PODATEK ROLNY
Podatek samorządowy zasila budżet jednostki samorządu terytorialnego (budżet dmin).
Zakres podmiotowy:
osoby fizyczne
osoby prawne
jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej będące:
właścicielami gruntów
posiadaczami samoistnymi gruntów
użytkownicy wieczyści gruntów
posiadacza gruntów stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego
Jeżeli jest kilku właścicieli to obowiązek podatkowy ciąży na wszystkich solidarnie.
Zakres przedmiotowy:
Grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne lub jako grunty zadrzewione i zakrzewione ma użytkach rolnych z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza.
Gospodarstwo rolne- uważa się za nie obszar gruntów o łącznej powierzchni 1 ha lub 1 ha przeliczeniowy.
Podstawę opodatkowanie podatkiem rolnym stanowi:
→ dla gruntów gospodarstw rolnych- liczba hektarów przeliczeniowych
→ dla pozostałych gruntów- liczba hektarów rzeczywistych
PRZYKŁAD:
→ mamy 1,5 ha w III okręgu podatkowym klasa IV b
1,5 ha * 0,65= 0,975 ha przeliczeniowego
→ mamy 0,75ha łąki i pastwisk w III okręgu klasa I
0,75ha *1,45= 1,0875 ha przeliczeniowego
Podatek rolny w roku podatkowym wynosi:
od 1 ha przeliczeniowego równowartość pieniężną 2,5 kwintala żyta
od 1 ha rzeczywistego równowartość pieniężną 5 kwintali żyta
Cena skupu żyta jest ogłaszana przez GUS w Monitorze Polskim. Jest to średnia cena skupu żyta za 3 pierwsze kwartały roku poprzedniego.
W 2010→ ha przeliczeniowy → 85,25 zł
W 2010 → ha rzeczywisty → 170,50 zł
Rada Gminny może ustalić stawki niższe w tym zakresie. Uchwałą RG może być uchwalony pobór tego podatku w drodze inkasa.
Kiedy powstaje obowiązek podatkowy:
Pierwszego dnia miesiąca po miesiącu, w którym zaistniały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku.
W przypadku osób fizycznych
Osoby fizyczne płacą ten podatek w 4 ratach: do 15 marca; 15 maja; 15 września oraz do 15 listopada.
Mamy 14 dni na poinformowanie o zmianach (zbycia lub nabycia) gruntów.
Osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej są obowiązane składać deklaracje organowi podatkowemu do 15 stycznia danego roku i wpłacać ten podatek na rachunek budżetu danej gminny też w tych terminach (4 raty).
Podatek ten jest wyliczany we własnym zakresie.
Jeżeli współwłaścicielami są osoby fizyczne z osobami prawnymi to wtedy osoby fizyczne postępują jak osoby prawne.
Obowiązek podatkowy nie dotyczy Skarbu Państwa oraz gmin.
Zwolnienie- korekta zakresu przedmiotowego lub podmiotowego
Zwolnienie przedmiotowe: art. 12
użytki rolne klasy V, VI, VII z
grunty zadrzewione i zakrzewione ustanowione na użytkach rolnych
grunty położone w pasie drogi granicznej
grunty orne, łąki, pastwiska objęte melioracją w roku, w którym nastąpiła utrata upraw wskutek robót drenarskich
grunty gospodarstw rolnych powstałe z zagospodarowania nieużytków na okres 5 lat licząc od roku następnego po zakończeniu zagospodarowywania
grunty pod wałami przeciwpowodziowymi, grunty położone w międzywałach
grunty wpisane do rejestru zabytków.
Zwolnienia podmiotowe:
uczelnie
szkoły w zakresie gruntów zajętych na działalność oświatową
instytuty naukowe PAN
instytuty badawcze.
Ulga inwestycyjna w podatku rolnym- podatnikowi przysługuje tu ulga z tytułu wydatków poniesionych na:
budowę lub modernizację budynków inwentarskich oraz obiektów służących ochronie środowiska
zakup i zainstalowanie deszczowni, urządzeń melioracyjnych, urządzeń zaopatrzenia gospodarstw w wodę oraz urządzeń do wykorzystywania na cele produkcyjne energii (naturalnych źródeł energii).
Ulga polega na odliczeniu od podatku rolnego 25% udokumentowanych nakładów inwestycyjnych. Odliczenie nie może trwać dłużej niż 15 lat.
W przypadku gruntów położonych na terenach górskich lub podgórskich stawka podatku rolnego jest obniżona o 30% lub 60% w zależności od klasy użytków rolnych Rada Gminny w drodze ustawy może jeszcze wprowadzić zwolnienie przedmiotowe.
PRZYŁAD:
Pan Kowalski ma gospodarstwo rolne o powierzchni 40 ha położone w Biłgoraju (III okręg)
→21ha gruntów ornych II klasa
→16 ha łąki i pastwiska III klasa
→3 ha pastwiska V klasa
Oblicz podatek rolny
21ha * 1,50 = 31,5 ha przeliczeniowego
16ha * 1,05= 16,08 ha przeliczeniowego 48,30 podstawa podatkowa
3ha * 0,15= 0,45 ha przeliczeniowego→ V klasa jest zwolniona
48,30ha przeliczeniowego* 85,25= 4117, 58 zł
PODATEK LEŚNY
Zakres przedmiotowy:
Grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako lasy za wyjątkiem lasów zajętych na prowadzenie innej działalności niż leśna (wówczas będziemy płacili podatek od nieruchomości).
Zakres podmiotowy:
osoby fizyczne
osoby prawne
jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej będące:
właścicielami lasów
posiadaczami samoistnymi lasów
użytkownikami wieczystymi lasów
posiadacze lasów stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego
Jeżeli jest kilku właścicieli to obowiązek podatkowy ciąży solidarnie na wszystkich współwłaścicielach.
Podstawą opodatkowania podatkiem leśnym jest powierzchnia rzeczywista lasów wyrażona w ha wynikająca z ewidencji gruntów i budynków.
Podatek wynosi:
od 1 ha równowartość pieniężną 0,22 m3 drzewa obliczona wg średniej ceny sprzedaży drewna uzyskanej przez nadleśnictwo za pierwsze 3 kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy (cena skupu ogłaszana jest przez prezesa GUS w Monitorze Polskim).
Powstanie i ustanie obowiązku podatkowego:
Pierwszego dnia miesiąca po miesiącu, w którym zaistniały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku.
Osoby fizyczne płacą podatek leśny na podstawie decyzji wydanej przez właściwy organ podatkowy, ustalającej wysokość podatku.
Płatny w 4 ratach: 4 ratach: do 15 marca; 15 maja; 15 września oraz do 15 listopada..
Osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej są obowiązane składać deklaracje organowi podatkowemu do 15 stycznia danego roku i wpłacać ten podatek na rachunek budżetu danej gminny też w tych terminach (4 raty).
Podatek ten jest wyliczany we własnym zakresie.
Zwolnienia podmiotowe:
uczelnie
szkoły w zakresie gruntów zajętych na działalność oświatową
instytuty naukowe PAN
instytuty badawcze.
Zwolnienia przedmiotowe:
lasy z drzewostanem w wieku do 40 lat
lasy wpisane do rejestru zabytków
użytki ekologiczne.
PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI
Podatek samorządowy, majątkowy- pobierany od wielkości majątku, bezpośredni.
Organem właściwym dla poboru jest samorządowy organ podatkowy (wójt, burmistrz, prezydent).
Zakres przedmiotowy:
Opodatkowaniem podatkiem od nieruchomości podlegają:
grunty
budynki lub ich części
budowle lub ich części związane (tzn. wystarczy że jest w posiadaniu) z prowadzeniem działalności gospodarczej.
Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości nie podlegają:
użytki rolne
grunty zakrzewione na użytkach rolnych
lasy
z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej.
Nie podlegają opodatkowaniu również:
pod warunkiem wzajemności, nieruchomości będące własnością państw obcych lub organizacji międzynarodowych przeznaczonych na siedziby przedstawicielstw dyplomatycznych lub urzędów konsularnych
grunty pod wodami powierzchniowymi płynącymi i kanałami żeglugi z wyjątkiem jezior oraz gruntów zajętych na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych
nieruchomości zajęte na potrzeby organów jednostki samorządu terytorialnego w tym urzędów gmin, starostw powiatowych czy urzędów marszałkowskich.
Budynek- obiekt budowlany, który trwale jest związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych- ma ściany, posiada również fundamenty oraz dach.
Budowla- taki obiekt budowlany który nie jest budynkiem lub obiektem małej architektury.
Zakres podmiotowy:
osoby fizyczne
osoby prawne
jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej będące:
1. właścicielami lasów
2. posiadaczami samoistnymi
3. użytkownikami wieczystymi gruntów
4. posiadaczami nieruchomości stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego
Jeżeli jest kilku właścicieli to obowiązek podatkowy ciąży na wszystkich solidarnie.