2011-12-27

1

1

1

Podatek rolny

Podatek rolny

Ustawa z dnia 30 października 2002, Dz.

2002, poz. 1682, nr 216 z póz. zm.

Organ podatkowy – podmiot czynny

Wójt, burmistrz, prezydent miasta właściwy
dla miejsca położenia gruntów

Podmiot opodatkowania

(

art. 3)

Osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki
organizacyjne, w tym spółki, nieposiadające
osobowości prawnej, będące:



właścicielami gruntów,



posiadaczami samoistnymi gruntów,



użytkownikami wieczystymi gruntów,



posiadaczami gruntów, stanowiących własność SP lub JST, jeżeli

posiadanie: wynika z umowy zawartej z właścicielem, z Agencją
Nieruchomości Rolnych lub z innego tytułu prawnego albo b) jest
bez tytułu prawnego, z wyjątkiem gruntów wchodzących w skład
Zasobu Własności Skarbu Państwa lub będących w zarządzie
Lasów Państwowych (w tym przypadku podatnikami są
odpowiednio jednostki organizacyjne ANR i Lasów
Państwowych)



dzierżawca gruntów gospodarstwa rolnego, które zostały w
całości lub w części wydzierżawione na podstawie umowy
zawartej stosownie do przepisów o ubezp. społ. rolników lub
przepisów dotyczących uzyskiwania rent strukturalnych

2011-12-27

2

Przedmiot opodatkowania (art. 1, 2)

Grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako
użytki rolne

użytki rolne lub jako grunty zadrzewione i zakrzewione

grunty zadrzewione i zakrzewione na

użytkach rolnych, z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie
działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza.





Gospodarstwo rolne

Gospodarstwo rolne - obszar gruntów, o łącznej powierzchni
przekraczającej 1 ha lub 1 ha przeliczeniowy, stanowiących własność
lub znajdujących się w posiadaniu osoby fizycznej, osoby prawnej albo
jednostki organizacyjnej, w tym spółki, nieposiadającej osobowości
prawnej.





Działalność rolnicza

Działalność rolnicza - produkcja roślinna i zwierzęca, w tym również
produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz
reprodukcyjnego, produkcja warzywniczą, roślin ozdobnych, grzybów
uprawnych, sadownictwa, hodowlę i produkcja materiału zarodowego
zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcja zwierzęcą typu
przemysłowego fermowego oraz chów i hodowla ryb.

PRZYKŁAD

Przedsiębiorca uzyskał koncesję na wydobywanie

kopalin na 6 ha gruntów rolnych. Na razie rozpoczął
wydobycie na 1 ha.

Odmówił złożenia deklaracji podatku od nieruchomości,
twierdząc, że jest rolnikiem. W ewidencji gruntów i
budynków jest to grunt sklasyfikowany jako użytek rolny.

Jaki podatek należy zapłacić w przedstawionej sytuacji?

Przedmiot opodatkowania – obowiązek
podatkowy (art. 3) – GRUNTY

znajdujące się w posiadaniu samoistnym – posiadacz

samoistny

w całości lub w części wydzierżawione na podstawie umowy

zawartej stosownie do przepisów o ubezpieczeniu społecznym
rolników - dzierżawca

wniesione do spółdzielni produkcyjnej jako wkład gruntowy -

spółdzielnia produkcyjna

stanowiące współwłasność lub znajdujące się w posiadaniu
dwóch lub więcej podmiotów - stanowią odrębny przedmiot
opodatkowania podatkiem rolnym, a obowiązek podatkowy ciąży
solidarnie na wszystkich współwłaścicielach (posiadaczach).

stanowiące gospodarstwo rolne – podatnikiem jest osoba

będącą współwłaścicielem (posiadaczem), która to
gospodarstwo prowadzi w całości.

2011-12-27

3

7

7

Podstawa opodatkowania

(art. 4)

dla gruntów gospodarstw rolnych - liczba hektarów
przeliczeniowych, ustalana na podstawie
powierzchni, rodzajów i klas użytków rolnych
wynikających z ewidencji gruntów i budynków oraz
zaliczenia gruntów do określonego okręgu
podatkowego

dla pozostałych gruntów jest to liczba hektarów,
wynikająca z ewidencji gruntów i budynków

Przeliczniki użytków rolnych w podatku
rolnym (art. 4)

rolnym (art. 4)

PRZYKŁAD

Jaka będzie podstawa opodatkowania dla
gospodarstwa rolnego o powierzchni 10 ha,
którego grunty rolne zaliczone są do II klasy
użytków rolnych. Gospodarstwo to znajduje
się w:

a) Karpaczu

b) Toruniu?

2011-12-27

4

10

10

Wysokość podatku

(art. 6)

dla gruntów wchodzących w skład gospodarstwa

rolnego - równowartość 2,5 q

dla gruntów pozostałych - równowartość 5q żyta

- obliczane według średniej ceny skupu żyta, za

pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego rok
podatkowy (2010 rok

37,64 zł za 1 dt.)



2008 -55,80 zł za 1dt. 2009 -34,10 zł za 1 dt

Ś

rednią cenę skupu ustala się na podstawie komunikatu

Prezesa GUS, ogłoszonego w DzU RP „Monitor Polski" w
terminie 20 dni po upływie trzeciego kwartału.

Rady gminy sa uprawnione do obniżenia cen skupu

przyjmowanych jako podstawa obliczania podatku rolnego na
obszarze gminy.

Ulga inwestycyjna (art. 13)

z tytułu wydatków poniesionych na:
1) budowę lub modernizację budynków inwentarskich służących

do chowu, hodowli i utrzymywania zwierząt gospodarskich oraz
obiektów służących ochronie środowiska;
2) zakup i zainstalowanie:
●

deszczowni,

●

urządzeń melioracyjnych i urządzeń zaopatrzenia

gospodarstwa w wodę,
●

urządzeń do wykorzystywania na cele produkcyjne naturalnych

ź

ródeł energii (wiatru, biogazu, słońca, spadku wód)

jeżeli wydatki te nie zostały sfinansowane w całości lub w części

z udziałem środków publicznych.

odliczenie od należnego podatku rolnego od gruntów położonych
na terenie gminy, w której została dokonana inwestycja 25%

udokumentowanych rachunkami nakładów inwestycyjnych.

Ulga „żołnierska” -

podmiotowa dla

żołnierzy i ich rodzin – pomoc de minimis

Przy opodatkowaniu gospodarstw rolnych:



ż

ołnierzy odbywających zasadniczą służbę wojskową lub

długotrwałe przeszkolenie wojskowe,



osób spełniających zastępczo obowiązek służby wojskowej w
formie skoszarowanej

– prowadzących te gospodarstwa bezpośrednio przed
powołaniem do służby, stosuje się ulgę w podatku rolnym w
wysokości 60%.

Przy opodatkowaniu gospodarstw rolnych członków rodzin
wymienionych osób, które bezpośrednio przed powołaniem do
służby pracowały w tych gospodarstwach, zamieszkiwały i nie
osiągały przychodów z innych źródeł, stosuje się ulgę w podatku
rolnym w wysokości 40%.

2011-12-27

5

Ulga „górska”

Podatek rolny od gruntów położonych na terenach
podgórskich i górskich obniża się o 30% dla gruntów
klas I, II, IIIa, III i IIIb, a o 60% dla gruntów klas IVa,
IV i IVb.

Za miejscowości położone na terenach podgórskich
i górskich uważa się miejscowości, w których co
najmniej 50% użytków rolnych jest położonych
powyżej 350 m nad poziomem morza. Wykaz tych
miejscowości w danym województwie ustala sejmik
województwa. To zadanie sejmiku województwa jest
zadaniem z zakresu administracji rządowej.

Ulga „żywiołowa”

(pomoc publiczna,

pomoc de minimis)

zaniechanie ustalania albo poboru podatku
rolnego w całości lub w części, w wysokości
zależnej od rozmiarów strat spowodowanych
klęską w gospodarstwie rolnym.

15

15

Zwolnienia podmiotowe (art. 12 ust 2)

uczelnie,

publiczne i niepubliczne jednostki organizacyjne objęte systemem

oświaty oraz prowadzące je organy, w zakresie gruntów zajętych na
działalność oświatową,

instytuty naukowe i pomocnicze jednostki naukowe Polskiej Akademii
Nauk w odniesieniu do gruntów, które są niezbędne do realizacji
zadań, o których mowa w art. 2 ustawy z 30 kwietnia 2010 r. o PAN
Nauk,

prowadzący zakłady pracy chronionej lub zakłady aktywności

zawodowej w zakresie gruntów zajętych na prowadzenie tego
zakładu, z wyjątkiem gruntów znajdujących się w posiadaniu
zależnym podmiotów niebędących prowadzącymi zakłady pracy
chronionej lub zakłady aktywności zawodowej,

instytuty badawcze,

przedsiębiorcy o statusie centrum badawczo-rozwojowego w
odniesieniu do przedmiotów opodatkowania zajętych na cele

prowadzonych badań i prac rozwojowych (pomoc de minimis)

Polski Związek Działkowców z tytułu użytkowania i użytkowania
wieczystego gruntu rodzinnych ogrodów działkowych.

2011-12-27

6

Zwolnienia przedmiotowe (art. 12 ust 1)

(art. 12 ust 1)

użytki rolne klasy V, VI i VIz oraz
grunty zadrzewione i zakrzewione
ustanowione na użytkach rolnych;

grunty położone w pasie drogi
granicznej;

grunty orne, łąki i pastwiska
objęte melioracja – w roku, w
którym uprawy zostały zniszczone
wskutek robót drenarskich;

grunty przeznaczone na
utworzenie nowego gospodarstwa
rolnego lub powiększenie już
istniejącego do powierzchni
nieprzekraczajacej 100 ha;

grunty gospodarstw rolnych
powstałe z zagospodarowania
nieużytków – na okres 5 lat

użytki ekologiczne;

grunty gospodarstw rolnych
otrzymane w drodze wymiany lub
scalenia – na 1 rok

grunty gospodarstw rolnych, na
których zaprzestano produkcji rolnej
– na 3 lata

grunty zajęte przez zbiorniki wody
służce do zaopatrzenia ludności w
wódę;

grunty pod wałami
przeciwpowodziowymi i grunty
położone w międzywałach;

grunty wpisane do rejestru
zabytków, pod warunkiem ich
zagospodarowania i utrzymania
zgodnie z przepisami o ochronie
zabytków i opiece nad zabytkami;

grunty stanowiące działki
przyzagrodowe członków rolniczych
spółdzielni produkcyjnych (pod
warunkami)

17

17

Ulgi podatkowe

(art. 13)

Rada gminy, w drodze uchwały, może
wprowadzić inne zwolnienia i ulgi
przedmiotowe niż określone w ustawie, z
uwzględnieniem przepisów dotyczących
pomocy publicznej.

18

18

Obowiązek podatkowy

(art. 6a)

Moment powstania obowiązku podatkowego

pierwszy

dnia miesiąca, następujący po miesiącu, w którym zaistniały
okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku

Moment wygaśnięcia obowiązku podatkowego ostatni dzień

miesiąca, w którym przestały istnieć okoliczności uzasadniające
ten obowiązek

Jeżeli obowiązek podatkowy powstał lub wygasł w ciągu roku,
podatek rolny za ten rok ustala się proporcjonalnie do liczby
miesięcy, w których istniał ten obowiązek.

2011-12-27

7

19

19

Terminy płatności

(art. 6a)

osoby fizyczne oraz osoby prawne – proporcjonalnie do

czasu trwania obowiązku podatkowego, w czterech
ratach do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada

Podatek rolny na rok podatkowy od osób fizycznych,
ustala, w drodze decyzji, organ podatkowy właściwy ze
względu na miejsce położenia gruntów.



Jeżeli w ciągu roku podatkowego nastąpiło wygaśnięcie obowiązku
podatkowego w podatku rolnym lub zaistniały zmiany, organ podatkowy
dokonuje zmiany decyzji, którą ustalono podatek.



Rada gminy może zarządzać pobór podatku rolnego od osób fizycznych
w drodze inkasa oraz określać inkasentów i wysokość wynagrodzenia za
inkaso.

Zwrot utraconych dochodów
(art. 12 ust. 10)

Z tytułu zwolnienia od podatku rolnego, przedsiębiorców o statusie
centrum badawczo-rozwojowego JST przysługuje z budżetu państwa
zwrot utraconych dochodów.

Gmina składa wniosek do wojewody w terminie do 31 marca roku
następującego po roku, w którym nastąpiło zwolnienie z podatku
rolnego, wykazując faktyczne roczne skutki zwolnień ustawowych,
wynikające z decyzji oraz deklaracji podatkowych na dany rok
podatkowy, według stanu na 31 grudnia roku, za który sporządzany jest
wniosek.

Gmina we wniosku wykazuje:



podstawę opodatkowania podatkiem rolnym użytków rolnych, które według

stanu na 31 grudnia roku poprzedzającego rok, w którym sporządzany jest

wniosek, są zwolnione z tego podatku rolnego,



stawki podatku rolnego obowiązujące w roku, za który sporządzany jest

wniosek,



wysokość utraconych dochodów.

Gmina może złożyć korektę wniosku do 31 maja roku następującego po
roku, w którym nastąpiło zwolnienie.

Łączne zobowiązanie pieniężne

podatnicy podatku rolnego będący
jednocześnie podatnikami podatku od
nieruchomości lub podatku leśnego wpłacają
wszystkie wymienione podatki w formie
łącznego zobowiązania pieniężnego na
podstawie jednej decyzji (nakazu
płatniczego).