2013-11-02
1
BILANS
jest
tabelarycznym
zestawieniem
majątku
spółki
(aktywów) oraz źródeł jego finansowania (pasywów)
sporządzonym na określony dzień w ściśle określonej
(przez ustawę o rachunkowości) formie.
Sprawozdawczo
ść
finansowa
AKTYWA
to kontrolowane przez jednostkę zasoby majątkowe o
wiarygodnie określonej wartości powstałe w wyniku
przeszłych zdarzeń, które spowodują wpływ do jednostki
korzyści ekonomicznych. Dzieli się je na dwie grupy:
Sprawozdawczo
ść
finansowa
AKTYWA
Dzieli się je na dwie grupy:
• aktywa trwałe – te składniki, które uczestniczą w
kilku
cyklach
operacyjnych
i
są
przez
jednostkę
posiadane, użytkowane lub zostaną zrealizowane po
okresie dłuższym niż 12 miesięcy od dnia bilansowego.
• aktywa obrotowe – to te składniki, które zużywają
się w jednym cyklu operacyjnym lub też zostaną
zrealizowane w okresie krótszym niż jeden rok od dnia
bilansowego.
Sprawozdawczo
ść
finansowa
AKTYWA TRWAŁE
Sprawozdawczo
ść
finansowa
AKTYWA TRWAŁE
Do aktywów trwałych zalicza się:
• wartości niematerialne i prawne,
• rzeczowe aktywa trwałe,
• należności długoterminowe,
• inwestycje długoterminowe,
• długoterminowe rozliczenia międzyokresowe.
Sprawozdawczo
ść
finansowa
WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE
Sprawozdawczo
ść
finansowa
2013-11-02
2
RZECZOWE AKTYWA TRWAŁE
Sprawozdawczo
ść
finansowa
NALEŻNOŚCI DŁUGOTERMINOWE
Sprawozdawczo
ść
finansowa
INWESTYCJE DŁUGOTERMINOWE
To składniki nabyte na okres dłuższy niż 12 miesięcy od
dnia
bilansowego,
w
celu
osiągnięcia
korzyści
wynikających z przyrostu ich wartości. Obejmują one np.
nieruchomości inwestycyjne oraz długoterminowe aktywa
finansowe, w skład których wchodzą: udziały, akcje, czy
inne instrumenty finansowe.
Sprawozdawczo
ść
finansowa
DŁUGOTERMINOWE ROZLICZENIA
MIĘDZYOKRESOWE
To
koszty
dotyczące
przyszłych
okresów
sprawozdawczych rozliczane w okresie dłuższym niż 12
miesięcy od dnia bilansowego.
Sprawozdawczo
ść
finansowa
AKTYWA OBROTOWE
Sprawozdawczo
ść
finansowa
AKTYWA OBROTOWE
Do aktywów obrotowych zalicza się:
• zapasy,
• należności krótkoterminowe,
• inwestycje krótkoterminowe,
• krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe.
Sprawozdawczo
ść
finansowa
2013-11-02
3
ZAPASY
Sprawozdawczo
ść
finansowa
NALEŻNOŚCI KRÓTKOTERMINOWE
Sprawozdawczo
ść
finansowa
INWESTYCJE KRÓTKOTERMINOWE
Sprawozdawczo
ść
finansowa
KRÓTKOTERMINOWE ROZLICZENIA
MIĘDZYOKRESOWE
To
koszty
dotyczące
przyszłych
okresów
sprawozdawczych rozliczane w okresie krótszym niż 12
miesięcy od dnia bilansowego.
Sprawozdawczo
ść
finansowa
UKŁAD AKTYWÓW
Aktywa ułożone są w bilansie według rosnącej płynności,
czyli szybkości zamiany składnika na gotówkę.
Sprawozdawczo
ść
finansowa
PASYWA
to źródła finansowania majątku Dzieli się je na dwie
grupy:
• kapitały własne – wprowadzony przez właścicieli i nie
podlegające zwrotowi
• zobowiązania (kapitały obce) – wprowadzone przez
inne podmioty i podlegające zwrotowi w określonym
czasie.
Sprawozdawczo
ść
finansowa
2013-11-02
4
KAPITAŁ WŁASNY
Sprawozdawczo
ść
finansowa
KAPITAŁ PODSTAWOWY
Kapitał podstawowy tworzą kwoty pieniędzy wniesione
przez właścicieli w momencie zakładania jednostki lub
wpłacone dodatkowo w czasie jej istnienia.
Sprawozdawczo
ść
finansowa
KAPITAŁY ZAPASOWE I REZERWOWE
tworzone są w jednostce na podstawie przepisów prawa
np.
Kodeks Spółek Handlowych
lub zgodnie ze statutem
lub umową spółki.
Sprawozdawczo
ść
finansowa
ZOBOWIĄZANIA
Na zobowiązania składają się z:
• rezerwy na zobowiązania,
• zobowiązania długoterminowe,
• zobowiązania krótkoterminowe,
• rozliczenia międzyokresowe.
Sprawozdawczo
ść
finansowa
REZERWY
Rozumie się przez to zobowiązania, których termin
wymagalności lub kwota nie są pewne.
Sprawozdawczo
ść
finansowa
ZOBOWIĄZANIA DŁUGOTERMINOWE
to
wszystkie
zobowiązania
jednostki
o
okresie
wymagalności
dłuższym
niż
12
miesięcy
od
dnia
bilansowego. Zalicza się do nich przede wszystkim
zaciągnięte
przez
firmę
długoterminowe
kredyty
i
pożyczki oraz wyemitowane dłużne papiery wartościowe
Sprawozdawczo
ść
finansowa
2013-11-02
5
ZOBOWIĄZANIA KRÓTKOTERMINOWE
to inaczej zobowiązania bieżące, których termin realizacji
jest krótszy niż 12 miesięcy od dnia bilansowego.
Obejmują one przede wszystkim zobowiązania handlowe
(z tytułu dostaw i usług), a także krótkoterminowe
pożyczki i kredyty oraz zobowiązania publiczno-prawne.
Sprawozdawczo
ść
finansowa
UKŁAD PASYWÓW
Pasywa ułożone są w bilansie według zasady rosnącej
wymagalności, czyli terminu spłaty.
Sprawozdawczo
ść
finansowa
ZASADY BILANSOWE
ZASADA RÓWNOWAGI
ZASADA CIĄGŁOŚCI BILANSOWEJ
Sprawozdawczo
ść
finansowa
ZASADY BILANSOWE
ZASADA RZETELNOŚCI
Sprawozdawczo
ść
finansowa