiębiorczości i Prawa Gospodarczego, Wydział Zarządzania i Ekonomii, Politechnika Gdańska, ul. Narutowicza 11/12, 80-233 Gdańsk, [e-mail]