29

Audyt operacyjny a audyt finansowy - różnice

Audyt operacyjny

Audyt finansowy

Koncentruje się na badaniu
oszczędności, wydajności i
skuteczności

Koncentruje się na badaniu
z g o d n o ś c i z r e g u ł a m i
rachunkowości

Jego wyniki wykorzystuje się
do poprawy przyszłych działań

Ma charakter atestacyjny;
potwierdza określony stan
rzeczy

Trudno znaleźć obiektywne
kryteria

Kryteria są określone w
regułach postępowania

Z a l e c e n i a s t a n o w i ą
n a j i s t o t n i e j s z ą c z ę ś ć
sprawozdania

Opinia stanowi najistotniejszą
część sprawozdania

30

Audyt operacyjny a audyt finansowy – różnice

(cd.)

Audyt operacyjny

Audyt finansowy

Wykorzystuje wszystkie dostępne
źródła pomocne do ustalania
dowodów

Wykorzystuje różne źródła, ale
ostateczną podstawą są dowody
księgowe

O c e n a s y s t e m u k o n t r o l i
wewnętrznej jest celem samym w
sobie

O c e n a s y s t e m u k o n t r o l i
wewnętrznej jest dodatkiem do
o c e n y w i a r y g o d n o ś c i
sprawozdania finansowego

M o ż e b y ć d z i a ł a n i e m
ukierunkowanym na przyszłość

Jest działaniem ex post

Sprawdza nie tylko formalną
ścieżkę podejmowania decyzji, ale
również jej racjonalność

Z reguły nie koncentruje się na
racjonalności

31

Audyt operacyjny a audyt finansowy -

podobieństwa

Audyt operacyjny

Audyt finansowy

Są działaniami o charakterze zapewniającym

Wykorzystują te same techniki i narzędzia

Powinny być niezależne od osób odpowiedzialnych za

badany obszar

Profil audytorów jest podobny

Proces badania jest podobny

32

Z g o d n i e z w y t y c z n y m i d o

s t a n d a r d ó w I I A i s t n i e j e 5

podstawowych zadań kontroli

wewnętrznej:

● 

Ochrona informacji,

● 

Wypełnienie wymagań prawnych,

● 

Ochrona majątku,

● 

Racjonalne wykorzystanie zasobów,

● 

Z a p e w n i e n i e r e a l i z a c j i c e l ó w

wyznaczonych przez kierownictwo.

33

Ochrona informacji polega na

ochronie wiarygodności i integralności

informacji.

R e a l i z o w a n a j e s t p o p r z e z

g r o m a d z e n i e i u t r z y m y w a n i e

wiarygodnych danych finansowych i

administracyjnych oraz rzetelne ich

p r e z e n t o w a n i e w t e r m i n o w o

składanych raportach.

34

Wypełnienie wymagań prawnych

polega na weryfikowaniu i pilnowaniu

zgodności działań podejmowanych

przez dany podmiot z:

● 

Ustawami np. z ustawą Prawo bankowe,

● 

Aktami wykonawczymi np. rozporządzeniami

ministra finansów,

● 

Regulacjami branżowymi np. rekomendacjami

Komisji Nadzoru Bankowego,

● 

Umowami np. kontraktami na kredyty

konsorcjalne, czy kontraktami regulującymi

outsourcing niektórych czynności.

35

O c h r o n a m a j ą t k u p o l e g a n a

fizycznym zabezpieczeniu zasobów

p o d m i o t u p r z e d u t r a t ą ,

m a r n o t r a w s t w e m , n a d u ż y c i a m i ,

błędnym zastosowaniem etc.

36

Racjonalne wykorzystanie zasobów

polega na promowaniu prawidłowych,

oszczędnych, wydajnych i skutecznych

działań oraz produktów i usług o

wysokiej jakości, zgodnie z założeniami

danego podmiotu.

37

Zapewnienie realizacji celów

wyznaczonych przez kierownictwo.