PODATEK OBROTOWY (VAT) ĆWICZENIA 2

16.11.2013

Dokończenie poprzednich ćwiczeń

Za miejsce świadczenia usług podatnikom, uznaje się miejsce w którym usługobiorca ma siedzibę

działalności gospodarczej lub też stałe miejsce prowadzenie działalności. W przypadku importu towarów
miejscem transakcji jest państwa członkowskie na którego terytorium znajdują się też towary w momencie ich
wprowadzenia do UE. Z wyjątkiem kilku ściśle określonych przypadków zdarzenie powodujące powstanie
obowiązku podatkowego ma miejsce a podatek staje się wymagalny w momencie dostarczenia towarów lub
wykonania usług. W przypadku WNT zdarzenie powodujące powstanie obowiązku podatkowego ma miejsce
z chwilą nabycia a podatek staje się wymagalny 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym
dokonano nabycia, jeżeli faktura została wystawiona przed tym terminem podatek staje się wymagalny z chwilą
dostarczenia faktury. W przypadku importu towarów zdarzenie powodujące powstanie obowiązku
podatkowego ma miejsce, a podatek staje się wymagalny z chwilą wprowadzenia towarów do państwa UE.

Podstawa opodatkowania

W odniesieniu do dostaw towarów i usług oraz WNT podstawa opodatkowania obejmuje wszystko co

stanowi zapłatę otrzymaną przez dostawcę dóbr lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy. Do podstawy
opodatkowania wlicza się podatki, cła, opłaty lub inne należności z wyjątkiem samego VAT i koszty
dodatkowe, które są popierane przez usługodawcę z kwot stanowiących zwrot podatku. W odniesieniu do
importu towarów podstawą opodatkowania jest wartość celna.

Stawki
Do transakcji podlegających opodatkowaniu stosuje się stawki i przepisy określane przez poszczególne państwa
członkowskie w UE. Przy czym stawka podstawowa VAT określana jest jako procent podstawy opodatkowania
i do 31.12.2015 roku nie może być niższa niż 15%. Państwa członkowskie mogą stosować jedną lub dwie
obniżone stawki nie niższe niż 5%.

Zwolnienia
Towar i usługi zwolnione z VAT są sprzedawane konsumentom końcowym bez naliczania VAT od sprzedaży.
Jeżeli dostawa towarów lub świadczenie usług podlegają zwolnieniu usługodawcą lub dostawca nie może
odliczać VAT od zakupu. Takie zwolnienie bez prawa odliczenia oznacza, że ukryty VAT pozostaje
uwzględniony w cenie płaconej przez konsumenta.

Zwolnienia z prawem do odliczenia
Ich głównym celem jest uwzględnienie miejsca gdzie towary lub usługi zostaną poddawane konsumpcji i
odpowiednio opodatkowane. W te transakcje zwolnione są z całego VAT w państwie członkowskich ich
pochodzenia, ponieważ zostaną opodatkowane w państwie członkowskim przeznaczenia. Do tych zwolnień
zaliczamy:

•

Wewnątrzwspólnotowe dostawy towary uwzględniając nowe środki transportu i produkty podlegające
akcyzie wysłane z jednego państwa członkowskiego do innego

•

Eksport towarów z UE do terytorium trzeciego lub państwa niebędącego państwem członkowskim.
Dotyczy to również transakcji związanych z transportem narodowym lub transakcji tratowanych jako
eksport, świadczenia usług przez pośredników gdyby biorą udział w transakcjach związanych z
eksportem

Obowiązki podatnika
Do zapłaty VAT zobowiązani są:

•

Każdy podatnik dokonujący, podlegającej opodatkowaniu dostawy towarów lub świadczenia usług

•

Każda osoba dokonująca podlegającego opodatkowaniu WNT

•

Z tytułu importu osoba wyznaczona lub też uznana za zobowiązaną do zapłaty VAT przez państwo
członkowskie importu.

Zwolnienia z prawa odliczenia

Obejmują one czynności wykonywane w interesie publicznym, np. opieka szpitali, medyczny,

kształcenie powszechne, usługi kulturalne oraz transakcje ubezpieczeniowe, udzielanie kredytów, gry loterie

Odliczenia

Podatnik nabywający towary lub usługi jest uprawniony do odliczenia kwoty VAT w państwie

członkowskim, w którym dokonuje się tych transakcji jeżeli te towary i usługi są wykorzystywane w
prowadzonych przez niego działalności gospodarczych. Podatnik, który opłacił VAT w państwie
członkowskim, w którym nie ma siedziby może uzyskać zwrot poprzez specjalną procedurę elektroniczną.
Prawo do odliczeń nie przysługuje w odniesieniu do działalności gospodarczej podlegającej zwolnieniu lub też
jeżeli podatnik kwalifikuje się do opodatkowania według procedury szczególnej np. zwolnienia VAT dla
małych przedsiębiorstw.