operacje bilansowe, zasady funkcjonowania kont, podstawy księgowości
1
Operacja gospodarcza a zdarzenie gospodarcze
Operacją gospodarczą jest kaŜde zdarzenie gospodarcze wyraŜone w mierniku pienięŜnym,
wpływające na zmianę w stanie majątkowym i finansowym podmiotu gospodarczego.
Operacje gospodarcze dzielimy na:
o
bilansowe,
o
wynikowe (niebilansowe);
Operacje bilansowe dzielimy na:
o
aktywne,
o
pasywne,
o
aktywno-pasywne zwiększające,
o
aktywno-pasywne zmniejszające;
Wpływ operacji gospodarczych na składniki bilansu
kaŜda operacja gospodarcza wypływająca bezpośrednio na składniki bilansu moŜe zostać
zaliczona do jednego z 4 typów operacji bilansowych,
kaŜda operacja gospodarcza, niezaleŜnie od typu operacji zawsze powoduje zmiany w co
najmniej dwóch składnikach bilansu,
te podwójne zmiany są zawsze równe co do kwoty,
zapis zmian majątkowych jest zawsze dokonywany z punktu widzenia jednostki, w której
operacje miały miejsce, zgodnie z zasadą podmiotową,
operacje gospodarcze są przypisane do konkretnego okresu sprawozdawczego.
ZałoŜenia:
zapłata gotówką
– Kasa
zapłata przelewem
– Rachunek bieŜący
odroczona płatność » NaleŜność
– Rozrachunki z odbiorcami
odroczona płatność » Zobowiązanie
– Rozrachunki z dostawcami
operacje bilansowe, zasady funkcjonowania kont, podstawy księgowości
2
Przykład
Bilans spółki X sporządzony na dzień 1.01.20XX zawiera następujące dane:
Aktywa
Pasywa
Ś
rodki trwałe 70 000
Kapitał własny 90 000
NaleŜności 20 000
Kredyt 21 000
Rachunek bieŜący 25 000
Zobowiązania 4 000
Razem aktywa 115 000
Razem pasywa 115 000
Polecenia do wykonania:
otworzyć konta
zaksięgować operacje gospodarcze
sporządzić bilans zamknięcia
W bieŜącym okresie miały miejsce następujące operacje:
1.
Spłacono z rachunku bieŜącego zobowiązania wobec dostawcy
2 500 zł
2.
Zakupiono materiały i przyjęto je do magazynu
8 000 zł
3.
Jeden z odbiorców wpłacił na rachunek bieŜący
3 000 zł
4.
Zakupiono meble biurowe – zapłata w terminie późniejszym
5 000 zł
5.
Spłacono przelewem z rachunku bieŜącego część zaciągniętego kredytu 6 000 zł
Konta syntetyczne a konta analityczne
Konta syntetyczne – to zamknięty i logicznie powiązany zbiór kont bilansowych
i wynikowych oparty na zasadzie podwójnego księgowania;
Konta analityczne – to pomocnicze urządzenia księgowe słuŜące do szczegółowej ewidencji
danych podlegających ewidencji ogólnej na kontach syntetycznych
Przykład
Na zobowiązania wobec dostawców spółki „Alfa” wynoszące 350 000 składały się:
zobowiązania wobec spółki „B”
100 000
zobowiązania wobec spółki „G”
50 000
zobowiązania wobec spółki „D”
200 000
Stan środków pienięŜnych na rachunku bieŜącym wynosił 500 000.
operacje bilansowe, zasady funkcjonowania kont, podstawy księgowości
3
Polecenia do wykonania:
•
ująć powyŜsze operacje prowadząc do konta „Rozrachunki z dostawcami” konta analityczne
•
sporządzić zestawienie obrotów i sald kont analitycznych
W bieŜącym miesiącu miały miejsce następujące operacje gospodarcze:
1.
Spłacono przelewem zobowiązania wobec spółki „G” 50.000 zł
2.
Spłacono przelewem część zobowiązań wobec spółki „D” 120.000 zł
3.
Przyjęto dostawę materiałów zakupioną od spółki „G”; zapłata za 14 dni 50 000 zł
4.
Za zgodą spółki „G” zwrócono część zakupionych materiałów 20.000 zł
5.
Spłacono przelewem całość zobowiązań wobec spółki „G”...........