ZAŁĄCZNIK NR 1

A

WYKAZ PYTAŃ DO BADANIA INWENTARYZACJI DROGĄ SPISU Z NATURY

I.	OCENA PRZYGOTOWAŃ DO INWENTARYZACJI	tak/nie	dok. rob.
1.1.	Czy w instrukcji (zarządzeniu) o inwentaryzacji określono jednoznacznie: przedmiot spisu, miejsce spisu, datę, na którą spis należy przeprowadzić, dni i godzinę rozpoczęcia spisu, osoby mające spisu dokonać, osoby nadzorujące przebieg spisu na określonych miejscach?
1.2.	Czy w instrukcji wymieniono wszystkie miejsca przechowywania zapasów?
1.3.	Czy instrukcja zawiera rozwiązania zapewniające:
a)	objęcie spisem wszystkich pozycji zapasów,
b)	niemożność powtórnego spisania tych samych pozycji zapasów,
c)	prawidłową identyfikację zapasów,
d)	ustalenie stopnia zaawansowania produkcji niezakończonej
e)	odróżnienie składników stanowiących własność jednostki od zapasów obcych,
f)	wyodrębnienie zapasów o obniżonej przydatności gospodarczej,
g)	zaniechanie - co do zasady - obrotu zapasami w czasie spisu i rozwiązania umożliwiające - w razie konieczności - kontrolę następującego w czasie spisu obrotu zapasów (przewidziano kontrole przyjmowania, wysyłania i obrotu zapasów podczas spisu),
h)	niedostępność danych ewidencji na okres spisu?
1.4.	Czy w instrukcji ustalono procedury liczenia i zapisywania poszczególnych rodzajów zapasów (liczenie, mierzenie, ważenie, zapasy w opakowaniach, obmiar, szacunek itp.)?
1.5.	Czy instrukcja określa sposób nadzoru nad przebiegiem spisu?
1.6.	Czy instrukcja została zatwierdzona przez kierownika jednostki?
1.7	Czy członkowie komisji inwentaryzacyjnej: są kompetentni, nie są osobami odpowiedzialnymi za zapasy lub nie prowadzą ich ewidencji?
1.8.	Czy osoby mające dokonać spisu zostały odpowiednio poinstruowane o zadaniach i sposobie ich wykonania?
1.9.	Czy wydano zarządzenia zapewniające gotowość miejsc składowania zapasów do objęcia ich spisem?
Ocena:	Czy przewidziane procedury inwentaryzacji (zarządzenie, instrukcja, harmonogram) pozwalają na prawidłowe przeprowadzenie spisu? Czy w razie zastrzeżeń przeprowadzono z pracownikami jednostki rozmowy na temat wątpliwości (wymienić zakwestionowane zagadnienia), jakie nasuwa biegłemu rewidentowi poprawność rozwiązań przyjętych przez jednostkę do inwentaryzacji?

B

II.	PLANOWANIE UDZIAŁU BIEGŁEGO REWIDENTA W SPISIE	tak/nie	dok. rob.
2.1.	Czy w wyniku przeglądu zeszłorocznej dokumentacji roboczej lub posiadanej przez jednostkę dokumentacji zeszłorocznej inwentaryzacji ustalono:^1
a)	miejsca znajdowania się zapasów o dużej wartości,
b)	słabe punkty przeprowadzenia spisu i rozliczania jego wyników (np. w trakcie spisu stwierdzono uchybienia w zakresie obrotu zapasami)?
2.2.	Czy sposób prowadzenia ewidencji zapasów oraz sprawowania nad nimi kontroli odpowiada wymogom prawidłowej ewidencji zapasów?)^2
2.3.	Czy nastąpiły istotne zmiany miejsc i warunków przechowywania zapasów w porównaniu z rokiem poprzednim?
2.4.	Program udziału biegłego rewidenta (zespołu) w spisie (ustalenie: kto i kiedy - data, czas - bierze udział w spisie określonych - jakich - zapasów; określenie jakie sprawy mają stanowić przedmiot obserwacji podczas spisu (np. przygotowanie terenu i zapasów do spisu, sposób pomiaru ilości, sposób zapisywania danych, jak np. wymienionych w arkuszu C; wskazówki co do rodzaju i ilości pozycji wymagających kontroli oraz sposobu dokumentowania wykonanych czynności).

1) jeżeli jednostka jest badana ponownie przez ten sam podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych

2) celowe jest wykonanie powyższych czynności w trakcie badania kontroli wewnętrznej i organizacji rachunkowości

C

III.	UDZIAŁ W SPISIE Z NATURY	tak/nie	dok. rob.
3.1.	Czy miejsca składowania zapasów były właściwie zabezpieczone, w szczególności przed zniszczeniem i dostępem osób nieupoważnionych?
3.2.	Czy składowiska zapasów zostały tak uporządkowane, aby umożliwić przeliczenie zapasów?
3.3.	Czy zapasy niepełnowartościowe, zniszczone itp. były odrębnie składowane?
3.4.	Czy wydzielono zapasy nie stanowiące własności jednostki?
3.5.	Czy osoby dokonujące spisu nie miały dostępu do danych ewidencji zapasów?
3.6.	Czy poszczególne pozycje zapasów były łatwe do zidentyfikowania?
3.7.	Czy stopień zaawansowania produkcji niezakończonej był możliwy do ustalenia?
3.8.	Czy na okres spisu zawieszono obrót zapasami, względnie produkcję (jeżeli nie, to opisać procedury stosowane do ujęcia obrotu zapasami następującego w czasie spisu)?
3.9.	Czy arkusze spisowe wydawano za pokwitowaniem?
3.10.	Czy druki spisu z natury były kolejno ponumerowane i zawierały:
a)	określenie miejsca i daty spisu,
b)	numery pozycji arkusza, identyfikację składnika zapasu (nazwę, numeru kodu, jednostkę miary),
c)	ilości spisane,
d)	ocenę przydatności zapasu (zapasy uszkodzone, przeterminowane, przestarzałe itp.),
e)	informacje, na której pozycji zakończono spis,
f)	nazwiska i podpisy osób dokonujących spisu, jak też podpis osoby odpowiedzialnej za spisywane zapasy?

III.	UDZIAŁ W SPISIE Z NATURY	tak/nie	dok. rob.
3.11	Czy zapasy obce ujęto na odrębnych arkuszach?
	a) czy zmiany w arkuszach są prawidłowo dokonane i autoryzowane?
	b) czy wolne miejsca w arkuszach spisowych są kasowane?
3.12.	Czy wszystkie arkusze spisowe (wypełnione, zepsute, niewypełnione) były kompletnie zwracane?
3.13.	Czy osoby odpowiedzialne za zapasy lub ich pełnomocnicy byli obecni przez czas trwania spisu?
3.14.	Czy przeliczeń zapasów nie dokonywały osoby odpowiedzialne za zapasy?
3.15.	Czy wyniki spisu były kontrolowane przez inne osoby (kontrolerów spisu)?
3.16.	Czy ustanowiono prawidłowy nadzór nad osobami dokonującymi spisu i kontrolerami spisu?
3.17.	Czy pracownicy jednostki uczestniczący w spisie stosowali się do postanowień instrukcji?
3.18.	Czy personel jednostki dokonał przeglądu w celu upewnienia się, że wszystkie pozycje zapasów zostały spisane?
3.19.	Czy komisja inwentaryzacyjna dokonała przeglądu arkuszy spisowych?

D

IV.	CZYNNOSCI KOŃCOWE I BADANIE WYCENY	tak/nie	dok. rob.
4.1.	Czy sprawdzono kompletność zwrotu arkuszy spisowych?
4.2.	Czy dokonano konfrontacji danych zawartych w arkuszach spisowych z danymi zbiorczego zestawienia spisu?
4.3.	Czy prawidłowo sporządzono zestawienie różnic inwentaryzacyjnych?
4.4.	Czy przeprowadzono prawidłowo weryfikację różnic inwentaryzacyjnych?
4.5.	Czy przeprowadzono testy potwierdzające prawidłowość wyceny zapasów?
4.6.	Czy komisja inwentaryzacyjna postawiła wnioski w sprawie rozliczenia różnic inwentaryzacyjnych? Czy wnioski te zostały zatwierdzone przez kierownika jednostki?
4.7.	Czy wyniki inwentaryzacji zostały, zgodnie z zatwierdzonymi wnioskami, ujęte w księgach rachunkowych
4.8.	Czy komisja inwentaryzacyjna sporządziła sprawozdanie sumujące wyniki inwentaryzacji?

6

Nazwa zleceniodawcy............................................................ Okres do ............................................................................................

Przedmiot ...........................................................................................................................................................................................

Sporządzający ................................................... Data ........................ Sprawdzający ............................................. Data .................

---