1

Kinga Chmielewska

®

Dr Grzegorz Matysek

Finanse i rachunkowośd 2013/2014

2

Kinga Chmielewska

®

8.08.2014r.

Podatki samorządowe:

1. Rolny
2. Leśny
3. Od nieruchomości
4. Od środków transportu
5. Od spadków i darowizn
6. Karta podatkowa
7. Od czynności cywilnoprawnych

Samorządy mają także udział w PIT i CIT.

PIT – urząd skarbowy właściwy dla podatku określa się na podstawie miejsca zamieszkania

CIT – urząd skarbowy właściwy dla podatku określa miejsce świadczenia pracy określone w umowie o
pracę

Powiaty i województwa nie mają własnych podatków.

Podatki samorządowe a lokalne – samorządowe zasilają rachunek gminy, są dochodem własnym,
lokalne – od nieruchomości i od środków transportowych, podatki regulowane przez ustawę o
podatkach i opłatach lokalnych, reszta jest regulowana w osobnych ustawach, pojęcia te stosuje się
zamiennie.

Organem podatkowym jest naczelnik urzędu skarbowego, a nie urząd skarbowy

Organy podatkowe:

1. Naczelnik urzędu skarbowego
2. Naczelnik urzędu celnego
3. Dyrektor izby skarbowej
4. Dyrektor izby celnej

Odwołuje się do WSA i później do NSA

Samorządowe organy podatkowe:

1. Wójt
2. Burmistrz
3. Prezydent miasta
4. Samorządowe kolegium odwoławcze

PIT, CIT , karta podatkowa – naczelnik urzędu skarbowego

Od spadków i darowizn – notariusz przekazuje do urzędu skarbowego (notariusz jest płatnikiem)

Rolny, leśny, od środków transportowych i od nieruchomości – samorządowy organ podatkowy

3

Kinga Chmielewska

®

Pozostałe – paostwowe organy podatkowe (US), PCC karta podatkowa, podatek od spadków i
darowizn

Karta podatkowa – jedna z ryczałtowych form opodatkowania osób fizycznych, działalnośd
gospodarcza, dochód własny gminy, rodzaje działalności: załącznik do ustawy, jednoosobowy
przedsiębiorca, jeśli prowadzą działalnośd w formie spółek cywilnych, stawka podatku jest zależna
od rodzaju działalności, usługi mogą byd świadczone tylko dla osób nieprowadzących działalności
gospodarczej, karta podatkowa jest prawem do opodatkowania w formie uproszczonej, preferencja,
ściśle określone rodzaje usług (rzemieślnicze, tradycyjne), wysokośd podatku zależy od liczby
mieszkaoców w miejscowości i liczby pracowników – skala prowadzonej działalności gospodarczej,
mierzona w szczególności liczbą zatrudnionych pracowników, usługi parkingowe – stawka zależy od
liczby miejsc parkingowych, skala nieproporcjonalna – kwota podatku zmienia się nieproporcjonalnie
do podstawy opodatkowania, wraz ze wzrostem podstawy opodatkowania rośnie stawka podatkowa,
liczba urządzeo wykorzystywanych do świadczenia usług rozrywkowych, ilośd wydawanych posiłków,
niektóre wolne zawody – lekarz stomatolog, felczer, technik dentystyczny, pielęgniarka, położna -
świadczenie usług osobiście, zależnie od ilości godzin w miesiącu. Trzeci czynnik wpływający na
wysokośd płaconego podatku jest liczba mieszkaoców miejscowości, w której działalnośd jest
wykonywana. Przy łączeniu usług wybierana jest wyższa stawka podatku. Możliwośd obniżenia
stawki o 80% - bez zatrudniania pracowników i pracuje na umowie o pracę. Karta podatkowa nie
jest obowiązkiem jest prawem przedsiębiorcy – składa wniosek do organu podatkowego o objecie
kartą podatkową, organ wydaje decyzje ustalającą wysokośd podatku na podstawie wniosku.
Rezygnacja jest możliwa w ciągu 14 dni od otrzymania decyzji od organu podatkowego. Podatnik jest
zwolniony z prowadzenia ksiąg, składania deklaracji podatkowych, wpłacania zaliczek na podatek
dochodowy.

Co należy zrobid aby byd objętym kartą podatkową? Jakie są ograniczenia i uwarunkowania?

1. Złożyd wniosek o zastosowanie opodatkowania w tej formie do organu podatkowego
2. We wniosku zgłosid prowadzenie działalności określonego rodzaju ze wskazaniem liczby

pracowników, z określeniem miejsca prowadzenia usług, z określeniem czy pracujemy na
etacie

3. Nieprowadzenie innego rodzaju działalności niż ta objęta kartą podatkową
4. Małżonek podatnika nie prowadzi działalności w tym samym zakresie
5. Podatnik nie jest wytwórcą wyrobów akcyzowych
6. Działalnośd gospodarcza zgłoszona we wniosku jest prowadzona na terytorium RP

29.03.2014r.

Podatek od spadków i darowizn – organ właściwy dla podatku – naczelnik urzędu skarbowego,
zakres przedmiotowy opodatkowania:

Nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium RP lub praw
majątkowych wykonywanych na terytorium RP tytułem:

1. Dziedziczenia, polecenia testamentowego
2. Darowizny

4

Kinga Chmielewska

®

3. Zasiedzenia
4. Nieodpłatnego zniesienia współwłasności
5. Zachowku
6. Nieodpłatnej renty, nieodpłatnego użytkowania i nieodpłatnej służebności

Zakres podmiotowy podatku – nabycie przez osobę fizyczną nabycie własności rzeczy lub praw
majątkowych

Zasiedzenie – sprawowanie faktycznego władztwa nad ruchomościami lub nieruchomościami,
zasiedzenie w dobrej lub złej wierze, nabycie poprzez upływ czasu, nieruchomości dobra wiara – 20
lat, zła wiara 30 lat, zasiedzenie ruchomości – tylko i wyłącznie w dobrej wierze, 3 lata.

Zachowek – gwarantuje małżonkowi lub wstępnym ½ majątku

Co nie podlega podatkowi od spadków i darowizn:

a) Nabycie w drodze spadku lub darowizny praw autorskich, praw do projektów wynalazczych,

znaków towarowych

b) Nabycie w drodze dziedziczenia środków z PPE (pracowniczy program emerytalny)
c) Nabycie środków zgromadzonych na rachunku zmarłego członka OFE

Zwolnienia przedmiotowe

a) Nabycie własności gospodarstwa rolnego, jeżeli będzie prowadzone przez nabywcę przez

okres 5 lat

b) Nabycie w drodze darowizny pieniędzy lub innych rzeczy przez osobę zaliczoną do I grupy

podatkowej w wysokości nieprzekraczającej 9637 zł od jednego darczyocy, a od wielu
darczyoców łącznie nie więcej niż 19274 zł w okresie 5 lat od daty pierwszej darowizny, jeżeli
pieniądze te lub rzeczy obdarowany przeznaczy w okresie 12 m-cy od dnia ich otrzymania na
zaspokojenie własnych celów mieszkaniowych.

c) Nabycie w drodze spadku:

1. Przez osoby zaliczone do I lub II grupy podatkowej przedmiotów wyposażenia

mieszkania, pościeli, odzieży, bielizny oraz narzędzi przeznaczonych do użytku w
gospodarstwie domowym

2. Dzieł sztuki, rękopisów będących przedmiotem twórczości spadkodawcy, materiałów

bibliotecznych jeżeli spadkodawca zajmował się twórczością lub działalnością naukową,
oświatową, artystyczną, literacką lub publicystyczna.

3. Nabycie przez rolnika pojazdów rolniczych, maszyn rolniczych pod warunkiem, że w ciągu

3 lat od daty otrzymania nie zostaną przez nabywcę zbyte

4. Nabycie przez osoby zaliczone do I grupy podatkowej własności rzeczy lub praw

majątkowych w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności

Zaliczenie do grupy podatkowej następuje wg osobistego stosunku nabywcy do osoby, od której
lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe



I grupa podatkowa – małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, zięd, synowa, rodzeostwo, ojczym,
macocha, teściowie

5

Kinga Chmielewska

®



II grupa – zstępni rodzeostwa, rodzeostwo rodziców, zstępni i małżonkowie pasierbów,
małżonkowie rodzeostwa, rodzeostwo małżonków, małżonkowie rodzeostwa małżonków,
małżonkowie innych zstępnych,



III grupa – inni nabywcy

Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka,
zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeostwo, ojczyma, macochę, jeżeli:

1. Zgłoszą nabycie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 m-cy od dnia

powstania obowiązku podatkowego oraz

2. Udokumentują w przypadku otrzymania darowizny pieniężnej ich otrzymanie pieniędzy

dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy

Obowiązek ten nie dotyczy gdy nabycie następuje w ramach umowy zawartej w formie aktu
notarialnego.

Kwota wolna podatku od spadków i darowizn

Opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę od 1 osoby własności rzeczy i praw majątkowych o
czystej wartości (po potrąceniu długów i ciężarów) przekraczający:

1. 9637 zł – jeżeli nabywcą jest osoba z pierwszej grupy podatkowej
2. 7276 zł – jeżeli nabywcą jest II gr
3. 4902 zł – jeżeli II grupa podatkowa

Jeżeli nabycie własności rzeczy i praw majątkowych od tej samej osoby następuje więcej niż 1 raz, do
wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się wartośd rzeczy i praw majątkowych
nabytych od tej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym
nastąpiło ostatnie nabycie.

W przypadku nabycia własności czy współwłasności budynku mieszkalnego wyodrębnionego lokalu
mieszkalnego czy spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego:

1. W drodze dziedziczenia, polecenia testamentowego, darowizny przez osoby zaliczane do I gr

podatkowej

2. W drodze dziedziczenia, polecenia testamentowego przez osoby zaliczane do II gr

podatkowej

3. W drodze dziedziczenia przez osoby zaliczane do III gr podatkowej, które sprawowały opiekę

nad wymagającym opieki spadkodawcą na podstawie pisemnej umowy z podpisem
notarialnie poświadczonym przez co najmniej 2 lata od dnia poświadczenia podpisu przez
notariusza

- nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich czystej wartości do łącznej wysokości nie
przekraczającej 110m2 powierzchni użytkowej budynku lub lokalu

Jakie warunki muszą byd spełnione:

1. Nabywcą jest obywatel RP, UE i EOG lub ma miejsca zamieszkania na terytorium RP

6

Kinga Chmielewska

®

2. Nabywca nie jest właścicielem innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego a

będąc nimi przeniosą własnośd tego budynku lub lokalu na rzecz zstępnych, SP lub gminy w
terminie 6 m-cy

3. Nie jest najemcą lokalu lub budynku lub będąc nimi rozwiążą umowę najmu w terminie 6 m-

cy

4. Będzie zamieszkiwad będąc zameldowanym na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku i

nie dokona jego zbycia przez okres 5 lat

Rodzice (AB, CD) dali dzieciom (XY) - małżonkom

Od AB: w styczniu 2014r.:

1. Samochód o wartości 30 000zł
2. Pieniądze na cele mieszkaniowe 20 000zł

Od CD w lutym 2014r.

1. Pieniądze na cele mieszkaniowe 40 000zł

Określ skutki podatku od spadków i darowizn przy założeniu, że nie korzystali ze zwolnienia
przewidzianego dla grupy 0.

Uwzględnienie: kwota wolna, przekazanie od wielu darczyoców, każda osoba osobno, przeznaczenie
pieniędzy na cele mieszkaniowe.

Rodzic A

Rodzic B

Rodzic C

Rodzic D

Samochód (30.000)

A – 20 000 B – 20 0000 na cele mieszkaniowe

A – 15000 B – 15000

A-10000 B 10000 – na cele mieszkaniowe

Dziecko X

dziecko Y

Za samochód od każdego po 7,5 tys zł

Pieniądze od A i B po 5 tys zł dla każdego na cele mieszkaniowe

Pieniądza na cele mieszkaniowe od C i D po 10 000 na każde dziecko

Po styczniu – nie ma skutków podatkowych

W lutym – przekroczenie zwolnienia na cele mieszkaniowe 19 tys zł,

X – na cele mieszkaniowe otrzymał 30 000 zł, powstaje skutek podatkowy, 19 274 zł podlega
zwolnieniu przedmiotowemu, pozostaje 10 726 zł, następnie odejmuje się kwotę wolną podatku w
wysokości 9637 zł

7

Kinga Chmielewska

®

X – od A 7500 zł na samochód, 5 000 na cele mieszkaniowe (zwolnienie przedmiotowe) w relacji X do
A – nie ma skutków podatkowych

Przy B tak samo

X od C – 10000 na cele mieszkaniowe – powstaje skutek podatkowy, 9274 zł – ulga podzielona na C i
D, po 4667 zł na C i D, czyli 10000 – 4667 = 5763 – mieści się w kwocie wolnej (9637 zł) – nie rodzi
skutków podatkowych

Przy D tak samo

Doczytad opłaty lokalne – uzdrowiskowa, od posiadania psów, klimatyczna, itp. PCC,