8331763503

38 Wojciech Wyrzykowski

działania w granicach prawa w celu zwiększenia konkurencyjności przedsiębiorstwa w wyniku uproszczenia działalności i obniżenia świadczeń podatkowych, poprawy jego płynności finansowej i zmniejszenia ryzyka podatkowego. Polega ona na znalezieniu najlepszego rozwiązania, zawsze względem jasnego kryterium, spośród dopuszczonych prawem rozwiązań, i przyjmuje zawsze formę kilkuetapowego działania decyzyjnego [Karayan i inni, 2002].

Rysunek 1. Elementy składowe strategii podatkowej przedsiębiorstwa

Elementy składowe strategii podatkowej przedsiębiorstwa -^-

Zarządzanie

podatkami

Planowanie i optymalizacja zobowiązań podatkowych

Bieżące regulowanie zobowiązań podatkowych

Źródło: Opracowanie własne.

2. Obszary optymalizacji podatkowej w przedsiębiorstwie

Ogólny model działań optymalizujących w firmie wpisuje się w podstawowy cel przedsiębiorcy, jakim jest maksymalizacja zysku. Zysk właścicielski należy zdefiniować szerzej niż zysk księgowy czy podatkowy, traktując go jako strumień pieniędzy generowanych przez firmę w kierunku właścicieli, a także traktowany jako cel maksymalizacji giełdowej [Hal, 2002]. Z tego też powodu optymalizacja innych niż obciążających koszty zobowiązań podatkowych jest równie interesującą dla przedsiębiorców sferą maksymalizacji zysków jak podatki dochodowe czy majątkowe. Przykładowe obszary strategii podatkowej i przypisanych im działań z zakresu planowania podatkowego przedstawia tablica 1.

Tablica 1. Przykładowe obszary strategii podatkowej przedsiębiorców

Przykładowe obszary strategii podatkowej przedsiębiorców Wybór miejsca prowadzenia działalności gospodarczej (oazy podatkowe, ceny transferowe, transgraniczne planowanie podatkowe, przedstawicielstwa i oddziały)

Wybór formy prawnej i formy opodatkowania działalności gospodarczej (zmiany form opodatkowania w trakcie działalności, wybór pomiędzy spółkami osobowymi i kapitałowymi, optymalizacja zakresu odpowiedzialności właścicielskiej)