Ćwiczenia „Rachunkowość” , Uniwersytet Ekonomiczny, Ewa Wanda Maruszewska

1

Ćwiczenia „Rachunkowość finansowa” 15 godzin

Studia stacjonarne

Kontakt z wykładowcą:

dr Ewa Wanda Maruszewska

[e-mail]

(pisząc wiadomość proszę zamieścić swoje imię i nazwisko, nr grupy wraz z nazwą

przedmiotu

we wierszu „Tytuł wiadomości”; niedopełnienie tego wymogu może spowodować, że wiadomość trafi do spamu i nie

zostanie przeze mnie przeczytana; na odpowiedź proszę czekać do 7 dni, a po tym czasie proszę o ponowne wysłanie
wiadomości/przypomnienia; nie przyjmuję wiadomości powyżej 1MB; przykład „UE ROND, Rachunkowość, stacj., Jan
Kowalski, gr 102”)

Konsultacje pokój: 409 budynek A, Katowice, ul. Bogucicka

Telefon [phone]

2.4R

– ROND

Literatura podstawowa:
1. Ewa Wanda Maruszewska, Marzena Strojek-

Filus: Wprowadzenie do rachunkowości. Teoria,

przykłady, zadania. Wydawnictwo PKJS, Gliwice 2012.
2. Barbara Gierusz: Podręcznik samodzielnej nauki księgowania. ODDK, Gdańsk 2011.
3. Jan Matuszewicz, Piotr Matusz

ewicz: Rachunkowość od podstaw. Finans – Serwis, Warszawa

2010.
4. Podstawy rachunkowości. Praca zbiorowa pod redakcją Kazimierza Sawickiego. PWE. Wyd. 6
zmienione. Warszawa 2009.
5. Edward Nowak: Rachunkowość. Kurs podstawowy. Wyd. 5. PWE. Warszawa 2011.

Zbiór ćwiczeń do samodzielnego rozwiązywania:

1.

Anna Kostur, Marta Otręba, Podstawy rachunkowości. Zbiór ćwiczeń, Wydawnictwo Akademii
Ekonomicznej w Katowicach, 2007.

Materiały na ćwiczenia, zasady zaliczenia przedmiotu, aktualności:
Student zobowiązany jest do przygotowania się do każdych ćwiczeń poprzez przeczytanie i
zrozumienie materiałów wymienionych jako literatura obowiązkowa dla danego zagadnienia oraz
przynoszenie treści ćwiczeń zamieszczonych na platformie Moodle.

Obecność i aktywne uczestnictwo w ćwiczeniach jest ważne dla systematycznego przyswajania dużej
ilości materiału, jaka zawarta jest w zakresie tego przedmiotu.


Student zobowiązany jest przestrzegać Kodeksu Etyki Uniwersytetu Ekonomicznego.

Kolokwium zaliczeniowe: kolokwium

składać się będzie z dwóch części: testu w zakresie

teorii oraz zadań obejmujących materiał przerabiany na zajęciach, jak i zadany do
samodzielnego przestudiowania. Na zaliczeniu nie można korzystać z żadnych materiałów,
telefonów komórkowych i kalkulatorów matematycznych.

Nie przewiduje się terminów poprawkowych dla kolokwium.

Nieobecność na kolokwium wymaga uzgodnienia innego terminu (tylko i wyłącznie w sytuacji zgłoszenia tego faktu przed
kolokwium). Przywrócenie terminu kolokwium możliwe jest tylko w sytuacji długotrwałej choroby lub ważnych zdarzeń losowych
(wymagane udokumentowanie!) i wymaga kontaktu z prowadzącym i usprawiedliwienia nieobecności w terminie 7 dni od daty
kolokwium. Nieobecność nieusprawiedliwiona skutkuje uzyskaniem „0 punktów” z danego kolokwium.

Punktacja:

ok. 30% pytania testowe (prawidłowa odpowiedź 2 punkty, brak odpowiedzi 0

punktów, błędna odpowiedź -1 punkt), ok. 70% punktacja z zadań.

Oceny: bdb

powyżej 90% maksymalnej liczby punktów

+db

powyżej 85% maksymalnej liczby punktów

db

powyżej 75% maksymalnej liczby punktów

+dst

powyżej 70% maksymalnej liczby punktów

dst

powyżej 60% maksymalnej liczby punktów.

Termin kolokwium: 10 stycznia 2013 r.

Ćwiczenia „Rachunkowość” , Uniwersytet Ekonomiczny, Ewa Wanda Maruszewska

2

Literatura obowiązkowa na ćwiczenia:

1. Bilans

– ćwiczenia 1 – 4.X.2012

Ewa Wanda Maruszewska, Marzena Strojek-

Filus: Wprowadzenie do rachunkowości. Teoria,

przykłady, zadania. Wydawnictwo PKJS, Gliwice 2012. Rozdział 1 oraz 2, 3.1.

2.

Konta księgowe, elastyczność urządzeń księgowych, zestawienie obrotów i sald –
ćwiczenia 2, 3 - 18.X oraz 15.XI

Ewa Wanda Maruszewska, Marzena Strojek-

Filus: Wprowadzenie do rachunkowości. Teoria,

przykłady, zadania. Wydawnictwo PKJS, Gliwice 2012. Rozdział 3.2 – 3.3 oraz 4.1, 4.2, 4.4, 4.5,
4.6, 4.7.

3.

Ewidencja kosztów działalności podmiotu- ćwiczenia 4, 5 - 29.XI oraz 13.XII

Ewa Wanda Maruszewska, Marzena Strojek-

Filus: Wprowadzenie do rachunkowości. Teoria,

przykłady, zadania. Wydawnictwo PKJS, Gliwice 2012. Rozdział 4.3.3, 5, 6.4.1, str. 98 – 102.

4. Ewidencja i rozliczanie produkcji

, ewidencja sprzedaży, ustalanie wyniku

finansowego

– ćwiczenia 6 – 3.I.2013

Ewa Wanda Maruszewska, Marzena Strojek-

Filus: Wprowadzenie do rachunkowości. Teoria,

przykłady, zadania. Wydawnictwo PKJS, Gliwice 2012. Rozdział 4.3.2.

Barbara Gierusz: Podręcznik samodzielnej nauki księgowania. ODDK, Gdańsk 2011. Część II.3.

5. Kolokwium

– ćwiczenia 7 – 10.I.2013

Ćwiczenia „Rachunkowość” , Uniwersytet Ekonomiczny, Ewa Wanda Maruszewska

3

Zadanie 1
W spółce „ASS” sp. z o.o. stany kont na 1. I. 20XX roku przedstawiały się następująco:

1. Wart. niemat. i prawn.

340.000

7.

Kapitał zakładowy

500.000

2. Produkcja w toku

7.000

8.

Kapitał zapasowy

30.000

3. Wyroby gotowe

……….

9. Wynik finansowy (strata)

-40.000

4.

Należność od
pracowników

24.000

10. Kredyty bankowe

10.000

5. Kasa

9.000

11.

Zobowiązania wobec dostawców

24.000

6.

Rachunek bieżący

40.000

12.

Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń

12.000

Sporządź bilans otwarcia na dzień 1 stycznia 20XX r.

Aktywa

A. Aktywa trwałe

I .W artości niematerialne i prawne

II. Rzeczowe aktywa trwałe

1.Środki trwałe

2. Środki trwałe w budowie

3. Zaliczki na środki trwałe w budowie

III. Należności długoterminowe

IV. Inwestycje długoterminowe

1. Nieruchomości

2. W artości niematerialne i prawne

3. Długoterminowe aktywa finansowe

4. Inne inwestycje długoterminowe

B. Akt yw a obro towe

I. Zapas y

1. Materiały

2. Półprodukty i produkty w toku

3. Pr odukt y goto we

4. To war y

5. Zalic zk i na dost awy

II. Należności krótkoterminowe

1. Należności z tytułu dostaw i usług

2. Należności z tytułu podatków , dotacji , ceł,
ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz
innych świadczeń

3. Inne należności

4. Należności dochodzone na drodze sądowej

III. Inwestycje krótkoterminowe

1. Krótkoterminowe aktywa finansowe

2. Środki pieniężne

3. Inne inwest ycje

krótkoterminowe

Ćwiczenia „Rachunkowość” , Uniwersytet Ekonomiczny, Ewa Wanda Maruszewska

4

Pasywa

A. Kapitały / fundusze własne

I. Kapitał / fundusz podstawowy

II. Kapitał/ fundusz zapasowy

III. Kapitał/ fundusz rezerwowy

IV. W ynik f inans o wy

B. Kapitały / fundusze obce

I. Zobowiązania długoterminowe

II. Zobowiązania krótkoterminowe

Zadanie 2
W przedsiębiorstwie wytwarzającym meble stwierdzono na koniec roku 20.. występowanie
następujących pozycji aktywów i pasywów (w zł):

1) drewno w magazynie

330 000

2) środki na rachunku bankowym

9 200

3) zobowiązania z tytułu dostarczonej okleiny do mebli

85 000

4) go

tówka w kasie

2 250

5

) zaciągnięta pożyczka dwuletnia

200 000

6

) kapitał zakładowy (udziałowy)

190 000

7

) kapitał zapasowy

290 000

8)

należności z tytułu dostaw szaf i komody oraz dwóch łóżek

45 000

9

) samochód osobowy

22 000

10) obrabiarki, tokarki oraz wiertarko-

wkrętarki

330 000

11

) wyprodukowane stoły i półeczki drewniane

30 000

12) zysk (strata)

19 000

13) pobrana zaliczka przez pracownika (na delegację)

……….

14) zakupione oprogramowanie

1 500

Na podstawie powyższych informacji proszę sporządzić bilans oraz uzupełnić brakującą informację.
Określ metodę, którą należy się posłużyć dla ustalenia pozycji 13).

Zadanie 3
W przedsiębiorstwie wytwarzającym dżem jagodowy i wiśniowy stwierdzono na koniec roku 20..
występowanie następujących pozycji aktywów i pasywów (w zł):

1

) zobowiązania z tytułu wynagrodzeń

35 000

2

) kapitał zakładowy (akcyjny)

955 000

3

) kapitał zapasowy

100 000

4) zysk (strata)

................

5

) zobowiązania z tytułu dostarczonych owoców wiśni

180 000

6

) rozpoczęta budowa hali produkcyjnej

840 500

7) jagody w magazynie

190 000

8

) pieniądze w kasie

300

9) z

obowiązania wobec ZUS

20 500

10

) środki na rachunku bankowym podstawowym

- 950

11

) należności z tytułu dostaw i usług (od odbiorców) 112 000

12

) samochód IVECO

72 000

13) maszyny do

produkcji dżemów

340 000

14) meble biurowe

30 000

15

) kredyt bankowy pięcioletni

300 000

Na podstawie powyższych informacji proszę sporządzić bilans oraz uzupełnić brakującą informację.

Ćwiczenia „Rachunkowość” , Uniwersytet Ekonomiczny, Ewa Wanda Maruszewska

5

Zadanie 4
W przedsiębiorstwie prowadzącym usługi projektowe suma bilansowa wynosi 5 mln zł. Finansowanie
własne majątku stanowi 60% całych kapitałów jednostki. Wśród kapitałów obcych ¼ stanowią kredyty
bankowe inwestycyjne, a ½ to kredyty kupieckie. Pozostała część finansowania obcego pochodzi z
krótkoterminowego zadłużenia w rachunku bieżącym jednostki.

Na majątek przedsiębiorstwa usługowego w 1/5 składają się zasoby rzeczowego majątku trwałego, a
w ½ należności od odbiorców usług. Pozostałą wartość aktywów jednostki to środki pieniężne
dostępne do bieżącej dyspozycji przedsiębiorstwa.

Sporządź bilans jednostki.

Zadanie 5
Ustal w jakiej kwocie zmieniła się suma bilansowa jednostki X oraz w jakiej części na tą zmianę
wpłynął osiągnięty wynik finansowy, jeżeli wiadomo że:

1) na koniec roku 200x jednostk

a prezentowała aktywa obrotowe w wartości 80, a aktywa trwałe

o wartości 40, kapitały własne 90.

2)

Na koniec roku 200(x+1) aktywa obrotowe wzrosły o 20, trwałe zmalały o 10, a kapitały obce
wynosiły 30.

Zadanie 6
Wskaż miejsce w bilansie, w którym należy umieścić wymienione poniżej elementy bilansu
przedsiębiorstwa wytwarzającego podzespoły do produkcji samochodów osobowych marki XX.

1)

Silniki do samochodów stanowiące produkt jednostki sprzedawany klientom.

2)

Zdeponowane w banku dolary amerykańskie, które wykorzystywane są do bieżącego regulowania
płatności za faktury ze Stanów Zjednoczonych.

3) Maszyny wykorzystywane w produkcji.
4)

Pobrane przez pracowników zaliczki na poczet wyjazdów służbowych.

5) Nieuregulowane płatności za zakupione środki trwałe wykorzystywane na rzecz działalności
produkcyjnej.
6) Zakupiona licencja dotycząca programu komputerowego wykorzystywanego na potrzeby jednostki w
zakresie produkcji podzespołów samochodowych.
7) U

dzielona pożyczka (na okres 18 miesięcy) na rzecz zaprzyjaźnionej firmy.

8) U

działy wniesione przez właścicieli przy założeniu przedsiębiorstwa.

9) Zaciągnięte kredyty krótkoterminowe (w celu finansowania bieżącej działalności).
10) Wynik finansowy osiągnięty dwa lata temu, który właściciele postanowili pozostawić w
przedsiębiorstwie.
11

) Wynik finansowy osiągnięty dwa lata temu, który właściciele postanowili wypłacić sobie w postaci

dywidendy; dywidendy nie zostały jeszcze wypłacone.

Zadanie 7

Ustal wartość majątku obrotowego jednostki, jeżeli wiadomo, że suma kapitałów wynosiła 100 zł, a
aktywa trwałe 70 zł.

Zadanie 8

Ustal wartość kapitałów obcych jednostki, jeżeli wiadomo, że suma majątku wynosiła 500 zł, a środki
własne jednostki wynoszą 60% majątku. Aktywa obrotowe stanowią równowartość 30% całości
majątku kontrolowanego przez jednostkę.

Ćwiczenia „Rachunkowość” , Uniwersytet Ekonomiczny, Ewa Wanda Maruszewska

6

A. Ak t yw a

trw ałe

I .W artoś c i niem aterialne i pra wne

II. R zec zo we ak ty wa t r wałe

1 .

Środk i tr wałe

2 .

Środk i tr wałe w budo wie

3 .

Zalic zk i na ś rodk i tr wałe

I I I .

Należn oś c i długoterm ino we

IV. In wes tyc je długoterm ino we

B. Akt yw a obrotow e

I . Z a p a s y

II. Nale żnoś c i k rótk ot er m inowe

III. In wes tyc je k rótk oter m inowe

1. Krótk ote rm ino we ak t y wa finans o we

2. Środk i pienię żne

a )

ś rodk i pieniężne w k as ie i na rac hunk ac h

b )

inne ś rodk i pienię żne

3. Inne in wes t yc je k rótk oterm ino we

AKTYWA RAZEM

Tabele do zadania 2

A. Kapitały / fundusze w łasne

I. Kapitał / fundus z pods ta wo wy

II. Kapitał / fundus z zapa s owy

III. Kapit ał/ fundus z re ze r wo wy

I V . W y n i k f i n a n s o wy

B. Kapitały / fundusze obce

I. Zobo wią zania długoter m inowe

II. Zobo wi ązani a k rótk ot erm ino we

PASYWA RAZEM

Ćwiczenia „Rachunkowość” , Uniwersytet Ekonomiczny, Ewa Wanda Maruszewska

7

A. Aktyw a trw ałe

I .W artoś c i niem aterialne i pra wne

II. R zec zo we ak ty wa t r wałe

1 .

Środk i tr wałe

2 .

Środk i tr wałe w budo wie

3 .

Zalic zk i na ś rodk i tr wałe

III. Nale żnoś c i długo ter m inowe

IV. In wes tyc je długoterm ino we

B. Akt yw a obrotow e

I . Z a p a s y

II. Nale żnoś c i k rótk ot er m inowe

III. In wes tyc je k rótk oter m inowe

1. Krótk ote rm ino we ak t y wa finans o we

2. Środk i pienię żne

a )

ś rodk i pieniężne w k as ie i na rac hunk ac h

b )

inne ś rodk i pienię żne

3. Inne in wes t yc je k rótk oterm ino we

AKTYWA RAZEM

Tabele do zadania 3

A. Kapitały / fundusze w łasne

I. Kapitał / fundus z pods ta wo wy

II. Kapitał / fundus z zapa s owy

I I I .

Kapit ał/ fundus z re ze r wo wy

I V . W y n i k f i n a n s o wy

B. Kapitały / fundusze obce

I. Zobo wią zania długoter m inowe

II. Zobo wi ązani a k rótk ot erm ino we

PASYWA RAZEM

Ćwiczenia „Rachunkowość” ,Uniwersytet Ekonomiczny, Ewa Wanda Maruszewska

8

Zadanie 9
W fabryce mebli „ROKO” Sp. z o.o. występowały na dzień 31 grudnia 2009 roku następujące środki gospodarcze i
źródła ich pochodzenia (dane w tysiącach zł):
Niewypłacone pracownikom wynagrodzenia za miesiąc grudzień

55

Należności od hurtowni KANAPA za sprzedane kanapy (termin zapłaty 30/06/12)

100

Budynek warsztatu

150

Meble kuchenne wymagające jeszcze pomalowania – zamówione przez odbiorcę W

31

Program finansowo-

księgowy wykorzystywany w dziale księgowości fabryki

2

Meblościanki na sprzedaż

50

Materiały biurowe

5

Kredyt ośmiomiesięczny w banku PEKAO SA

30

Środki pieniężne na rachunku bieżącym w banku PEKAO S.A.

76

Klej stolarski przeznaczony do wyrobu wersalek

25

Benzyna do zużycia przez własne samochody

5

Maszyny do obróbki drewna

400

Samochód ciężarowy do przewozu mebli

150

Zobowiązania wobec firmy LAS za zakupione drewno (płatność 31/05/11)

50

Akcje przedsiębiorstwa PPP przeznaczone do sprzedaży na giełdzie

6

Zadłużenie wobec Urzędu Skarbowego

75

Meble młodzieżowe na sprzedaż

65

Krzesła stanowiące wyposażenie biura

4

Należny zwrot podatku VAT od Urzędu Skarbowego

6

Zobowiązania wobec spółki PĘDZEL za lakiery

41

Kapitał zapasowy

235

Kapitał zakładowy

650

Gotówka w kasie

2

Deski do produkcji mebli

80

Zysk wypracowany w 2009 roku

25

Zaliczki wypłacone pracownikom na poczet podróży służbowych

4

Podaj wartość następujących pozycji bilansu przedsiębiorstwa ROKO na dzień 31 grudnia 2009 roku:

Suma bilansowa ................................... Zapasy.............................................

Aktywa obrotowe .................................

Kapitał własny...................................

Aktywa netto .................................

Zobowiązania długoterminowe............

Zadanie 10

W p

rzedsiębiorstwie odzieżowym występują między innymi niżej wymienione składniki zasobów i ich źródeł

pochodzenia:

rachunek bieżący podstawowy firmy,
czeki obce otrzymane od kontrahentów,
budynek

– siedziba zarządu,

autostrada,
należności od odbiorców,
garsonki damskie i spodnie męskie,
należności dochodzone na drodze sądowej,

maszyny do szycia,
udzielone pożyczki długoterminowe
kupione maszyny

nie przyjęte do użytkowania

udziały w spółce kontrolowanej
środki pieniężne na rachunku w banku
materiały do produkcji wyrobów gotowych,

materiały biurowe,
guziki, zameczki,
spódnice bez podszewek,
komputery wykorzystywane w biurze,
gotówka w kasie (dwie waluty: USD oraz PLN)
lokata trzyletnia

założona w banku PKO BP

Samochód dostawczy,
rozpoczęta budowa nowej hali fabrycznej,
debet w rachunku bieżącym,
weksle,
należności sporne,
oświetlenie hali produkcyjnej,
ścierki i płyny do mycia,
zakupione akcje firmy

kooperującej

Wskaż miejsce w bilansie, w którym należy wykazać wymienione poniżej składniki bilansu.

Ćwiczenia „Rachunkowość” ,Uniwersytet Ekonomiczny, Ewa Wanda Maruszewska

9

Zadanie 11

Wska

ż zasadę rachunkowości, która nie będzie zachowana w opisanych poniżej przypadkach lub zdecyduj,

czy jednostka

zastosowała prawidłowo określone zasady rachunkowości

1)

Jednostka ustaliła, że zysk wynosi 100 zł w oparciu o poniższe dane: w czerwcu sprzedano 80 sztuk
produktów gotowych z wytwarzanego jednorodnego asortymentu po 5 zł za sztukę. Koszty poniesione w
czerwc

u wyniosły 300 zł. Koszty w całości zostały poniesione na wytworzenie 100 sztuk wyrobów.

2) W okresie I.2010

– X. 2011 jednostka ustalała koszt wytworzenia produktów w oparciu o pełne koszty

wytworzenia (na które składają się koszt zużytych materiałów, wynagrodzenia pracowników oraz koszt
usług podwykonawców, jak i zużyta energia). Od listopada 2011 postanowiono, że – dla uproszczenia –
koszty wytworzenia wyrobów będzie ustalany w oparciu o najistotniejsze składniki, tj. koszty materiałowe,
wynagrodzeń oraz usług podwykonawców. Uznano, że koszty zużytej energii nie są istotne i odstąpiono
od ich zaliczania do kosztu wytworzenia.

3) Rok obrotowy w jednostce ustalono od

stycznia do grudnia. Ponieważ pod koniec roku 2011 jednostka

poniosła ogromne koszty, które spowodowały, że dziesięciomiesięczny zysk zmienił się w stratę (na
skutek nietrafionych inwestycji polegających na zakupie rozpoczętych, ale wciąż w trakcie budowy, hali
produkcyjnych

, które wymagały dalszych nakładów, aby je sprzedać ze stratą), postanowiono (w grudniu

2011), że okres sprawozdawczy kończył się będzie w tym przypadku w czerwcu 2012 roku i wtedy
dopiero jednostka przygotuje sprawozdanie finansowe informujące o osiągniętym wyniku finansowym.
Menedżerowie przedsiębiorstwa są przekonani, że w ten sposób unikną wykazywania straty, ponieważ
przez kolejnych 6 miesięcy „odbiją” sobie straty i na koniec tego roku obrotowego wykazany zostanie
zysk, jakiego spodziewają się właściciele.

4)

Ponieważ jednostka odnotowała wpływ środków na rachunek bieżący (tytułem zaliczki wpłaconej przez
kontrahenta a konto przyszłej realizacji usług), to zdecydowała o ujęciu tej operacji w księgach, nie
czekając na faktyczną sprzedaż usług zamówionych przez kontrahenta.

Zadanie 12
W przedsiębiorstwie usługowym bilans zamknięcia na koniec roku 20XX był następujący (w tys. zł):

Aktywa trwałe 1 100 (Nieruchomości budowlane wykorzystywane w działalności usługowej 800 + zakupione
prawo do znaku towarowego 300)
Aktywa obrotowe 900 (Materiały wykorzystywane do świadczenia usług 600 + należności od odbiorców usług
200 + gotówka w kasie oraz na rachunku bankowym ……)

Kapitały własne 1 500 (w połowie składające się z kapitału założycieli spółki komandytowej, a w połowie z
zatrzymanego zysku).

Podaj wartość posiadanej przez jednostkę gotówki oraz sporządź uproszczony bilans zachowując właściwą
kolejność poszczególnych pozycji w ramach aktywów i pasywów.

Zadanie 13
Ustal wynik finansowy przedsiębiorstwa biorąc pod uwagę zmianę wielkości kapitału własnego na koniec okresu
w stosunku do sta

nu na początek okresu, zgodnie z przedstawioną teorią.

Wynik finansowy = Kapitał własny na koniec okresu (K

2

)

– Kapitał własny na początek okresu (K

1

)

Zysk (+), gdy K

2

> K

1

Strata (-), gdy K

2

< K

1

Rok 200a

Aktywa

100

Kapitał własny

Kapitał obcy

60

Aktywa razem

Pasywa razem

Rok 200b

Aktywa

130

Kapitał własny

w tym wynik

finansowy

Kapitał obcy

80

Aktywa razem

Pasywa razem

Ćwiczenia „Rachunkowość” ,Uniwersytet Ekonomiczny, Ewa Wanda Maruszewska

10

Zadanie 14
Ustal wynik finansowy przedsiębiorstwa biorąc pod uwagę zmianę wielkości kapitału własnego na koniec okresu
w stosunku do stanu na początek okresu.













Zadanie 15
Wskaż operacje gospodarcze.
1.

Przyjęto do magazynu materiały od dostawców.

2.

Spłacono zobowiązania wobec dostawców wykorzystując przyznany debet w rachunku bieżącym.

3. Podpisano

z pracownikiem umowę o pracę na ½ etatu.

4.

Opłacono przelewem prenumeratę czasopism na najbliższy miesiąc.

5.

Opłacono przelewem prenumeratę czasopism na następny rok kalendarzowy.

6.

Podpisano umowę o współpracy z zagranicznym odbiorcą.

7. Otrzymano

na piśmie zgodę banku na zaciągnięcie kredytu trzyletniego. Oferta banku ważna jest przez 30

dni od daty wystawienia pisma.

8. Podpisano

umowę na dostawę energii.

9.

Wydano materiały podstawowe do produkcji wyrobów gotowych.

10.

Zakupiono za gotówkę materiały biurowe.

11.

Zawarto umowę z bankiem w zakresie możliwości korzystania z kredytu na rachunku bieżącym.

12. Podpisano list intencyjny

z przyszłym wspólnikiem określający zasady i czas jego przystąpienia do spółki.

13.

Wypłacono z rachunku bieżącego wynagrodzenia pracownikom jednostki.

14. Podpisano dokument

poręczenia do banku dla firmy, w której jednostka zaopatruje się w podstawowe

materiały do produkcji.

15.

Przedsiębiorstwo otrzymało książeczkę czekową do pobierania gotówki z rachunku bieżącego.

16. Odbiorca dokon

ał przelewu na rachunek bieżący jednostki.

17.

Sporządzono listę płac pracowników za kolejny miesiąc.

18.

Złożono wniosek o dofinansowanie z Unii Europejskiej w ramach obowiązujących funduszy pomocowych.

19.

Otrzymano od kontrahenta pismo wzywające do zapłaty kary za nieterminowe dostarczenie wyrobów

gotowych

20.

Przyjęto do spółki nowego wspólnika, który wniósł w udziale wiedzę technologiczną, która wykorzystana

zostanie w uruchamianiu produkcji nowego wyrobu.

Rok 200a

Aktywa

140

Kapitał własny

Kapitał obcy

80

Aktywa razem

Pasywa razem

Rok 200b

Aktywa

110

Kapitał własny

w tym wynik

finansowy

Kapitał obcy

90

Aktywa razem

Pasywa razem

Ćwiczenia „Rachunkowość” ,Uniwersytet Ekonomiczny, Ewa Wanda Maruszewska

11

Zadanie 16
Proszę ustalić wpływ poszczególnych operacji na stan odpowiednich pozycji bilansu początkowego przedsiębiorstwa.

AKTYWA

STAN

POCZĄTKOWY

STAN

KOŃCOWY

PASYWA

STAN

POCZĄTKOWY

STAN

KOŃCOWY

ŚRODKI TRWAŁE

1 000 000

KAPITAŁ
ZAKŁADOWY

1 500 000

MATERIAŁY

300 000

KAPITAŁ
ZAPASOWY

150 000

PRODUKTY
GOTOWE

100 000

STRATA

- 100 000

NALEŻNOŚCI Z
TYTUŁU DOSTAW I
USŁUG

250 000

KREDYTY
BANKOWE

-

RACHUNEK
BIEŻĄCY

-

ZOBOWIĄZANIA Z
TYTUŁU DOSTAW
I USŁUG

50 000

KASA

50 000

ZOBOWIĄZANIA Z
TYTUŁU
UBEZPIECZEŃ

20 000

ZOBOWIĄZANIA Z
TYTUŁU
WYNAGRODZEŃ

80 000

RAZEM

1 700 000

RAZEM

1 700 000

Proszę nanieść zmiany, jakie wywołają w bilansie poniższe zdarzenia gospodarcze:

1.

Podjęto gotówkę z banku na wypłatę zaliczek dla pracowników na delegacje

10 000

2. Otrzymano od dosta

wców materiały, termin zapłaty wyznaczono na przyszły tydzień

40 000

3.

Wysłano do kontrahenta informację, że termin zapłaty jego wierzytelności (na kwotę 100 000 zł) upłynął 10 dni temu.

4.

Otrzymano na rachunek bieżący spłatę części należności od odbiorców

20 000

5. Sprzedano odbiorcom produkty

za gotówkę 40 000, wartość sprzedanych produktów

30 000

6.

Pokryto stratę z kapitału zapasowego (pokrycie straty w całości)

……….

7.

Na rachunek bieżący wpłynął przyznany jednostce kredyt bankowy

55 000

8.

Spłacono zobowiązania wobec dostawców przelewem z rachunku bankowego

10 000

9.

Wypłacono pracownikom wynagrodzenia (przelew z rachunku bankowego)

80 000

10. Uregulowano

z rachunku bieżącego zobowiązania z tytułu ubezpieczeń społecznych

20 000

11.

Zakupiono za gotówkę towary, które przekazano do magazynu

10 000

Ćwiczenia „Rachunkowość” ,Uniwersytet Ekonomiczny, Ewa Wanda Maruszewska

12

Zadanie 17
Przedsiębiorstwo X ma wykazane w bilansie sprawozdawczym na początek okresu następujące elementy:
Środki trwałe

230 000

Zobowiązania z tytułu podatków 25 000

Wartości niematerialne i prawne

130 000

Kapitał zakładowy (udziałowy) 600 000

Materiały

80 000

Zobowiązania z tyt. wynagrodz. 8 000

Wyroby gotowe

110 000

Kapitał zapasowy

92 000

Należności od odbiorców

20 000

Wynik finansowy

-10 000

Kasa

2 500

Kredyty bankowe krótkotermin. 50 000

Rachunek bieżący

40 000

Zobowiązania wobec dostawców 23 000

Zaliczki na środki trwałe

.........?..

Zaciągnięta pożyczka 4-letnia 52 000

AKTYWA

PASYWA

RAZEM

RAZEM

Ćwiczenia „Rachunkowość” ,Uniwersytet Ekonomiczny, Ewa Wanda Maruszewska

13

Proszę określić wpływ podanych operacji na poszczególne pozycje bilansowe. Sporządź bilans
przedsiębiorstwa przed operacjami oraz po wymienionych operacjach.

1.

Spłacono przelewem zobowiązania wobec dostawców

13 000

2.

Odbiorca uregulował należność przelewem na rachunek

30 000

3.

Otrzymano wraz z fakturą materiały od dostawcy (termin płatności 15 dni)

20 000

4.

Pobrano gotówkę z rachunku bankowego do kasy

6 000

5.

Wypłacono część wynagrodzeń pracownikom administracji oraz zarządu

4 000

6.

Zakupiono za gotówkę towary, które przyjęto do magazynu

500

7.

Przekazano część kapitału zapasowego na pokrycie straty roku ubiegłego

.........

8.

Spłacono z rachunku część kredytu bankowego

15 000

9.

Wypłacono pracownikowi z kasy zaliczkę na koszty podróży służbowej

1 200

10.

Zapłacono przelewem część zobowiązań podatkowych

4 000

11. Otrzymano przelew od odbiorcy

10 000

12.

Podjęto gotówkę z banku i wpłacono ją do kasy

2 500

13.

Wypłacono część wynagrodzeń pracownikom produkcyjnym

1 000

14.

Vice Prezes pobrał zaliczkę na wynagrodzenie przyszłego miesiąca

1 000

15.

Pracownik administracyjny pobrał zaliczkę na zakup materiałów biurowych

200

16. Sprzedano wyroby gotowe o wart

ości według kosztu wytworzenia 70 000 zł oraz ustalonej cenie

sprzedaży 100 000 zł.
17.

Otrzymano czek na regulację części należności tytułem sprzedanych wyrobów gotowych 50 000

18.

Wpłacono zaliczkę tytułem złożonego zamówienia na wykonanie maszyny na potrzeby

przedsiębiorstwa

1 200

19. Zakupiono obligacje skarbowe

traktowane jako krótkoterminowa lokata kapitału

1 800

Zadanie 18
Na podstawie podanych poniżej nazw pozycji bilansowych podaj nazwę strony konta, na której należy
zapisać stan początkowy konta
Środki trwale

Zobowiązania wobec dostawców

Kapitał podstawowy (zakładowy)

Kapitał rezerwowy

Rachunek bieżący

Należności z tytułu dostaw i usług

Materiały

Fundusz podstawowy (założycielski)

Produkty gotowe

Należności z tytułu podatków

Zysk / Strata

Kredyt bankowy

Zapłacone zaliczki na dostawy

Otrzymane kredyty bankowe

Udzielone pożyczki

Zobowiązania wobec instytucji publicznych

Wytworzone półfabrykaty do dalszej obróbki

Środki pieniężne zdeponowane na lokacie bankowej
Otrzymane od kontrahentów zaliczki na przyszłe dostawy

Zadanie 19
Na podstawie poniższych danych podsumuj obroty kont i określ ich rodzaje, oblicz salda końcowe
oraz zamknij konta

Materiały

Zaciągnięte

pożyczki

Należności od

pracowników

Kapitał rezerwowy

Wartości

niematerialne

Sp. 90 55

250 900 Sp. Sp. 800 400

900 1 900 Sp.

Sp. 600 80

30 60

180 100

100 430

300 50

200 300

45

90

50

800 800

50

45

300

100

400

Zadanie 20
Przedsiębiorstwo X ma wykazane w bilansie sprawozdawczym następujące elementy:
Rachunek bieżący 500 Środki trwałe w budowie 100

Kapitał podstawowy 1000

Materiały 100

Kapitał zapasowy 200

Należności z tytułu dostaw i usług 300

Zysk 50

Kredyty bankowe 50

Zobowiązania z tytułu d. i usł. 200

Kasa 500

W miesiącu styczniu wystąpiły następujące operacje gospodarcze:

1.

Odbiorcy wpłacili na rachunek bieżący (wyciąg bankowy)

100

2.

Otrzymano wraz z fakturą materiały zakupione z odroczonym terminem płatności

400

3.

Wypłacono pracownikowi z kasy zaliczkę na koszty podróży służbowej

200

4.

Wpłacono gotówkę z kasy na rachunek bankowy; wyciąg bankowy otrzymano

200

Ćwiczenia „Rachunkowość” ,Uniwersytet Ekonomiczny, Ewa Wanda Maruszewska

14

5.

Zakupiono za gotówkę materiały; materiały przyjęto do magazynu

50

6.

Wypłacono z bankomatu gotówkę, którą wpłacono do kasy; wyciąg bankowy otrzymano 400

7.

Wyemitowano nowe akcje o wartości nominalnej 1000 zł; zapłata w kwocie 700 zł za akcje
wpłynęła na rachunek bankowy; środek trwały wniesiony jako aport o wartości 300 zł przyjęto
na stan

1000

8.

Zaciągnięto kredyt bankowy; środki pieniężne wpłynęły na rachunek bankowy

400

Na podstawie podanych operacji proszę otworzyć konta, zaksięgować operacje, zamknąć konta i
sporządzić bilans końcowy.

Pozycje

Sp

Sk

Pozycje

Sp

Sk

Aktywa razem

Pasywa razem

Zadanie 21
W przedsiębiorstwie Z w bieżącym okresie sprawozdawczym salda początkowe kont wykazywały
następujące wielkości oraz wystąpiły podane operacje księgowe:
Środki trwałe 5000

Kapitał zakładowy (udziałowy) 5000 Materiały 200

Półprodukty 400

Rachunek bieżący 800

Należn. z tyt. dost. i us. 500

Kredyty bankowe 700

Kasa

100

Zysk roku ubiegłego

320

Kapitał zapasowy 600

Zob. z tyt. dost. i usł. 80

Zob. z ty

t. podatków. 300

Operacje księgowe:
1.

Część zysku okresu poprzedniego przeznaczono na zwiększenie kapitału zapasowego

300

2.

Pozostałą kwotę zysku przeznaczono do wypłaty pracownikom

…..

3.

Pracownik przekazał zakupione materiały do magazynu; zaliczki nie pobrał

300

4.

Wypłacono z rachunku bankowego środki pieniężne, które wpłacono do kasy

500

5.

Uregulowano zobowiązanie wobec dostawcy

gotówką

50

6.

Odbiorca uregulował przelewem należność; wyciąg bankowy otrzymano

100

7.

Uregulowano zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego

300

8.

Otrzymano wyciąg bankowy informujący o:

a.

wpływie należności od odbiorców

110

b.

spłacie ratę kredytu bankowego

100

c.

uregulowaniu zobowiązań wobec dostawców

10

9. Uregulowano

gotówką zobowiązanie wobec pracownika, który wyłożył swoje środki na zakup

materiałów

10. Wypłacono pracownikowi zaliczkę na kolejne zakupy materiałów

200

W oparciu o podane informacje proszę otworzyć konta podanymi saldami, zamknąć konta, sporządzić
zestawienie obrotów i sald oraz bilans zamknięcia.

Pozycje

Sp

Sk

Pozycje

Sp

Sk

Aktywa razem

Pasywa razem

Ćwiczenia „Rachunkowość” ,Uniwersytet Ekonomiczny, Ewa Wanda Maruszewska

15

Zestawienie

obrotów i sald

do zadania 21

Lp

Nazwa konta

Salda początkowe

Obroty konta

Salda początkowe +

obroty

Salda końcowe

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

RAZEM

Ć

wiczenia „Rachunkowość” ,Uniwersytet Ekonomiczny, Ewa Wanda Maruszewska

16

Zadanie 22
Zaksięguj podane poniżej operacje kwietnia, które miały miejsce w hurtowni „Magda” stosując podział pionowy
konta „Wynik finansowy” na konto „Koszty” oraz konto „Przychody”.
Stany początkowe kont:
Aktywa trwałe

145 000

Kapitał podstawowy

150 000

Zapasy

12 000

Zobowiązania handlowe

?

Należności krótkoterminowe

34 000

Środki pieniężne w banku

4 000

Suma bilansowa

?

1. Otrzymano rachunek za zakupione towary; towary przyjęto do magazynu

165 000

2. Ujęto wynagrodzenia pracowników hurtowni

14 000

3. Wydano sprzedane towary z magazynu (dla firmy AAA)

25 000

4. Wystawiono rachunek za sprzedane towary (dla firmy AAA)

36 000

5. Wydano kolejną partię sprzedanych towarów z magazynu dla firmy RRR

100 000

6. Wystawiono rachunek za sprzedane towary dla firmy RRR

121 000

7. Udzielono rabatu za duże zakupy dla kontrahenta RRR

2 500

8. Ujęto koszty utrzymania budynku hurtowni; fakturę otrzymano

6 800

9. Otrzymano fakturę za wynajem pomieszczeń hurtowni na rozpoczęty kwartał 6 000
10. Skorygowano błędną kwotę kosztów utrzymania budynku hurtowni

- 1 000

Pozycje

Sp

Sk

Pozycje

Sp

Sk

Aktywa trwałe

145000

Kapitał podstawowy

150 000

Zapasy

12 000

Wynik finansowy

0

Należności

34 000

Zobowiązania
…………………..

Środki pieniężne w
banku

4 000

Aktywa razem

Pasywa razem

Zadanie 23
Przedsiębiorstwo X ma wykazane w bilansie sprawozdawczym na początek okresu następujące elementy:

Środki trwałe

300 000

Zobowiązania z tytułu podatków 25 000

Wartości niematerialne i prawne

100 000

Kapitał zakładowy (akcyjny) 500 000

Materiały

80 000

Zobowiązania z tyt. wynagrodz. 8 000

Wyroby gotowe

110 000

Kapitał zapasowy

92 000

Należności od odbiorców

20 000

Wynik finansowy

?

Kasa

2 500

Kredyty bankowe krótkotermin. 50 000

Rachunek bieżący

40 000

Zobowiązania wobec dostawców 23 000

Proszę ująć zmiany jakie wywołują poniższe operacje w bilansie przedsiębiorstwa oraz sporządzić bilans końcowy.

1.

Odbiorca uregulował należność przelewem na rachunek

10 000

2.

Sprzedano za gotówkę zbędny środek trwały o wartości 18 000

20 000

3.

Spłacono przelewem zobowiązania wobec dostawców

13 000

4.

Otrzymano wraz z fakturą materiały od dostawcy (termin płatności 5 dni)

20 000

5.

Pobrano gotówkę z rachunku bankowego do kasy

6 000

6.

Wypłacono wynagrodzenia pracownikom administracji oraz zarządu

..........

7.

Zakupiono za gotówkę towary, które przyjęto do magazynu

500

8.

Przekazano część kapitału zapasowego na pokrycie straty roku ubiegłego

.........

9.

Spłacono z rachunku część kredytu bankowego

15 000

10.

Wypłacono Prezesowi z kasy zaliczkę na koszty podróży służbowej

1 200

11.

Zapłacono przelewem część zobowiązań podatkowych

2 000

12. Otrzymano przelew od odbiorcy

9 000

13.

Podjęto gotówkę z banku i wpłacono ją do kasy

2 500

14.

Pracownik administracyjny pobrał zaliczkę na zakup materiałów biurowych

200

15.

Sprzedano wyroby gotowe o wartości według kosztu wytworzenia 8 000 zł oraz ustalonej cenie sprzedaży

12 000

16.

Otrzymano czek na regulację części należności tytułem sprzedanych wyrobów gotowych 20 000

17.

Wpłacono zaliczkę tytułem złożonego zamówienia na wykonanie programu komputerowego na potrzeby
przedsiębiorstwa

300

18.

Zakupiono akcje na giełdzie z zamiarem ich odsprzedaży w ciągu 6 miesięcy

1 300

Zadanie 24
Spółka X ma wykazane w bilansie sprawozdawczym na początek okresu następujące elementy:

Ć

wiczenia „Rachunkowość” ,Uniwersytet Ekonomiczny, Ewa Wanda Maruszewska

17

Środki trwałe

450 000

Zobowiązania wobec ZUS

25 000

Środki trwałe w budowie

100 000

Kapitał zakładowy (akcyjny)

625 000

Materiały biurowe

250 000

Zobowiązania wobec pracowników 25 000

Towary

150 000

Kapitał rezerwowy

200 000

Należności z tytułu dostaw

30 000

Wynik finansowy

25 000

Środki pieniężne w kasie

10 000

Kredyt bankowy trzyletni

50 000

Środki pieniężne na rachunku bieżącym 10 000

Zobowiązania wobec dostawców

……..

Proszę ująć zmiany jakie wywołują poniższe operacje w bilansie przedsiębiorstwa oraz sporządzić bilans końcowy.
1.

Wystawiono odbiorcy fakturę za towary, których odbiór nastąpi po uregulowaniu płatności 50 000 (VAT 0%)

2.

Spłacono przelewem zobowiązania wobec dostawców

5 000

3. Otrzymano

zapłatę za towary na rachunek bieżący

50 000

4.

Wydano z magazynu towary odbiorcy (dot. operacji 1); wartość wydanych towarów

30 000

5.

Pobrano gotówkę z rachunku bankowego do kasy

3 000

6.

Naliczono wynagrodzenia pracowników za bieżący miesiąc

10 000

7.

Zakupiono za gotówkę materiały biurowe, które przekazano bezpośrednio do zużycia

1 000

8.

Przekazano część wyniku na kapitał zapasowy

5 000

9.

Pozostałą część wyniku przeznaczono na wypłatę udziałów w zyskach właścicielom

……….

10.

Wypłacono pracownikowi zaliczkę na wynagrodzenie

1 000

11.

Zapłacono przelewem ratę kredytu (1 000 zł) wraz z odsetkami (100 zł)

12. Otrzymano przelew od odbiorcy

10 000

13.

Przyjęto do używania środki trwałe w budowie

100 000

14.

Jeden ze wspólników sprzedał swoje akcje w spółce X o wartości nominalnej 5 000 za kwotę dwukrotnie

wyższą. Nowy akcjonariusz to osoba zagraniczna.

Zadanie 25

Stany początkowe wybranych kont:
Kasa

3 000

Rachunek bieżący

80 000

Proszę zaksięgować następujące operacje gospodarcze stosując ewidencję analityczną dla konta
„Zobowiązania…”.
1.

Otrzymano rachunek i materiały od dostawcy X - wartość zakupu

1 000 + VAT 23%

2.

RK: Spłacono zobowiązania wobec dostawcy X

1 230

3.

Otrzymano rachunek i materiały od dostawcy Y - wartość zakupu

2 000 + VAT 23%

4.

Otrzymano rachunek za wykonaną usługę transportową od firmy Z

3 650

5.

WB: Zapłata za fakturę od dostawcy Y

2 460

6.

Otrzymano rachunek za usługę remontową wykonaną przez M

6 000

7.

WB: zapłata dla M

.........

Zadanie 26

Stan początkowy konta „Kasa” wynosi 7 235 zł.

Dla rozrachunków z pracownikami proszę otworzyć konta analityczne. Po zaksięgowaniu poniższych
operacji dokonaj sprawdzenia poprawności zapisów na kontach analitycznych oraz na koncie
syntetycznym.

1.

Wypłacono pracownikowi BOLO zaliczkę na delegację

500

2.

Wypłacono pracownikowi KOT zaliczkę na zakup materiałów biurowych

200

3.

Pracownik BOLO przedstawił rozliczenie delegacji

a.

Koszty noclegów

450

b. Bilety PKP

20

4.

Pracownica ZOSIA zakupiła długopisy, zaliczki nie pobrała, długopisy zostały przekazane do
magazynu

105

5.

Pracownik KOT przekazał do magazynu zakupione materiały biurowe za kwotę 195

Resztę zaliczki wpłacił do kasy

Zadanie 27

Stan początkowy konta:

Dt

Rachunek bieżący

530 000

Proszę zaksięgować następujące operacje otwierając konta analityczne.
1.

Zakupiono na giełdzie (za pośrednictwem biura maklerskiego) akcje spółki FOKA celem osiągnięcia

k

orzyści ekonomicznych w krótkim okresie

Ć

wiczenia „Rachunkowość” ,Uniwersytet Ekonomiczny, Ewa Wanda Maruszewska

18

- I

lość zakupionych akcji

1 000

- Cena zakupu jednej akcji

50

Uregulowano całość zobowiązań wobec biura maklerskiego wynikającego z transakcji oraz prowizję biura
w wysokości 1% wartości przeprowadzonych transakcji.
2. Zakupiono dz

iesięcioletnie (za pośrednictwem biura maklerskiego, które pobiera prowizję 1% wartości

transakcji)

obligacje Skarbu Państwa

25 000

3. Zakupiono

(płacąc przelewem) udziały w spółce TOLA (bez pośredników)

100 szt. po 100 zł/szt.

Udziały traktowane są jako lokata krótkoterminowa
4.

Zakupiono udziały firmy DUDUŚ

-

Ilość zakupionych udziałów

800

-

Cena zakupu jednej udziałów

30

5. Zakupiono kolejne akcje firmy FOKA, z identycznym jak w operacji 1 przeznaczeniem
- I

lość zakupionych akcji

500

- Cena zakupu jednej akcji

60

Uregulowano całość zobowiązań wobec biura maklerskiego wynikającego z transakcji oraz prowizję biura
w wysokości 1% wartości przeprowadzonych transakcji.
6. Przekazano wszystkie akcje firmy FOKA jako aport do

spółki ABC otrzymując w zamian 1010 sztuk

akcji

spółki ABC o wartości 80 zł/szt.

7.

Uregulowano całość zobowiązania wobec biura maklerskiego.

Proszę dokonać sprawdzenia poprawności księgowań na kontach analitycznych wykorzystując małe
zestawienie obrotów i sald.

Zadanie 28
Na dzień 31 05 20XX stan konta “Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” wynosił: Dt 8 000 Ct 4 555
Stan początkowy innych kont: Rachunek bieżący 100 000 zł, Wyroby gotowe 1 800 zł.

W czerwcu wystąpiły między innymi następujące operacje gospodarcze:
1.Faktura dostawcy “X” za remont hali fabrycznej (VAT 0%)

55 000

2.Rachunek

dostawcy “B” za zakupione materiały (materiały otrzymano i

przyjęto do magazynu)

33 000

5.Spłata zobowiązań wobec dostawcy “X” z rachunku bieżącego

...........

3

.Wpływ należności od odbiorcy “Y” na rachunek bieżący

1 050

4.Faktura (VAT 0%) dla odbiorcy “Z” za sprzedane wyroby (wyroby o
wartości 1 400 wydano z magazynu)
5. Otrzymano pełną zapłatę gotówkową od odbiorcy „Z” za sprzedane
wyroby.

2 100

Po zaksięgowaniu wymienionych powyżej operacji, proszę zamknąć konto “Rozrachunki z odbiorcami i
dostawcami”.

Zadanie 29
Stany początkowe kont:

Dt

Ct

Należności od odbiorców

852 000

Zobowiązania wobec dostawców

95 000

Stan początkowy na koncie aktywno-pasywnym „Rachunek bieżący” wynosił 130 000 zł (Ct). Limit debetowy w
rachunku wynosi 150 000 zł. W bieżącym miesiącu miały miejsce następujące operacje gospodarcze związane z
rachunkiem bankowym:

1. Otrzymano na rachunek nal

eżność od firmy X, która w zeszłym miesiącu zakupiła od przedsiębiorstwa stare,

nieużywane środki trwałe

100 500

2.

Zaciągnięto kredyt bankowy długoterminowy w innym banku. Środki pieniężne wpłynęły na rachunek firmy

300 000

3.

Bank potrącił odsetki od wykorzystanego limitu debetowego

1 850

4.

Spłacono część zobowiązań wobec dostawców

5 000

5.

Wypłacono gotówkę do kasy przedsiębiorstwa

3 000

6.

Otrzymano przelew należności od odbiorców

2 500

7.

Spłacono część kredytu długoterminowego

a. Rata kredytu

5 000

b. Odsetki

1 120

Ć

wiczenia „Rachunkowość” ,Uniwersytet Ekonomiczny, Ewa Wanda Maruszewska

19

Zadanie 30
Na kontach aktywno - pasywnych

“Rozrachunki z…..” dokonano następujących zapisów:

Proszę zamknąć konta oraz zinterpretować salda końcowe.

Sk. Dt.......................................................................
Sk. Ct........................................................................

Sk. Dt.....................................................................
Sk. Ct.........................................................................

Zadanie 31
Na dzień 31 03 20XX stany wybranych kont wynosiły:
Środki trwałe w budowie

1 100

Rachunek bieżący

3 000

Wyroby gotowe

4 000

Należności od odbiorców

600, w tym: od odbiorcy „ALA” 550,

„OLA” 50

Zobowiązania wobec dostawców

350, w tym: wobec dostawcy

„KOT” 350

Zobowiązania inna

100, w tym wobec dostawcy „PŁOT” 100

W kwietniu wystąpiły między innymi następujące operacje gospodarcze:
1.Rachunek od dostawcy “PŁOT” za montaż zakupionego środka trwałego

2 500

2.Faktura od dostawcy “BOT” za zakupione towary (towary otrzymano)

400

3.Wpływ należności od odbiorcy “ALA” na rachunek bankowy

550

4.Faktura dla odbiorcy “ULA” za sprzedane wyroby (wyrobów nie wydano)

100

5.Spłata zobowiązań wobec dostawcy “KOT” z rachunku bankowego

.........

6.

Przyjęcie środka trwałego do używania

.........

7.

Częściowa zapłata zobowiązania wobec „PŁOT” (50% zobowiązania)

.........

Proszę zaksięgować operacje wykorzystując konta analityczne w zakresie zobowiązań i należności.

Zadanie 32
Wybrane konta

spółki “X” wykazywały na początek miesiąca następujące stany początkowe:

Rachunek bankowy

120 000

Kasa

15 000

Operacje gospodarcze danego miesiąca:
1.

Pracownik A pobrał zaliczkę na zakup środków BHP

800

2.

Pracownik F pobrał zaliczkę na delegację

400

3.

Pracownik A przedłożył rachunek za zakupione środki BHP - przyjęto je do magazynu

850

4.

Pracownik R pobrał zaliczkę na zakup materiałów biurowych

150

5.

Pracowni F przedstawił rachunek kosztów delegacji

400

6.

Pracownik G przedłożył wraz z rachunkiem zakupione długopisy (zaliczki nie pobrał)

220

Proszę zaewidencjonować podane operacje na koncie „Inne rozrachunki z pracownikami” oraz na kontach
analitycznych. Dokonaj sprawdzenia ewidencji analitycznej.

Zadanie 33

Stan początkowy konta:

Rachunek bieżący

78 000 (Dt)

Proszę zaksięgować następujące operacje gospodarcze kolejno w:

1)

układzie rodzajowym kosztów

2)

układzie funkcjonalnym kosztów

1.

Otrzymano fakturę za zużyte gazy wykorzystywane w procesie produkcyjnym

Rozrachunki z pracownikami

Sp. 400 100 Sp.

N 500 50 N

Z 12 000 20 N

10 Z

Rozrachunki z kontrahentami

zagranicznymi

Sp. 80 100 Sp.

N 30 10 N

Z 20 30 Z

50 N

Ć

wiczenia „Rachunkowość” ,Uniwersytet Ekonomiczny, Ewa Wanda Maruszewska

20

a.

Wartość netto

2 000

b. Podatek VAT naliczony w fakturze

460

W tym:

gazy zużyte do zlecenia X

1 700

gazy zużyte w pozostałych zleceniach produkcyjnych z lutego

300

2.

Naliczono amortyzację od używanych środków trwałych

7 000

a.

Wydziału podstawowego

4 000

b. Administracji

3 000

3.

Otrzymano fakturę za naprawę dachu w budynku administracyjnym

a.

Wartość netto

6 500

b. Podatek VAT naliczony w fakturze

1 495

4.

Otrzymano fakturę za transport

a.

Wartość netto

800

b. Podatek VAT naliczony w fakturze

184

W tym: transpor

t pracowników działu sprzedaży na negocjacje cenowe 550

transport z

akupionych materiałów do wytwarzania usług

250

Zadanie 34

Stany początkowe kont:

Materiały na składzie

8 000 (Dt)

Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 4 000 (Dt)

Proszę zaksięgować następujące operacje gospodarcze w dwóch układach ewidencyjnych kosztów
jednocześnie. Zamknij konto „Rozrachunki…” będące kontem jednosalowym.

1.

Otrzymano fakturę za wiosenne usługi porządkowe przed siedzibą firmy

a.

Wartość netto

2 000

b. Podatek VAT naliczony w fakturze

460

2.

Sporządzono listę płac za miesiąc

50 000

W tym: wynagrodzenia pracowników produkcyjnych rozliczanych akordowo 33 000

Wynagrodzenia pracowników utrzymania maszyn produkcyjnych

13 000

Wynagrodzenia księgowości oraz sekretariatu zarządu

4 000

3.

Otrzymano fakturę za przegląd gwarancyjny maszyny produkcyjnej

a.

Wartość netto

10 000

b. Podatek VAT naliczony w fakturze

2 300

4.

Otrzymano fakturę za usługi komunalne

a.

Wartość netto

500

b. Podatek VAT naliczony w fakturze

115

5.

Otrzymano fakturę za ogrzewanie

a.

Wartość netto

800

b. Podatek VAT naliczony w fakturze

184

W tym: ogrzewanie wydziału podstawowego

500

ogrzewanie administracji

300

6.

Wydano materiały do zużycia

3 000

W tym: materiały bezpośrednio produkcyjne

1 000

materiały pomocnicze do produkcji

1 800

tusze do drukarek

200

Zadanie 35

Materiały na składzie

8 000

Rachunek bieżący

4 000 (Dt)

Rozrachunki z pracownikami

Dt 1000

Ct 2 000

Proszę zaksięgować następujące operacje otwierając konta podanymi stanami początkowymi. Przyjmij
wariant jednoczesnej ewidencji kosztów w układzie rodzajowym i kalkulacyjnym.

1.

Pracownik przekazał materiały biurowe, które zakupił z własnych środków (nie pobrał zaliczki);
materiały przekazano bezpośrednio do zużycia

615 (500 +115 VAT)

2.

Otrzymano fakturę za energię cieplną na cele grzewcze 1230 (1000+ 1230 VAT)

a.

Zużycie energii dotyczące wydziału podstawowego

500

b.

Zużycie energii dotyczące administracji

200

c.

Zużycie energii dotyczące wyodrębnionego wydziału transportowego

300

Ć

wiczenia „Rachunkowość” ,Uniwersytet Ekonomiczny, Ewa Wanda Maruszewska

21

3.

Pracownik Krzyś przedstawił rachunek za koszty delegacji związanej ze szkoleniem BHP; na
wyjazd służbowy nie pobrał zaliczki

945

4.

Zapłacono przelewem za otrzymany rachunek za usługi reklamowe wykonane na rzecz
przedsiębiorstwa

600

5.

Wydano do zużycia materiały pomocnicze do produkcji wyrobów gotowych

1 000

6. Otrzymano

fakturę za usługi telekomunikacyjne

492 (400 + 92 VAT)

7.

Zapłacono podatek od nieruchomości za bieżący miesiąc

500

8.

Uregulowano bezgotówkowo zobowiązanie wobec pracownika Krzyś

945

9.

Bank pobrał prowizję za wykonane w danym miesiącu przelewy

150

Zadanie 36

Stany początkowe kont:

Materiały

15 000

Rachunek bieżący

4 000

Do konta materiały jednostka prowadzi ewidencję analityczną, z której wynika, że:
-

materiały bezpośrednio produkcyjne

10 000

-

materiały wykorzystywane w działalności pomocniczej 2 000

-

materiały biurowe

3 000

Proszę zaksięgować następujące operacje otwierając konta podanymi stanami początkowymi. Przyjmij
wariant jednoczesnej ewidencji kosztów w układzie rodzajowym i kalkulacyjnym.

1.

Wydano do zużycia materiały (dowody RW), w tym:

8 000

a.

Koszty bezpośrednie działalności podstawowej

5 000

b.

Koszty działalności pomocniczej

1 000

c.

Koszty zarządu

2 000

2.

Naliczono i zaksięgowano składki na Fundusz Pracy i ubezpieczenia społeczne finansowane ze
środków pracodawcy

9 000

3.

Ujęto amortyzację za bieżący miesiąc

5 000

a.

Amortyzacja środków trwałych hali produkcyjnej

3 000

b.

Amortyzacja komputerów zarządu

2 000

4.

Otrzymano fakturę za malowanie pomieszczeń budynku administracyjnego

a.

Wartość usługi w cenie zakupu

10 000

b. Podatek VAT

2 200

5.

Otrzymano wyciąg bankowy informujący o pobraniu przez bank comiesięcznej opłaty za
prowadzenie rachunku bieżącego firmy

100

6.

Otrzymano fakturę za korzystanie z Internetu

1 000 + 230 (VAT)

7.

Lista płac za miesiąc styczeń

70 000

Ro

zdzielnik kosztów wynagrodzeń

-

Koszty bezpośredniej działalności podstawowej 45 000

-

Koszty działalności pomocniczej (stołówka)

15 000

-

Koszty ogólnoadministracyjne

10 000

Ć

wiczenia „Rachunkowość” ,Uniwersytet Ekonomiczny, Ewa Wanda Maruszewska

22

Zadanie 37
Stany początkowe kont:

Dt

Ct

Rachunek bieżący

80 000

Rozrachunki z odbiorcami

20 000

Materiały

10 000

Kredyt bankowy

40 000

Do ewidencji materiałów jednostka stosuje konta analityczne, na których wyróżnia:
-

materiały produkcyjne

9 000

-

materiały pozostałe

1 000

Dla ewidencji zmian w wartości środków trwałych jednostka wykorzystuje podział pionowy kont
wyróżniając konta „Środki trwałe” oraz „Umorzenie środków trwałych”.

Zaksięguj podane operacje gospodarcze:

1.

Jednostka zakupiła materiały produkcyjne, które przyjęto do magazynu

Wartość netto z faktury 5 000 zł; Podatek VAT

1 150 zł

2.

Połowę materiałów (znajdujących się na ten moment na stanie w magazynie) przekazano do
warsztatu produkcyjnego, jako materiały bezpośrednio produkcyjne.

3.

Otrzymano rachunek (za jeden miesiąc) od osoby zatrudnionej na umowę zlecenie dotyczący
sprzątania w pomieszczeniach administracji oraz warsztatu 1 000 zł

4.

Ujęto otrzymane na rachunek bankowy odsetki od środków zgromadzonych na rachunku bankowym
lokacyjnym

12 zł

5.

Zakupiono sprzęt komputerowy do wykorzystania przez pracowników warsztatu, który służyć będzie
do przygotowania produkcji (np. obliczeń prognozowanego zużycia materiałów, wypełniania kart
pracy pracowników warsztatu itp.)

4 000 zł

6.

Otrzymano fakturę od podwykonawcy za lakierowanie 100 sztuk wyrobu X
Wartość netto faktury 10 000 zł; Podatek VAT

2 300 zł

7.

Ujęto miesięczny odpis amortyzacyjny od zakupionych w operacji 5. komputerów 167 zł

8.

Otrzymano przelew od odbiorcy tytułem regulacji należności

2 000 zł

9.

Przekazano w darowiźnie zaprzyjaźnionemu przedsiębiorstwu materiały pozostałe o wartości

800 zł

10.

Ujawniono nadwyżkę materiałów w magazynie

48 zł (materiały produkcyjne)

11.

Spłacono ratę kredytu bankowego (1 400 zł) oraz odsetki od kredytu 100 zł

Zadanie 38
Proszę zaksięgować poniższe operacje gospodarcze otwierając konta podanymi stanami początkowymi i
przyjmując założenie o ewidencji kosztów wyłącznie w układzie funkcjonalno-kalkulacyjnym.
Kasa

5 100

Rachunek bankowy

94 000

Kredyty bankowe

133 000

Krótkoterminowe aktywa finansowe 900

Środki trwałe

300 000

Umorzenie środków trwałych

270 000

Zobowiązania wobec dostawców

6 000

Należności od odbiorców

5 560

Towary

56 00

Kapitał zakładowy

?

Po zaksięgowaniu operacji, sporządź bilans końcowy.

1.

Opłacono gotówką karę dla urzędu skarbowego za nieterminową regulację zobowiązań podatkowych

500zł oraz odsetki 340 zł.
2.

Bank pobrał odsetki od kredytu 1 200zł oraz ratę kredytu

50 000zł

3.

Sprzedano akcje zakupione za 600 zł. Cena sprzedaży

850 zł

4.

Biuro maklerskie pobrało prowizję od dokonanej transakcji (dot. oper. 3)

10 zł

5.

Zaksięgowano wartość zniszczonych w wyniku pożaru komputerów

500 zł

6.

Ubezpieczyciel przelał na rachunek odszkodowanie za spalone w poprzednim miesiącu komputery

460zł

7.

Otrzymano karę umowną od dostawcy za opóźnienia w dostawie zamówionego towaru

1 000zł
8.

Opłacono gotówką koszty postępowania sądowego

200zł

9.

Wpłynęły na rachunek odsetki od środków na założonych lokatach bankowych długoterminowych 1

200 zł

Ć

wiczenia „Rachunkowość” ,Uniwersytet Ekonomiczny, Ewa Wanda Maruszewska

23

10. Dokonano darow

izny środka trwałego na rzecz zaprzyjaźnionej firmy

a.

Wartość początkowa środka trwałego

39 000 zł

b. Umorzenie dotychczasowe

37 000 zł

11.

Odpisano należność przedawnioną

2 000 zł

12.

Otrzymano fakturę za transport sprzedanych wyrobów gotowych

5 0

00zł netto

13.

Odpisanie przedawnionych zobowiązań

4 500 zł

14.

Bank dopisał odsetki od lokat bankowych podlegających kapitalizacji

300 zł

15.

Stwierdzono kradzież towarów, sporządzono protokół

4 000 zł

Zadanie 39
Stany początkowe kont:

Dt

Materiały na składzie

40 000

Rachunek bieżący

18 000

Proszę zaksięgować następujące operacje:

1.

Otrzymano fakturę za obsługę strony internetowej spółki

a.

Wartość netto

2 000

b. Podatek VAT naliczony w fakturze

460

2.

Wydano do zużycia materiały

20 000

W tym: materiały do produkcji wyrobu Z

18 000

materiały zużyte przez wydział podstawowy

1 000

materi

ały biurowe

1 000

3.

Otrzymano fakturę za remont urządzeń produkcyjnych

a.

Wartość netto

5 500

b. Podatek VAT naliczony w fakturze

1 265

4.

Otrzymano fakturę za usługi reklamy wyrobów spółki w mediach

a.

Wartość netto

7 000

b. Podatek VAT naliczony w fakturze

1 610

5.

Otrzymano rachunek od pośrednika za zorganizowanie sprzedaży wyrobów za granicą

a.

Wartość rachunku

3 400

6.

Przyjęto do magazynu 500 sztuki wyrobów gotowych według rzeczywistego kosztu wytworzenia 40 zł/szt.

7.

Sporządzono polecenie księgowania dotyczące rozliczenia kosztów wytworzenia wyrobów gotowych;
półprodukty nie występują.

Zadanie 40
Stany początkowe kont:

Produkcja podstawowa

80 000

Koszty wydziałowe

5 000

Proszę zaksięgować przyjęcie do magazynu wyrobów gotowych przyjmowanych w trzech partiach: 70 kg, 30 kg, 25
kg

oraz jedną partie półfabrykatów zakończonych w 50% o wartości 7 000 zł. Rzeczywisty koszt wytworzenia równy

jest 620 zł/kg.
Dokonaj rozliczenia kosztów produkcji ustalając wartość produkcji w toku.

Zadanie 41
Stany początkowe kont:

Dt

Produkcja podstawowa

10 000

Koszty wydziałowe

3 000

Proszę zaksięgować następujące operacje gospodarcze wiedząc, że przedsiębiorstwo produkuje jeden rodzaj
wyrobów gotowych, które ewidencjonuje w rzeczywistych kosztach wytworzenia 290 zł/sztukę:

1.

Przyjęto do magazynu 40 sztuk wyrobów gotowych

2.

Przyjęto do magazynu 10 sztuk półproduktów zakończonych w 40%.

W bieżącym okresie dwukrotnie dokonano sprzedaży: faktura sprzedaży wyrobów gotowych opiewa na kwotę 8 000
zł + VAT 8% ( 20 sztuk po 400 zł), a faktura sprzedaży półfabrykatów opiewa na kwotę 3 000 zł + VAT 8% (10 sztuk
po 300 zł). Pierwsza faktura został uregulowana gotówką w dniu sprzedaży, druga wystawiona została z
odroczonym terminem płatności 7 dni.
Ustal wynik na sprzedaży.


Zadanie 42
Stany początkowe kont:

Dt

Produkcja podstawowa

75 000

Koszty zarządu

115

Ć

wiczenia „Rachunkowość” ,Uniwersytet Ekonomiczny, Ewa Wanda Maruszewska

24

Wyroby gotowe

150 000

Rachunek bieżący

19 500

Proszę zaksięgować następujące operacje gospodarcze:

1.

Przyjęto do magazynu produkty gotowe według kosztu rzeczywistego wytworzenia

296 szt.* 248

zł/szt.

73 408

2.

Rozliczono koszty produkcji ustalając wartość produkcji w toku

..........

3.

Sprzedaż wyrobów gotowych odbiorcy A

a.

Cena sprzedaży

300 zł/szt.

b.

Ilość sprzedanych wyrobów gotowych

120 szt.

c. Podatek VAT

23%

4.

Sprzedaż wyrobów gotowych odbiorcy B

a.

Cena sprzedaży

310 zł/szt.

b.

Ilość sprzedanych wyrobów gotowych

20 szt.

c. Podatek VAT

23%

5.

Otrzymano fakturę za transport sprzedanych wyrobów gotowych do klienta

a.

Wartość netto faktury

100

b. Podatek VAT

23

Ustal wynik na sprzedaży wyrobów gotowych.

Zadanie 43
Stany początkowe kont:

Dt

Produkcja podstawowa

16 000

Koszty zarządu

110

Koszty sprzedaży

1 050

Wyroby gotowe

49 970

Proszę zaksięgować następujące operacje gospodarcze:
1. Przyjęto do magazynu produkty gotowe według kosztu wytworzenia 83 szt. * 190 zł/szt.

15 770

2.

Rozliczenie kosztów produkcji (półfabrykaty nie występują)

..........

3.

Sprzedaż bezgotówkowa (z odroczonym terminem płatności) wyrobów gotowych

Cena sprzedaży

250 zł/szt.

Ilość sprzedanych wyrobów gotowych

50 szt.

Podatek VAT

8%

4. Otrzymano na rachunek bieżący zapłatę od kontrahenta (dotyczy sprzedaży z operacji 3)
Sprzedaż wyrobów gotowych z odroczonym terminem płatności

Cena sprzedaży

250 zł/szt.

Ilość sprzedanych wyrobów gotowych

12 szt.

Podatek VAT

23%

Ustal:

rzeczywisty koszt wytworzenia wyrobów gotowych (techniczny koszt wytworzenia wyrobów), koszt

wytworzenia sprzedanych wyrobów gotowych, koszt sprzedanych wyrobów gotowych oraz wynik na sprzedaży
wyrobów gotowych.

Zadanie 44
Spółka ADA posiada na dzień 1 stycznia w magazynie wyroby gotowe o wartości 23 600 zł. W dniu 12 stycznia
spółka sprzedała połowę zapasu wyrobów gotowych za cenę netto 28 000 zł (podatek VAT 23%). Za sprzedane
wyroby zapłacono gotówką.
Zaksięguj operacje związane ze sprzedażą wyrobów gotowych oraz z otrzymaniem gotówki. Ustal wynik na
sprzedaży.

Zadanie 45
Spółka RoKo w lutym poniosła koszty wytworzenia produktów w wysokości 7 056 zł, koszty zarządu 840 zł, koszty
sprzedaży 300 zł. W miesiącu tym wytworzono 700 kg produktu gotowego; produkcja w toku nie występuje.
Sprzedano 400 kg produktu gotowego. Rzeczywisty

koszt wytworzenia 1 kg produktu gotowego wynosi 9,60 zł,

natomiast cena sprzedaży netto 1 kg produktu gotowego wynosi 15zł (podatek VAT 5%).
Proszę otworzyć konta podanymi stanami początkowymi oraz zaksięgować operacje związane z rozliczeniem
produkcji i

sprzedażą produktów gotowych. Proszę również ustalić wynik na sprzedaży oraz określić koszt własny

sprzedaży.

Zadanie 46
Ustal wynik

finansowy przedsiębiorstwa AAA Sp. z o.o. jeżeli wiadomo, że:

Przychody ze sprzedaży towarów

260 000

Koszty podstawowej

działalności operacyjnej

180 000

(Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu)

Ć

wiczenia „Rachunkowość” ,Uniwersytet Ekonomiczny, Ewa Wanda Maruszewska

25

Pozostałe przychody operacyjne

34 000

Pozostałe koszty operacyjne

40 000

Przychody finansowe

32 000

Koszty finansowe

11 000

Zyski nadzwyczajne

6 000

Straty nadzwyczajne

8 000

Podatek dochodowy 19%

Zadanie 47
Ustal wynik f

inansowy przedsiębiorstwa KKK. A. jeżeli wiadomo, że:

Wartość zniszczonych w wyniku pożaru zapasów

65 000

Przychody ze sprzedaży produktów gotowych

660 000

Przychody ze

sprzedaży środków trwałych

80 000

Wartość sprzedanych środków trwałych

78 000

Przycho

dy ze sprzedaży materiałów

120 000

Koszty podstawowej

działalności operacyjnej

500 000

(wartość sprzedanych materiałów oraz produktów gotowych, jak również koszty okresu)

Odsetki uzyskane od lokat bankowych

2 000

Odsetki naliczone

od kredytów (nie zostały jeszcze zapłacone) 4 500

Podatek dochodowy

19 000

Zadanie 48
Ustal wynik finansowy przedsiębiorstwa MOPS S. A. jeżeli wiadomo, że:
Zyski nadzwyczajne

5 000

Przychody ze sprzedaży materiałów i towarów

48 000

Pozostałe przychody operacyjne

350 000

Pozostałe koszty operacyjne

50 000

Koszty podstawowej

działalności operacyjnej

50 000

Uzyskane dywidendy

1 000

Odsetki naliczone

od kredytów

1 500

Odsetki

zapłacone od zaciągniętych pożyczek

2 000

Podatek dochodowy 19%

Zadanie 49
W spółce akcyjnej „Ciepło” zajmującej się produkcją okien, stany kont przedstawiają się następująco :
Środki trwałe

3 000 000

Długoterminowe aktywa finansowe (udziały i akcje w innych jednostkach)

30 000

Materiały do produkcji

90 000

Wytworzone okna standardowe oraz na specjalne zamówienie klientów

100 000

Należności od odbiorców okien

80 000

Środki pieniężne w kasie

10 000

Rachunek bieżący w banku LLL

55 000

Lokaty bankowe krótkoterminowe (miesięczne i dwutygodniowe)

19 000

Kapitał zakładowy

2 500 000

Kapitał rezerwowy

1 000 000

Wynik finansowy

z lat ubiegłych

-600 000

Kredyty bankowe

długoterminowe (inwestycyjne 3-letnie)

…………

Zobowiązania z tytułu dostaw i usług

30 000

Zobowi

ązania z tytułu wynagrodzeń

100 000

Z

obowiązania z tytułu zakupu środków trwałych

80 000

Zaliczki otrzymane na dostawy

70 000

Dla szczegółowej ewidencji materiałów jednostka stosuje konta analityczne, na których zgromadziła następujące
informacje:
-

materiały produkcyjne podstawowe

60 000

-

materiały pomocnicze produkcyjne

20 000

-

materiały inne

10 000

W marcu miały miejsce następujące operacje gospodarcze :

1. Przekazano

środek trwały (o wartości 1 mln zł) jako aport do spółki X

1 000 000

2.

Wydano materiały do produkcji (materiały bezpośrednie)

20 000

3.

Kupiono akcje krótkoterminowe na rynku wtórnym, zapłacono przelewem

50 000

4.

Otrzymano od kontrahenta przelew regulujący wierzytelność

40 000

1.

Wystawiono fakturę (VAT 0%) dla odbiorcy w związku ze sprzedażą wyrobów

125 000

2. Wydano odbiorcy wyroby (wg rzeczywistego kosztu wytworzenia)

75 000

Ć

wiczenia „Rachunkowość” ,Uniwersytet Ekonomiczny, Ewa Wanda Maruszewska

26

3. Pracownik p

obrał zaliczkę na delegację

3 000

4.

Otrzymano fakturę za ochronę firmy (VAT 23%)

kwota netto

2 000

5.

Naliczono wynagrodzenia pracowników produkcyjnych

30 000

6.

Przyjęto z produkcji partie wyrobów gotowych według rzeczywistego kosztu
wytworzenia

46 000

7.

Otrzymano fakturę za usługi reklamy dotyczące produktów firmy (VAT 8%) netto

10 000

8.

Przekazano do zużycia materiały biurowe dla pracowników zarządu

1 000

9.

Ustalono wartość produkcji w toku; półprodukty nie występują

..........

10. Ustalono wynik finansowy

............

Proszę otworzyć konta, zaksięgować operacje gospodarcze oraz ustalić wynik, zamknąć konta i sporządzić bilans
końcowy.

Pozycje

Sp

Sk

Pozycje

Sp

Sk

Aktywa razem

Pasywa razem

Zadanie 50
Prze

dsiębiorstwo produkcyjne MOO posiada następujące stany wybranych kont:

1.

Środki pieniężne w kasie

15 000

2. Rachunek bieżący

390 000

3. Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami

Dt 330 000

Ct 420 000

4. Materiały

605 000

5. Wyroby gotowe

200 000

W grudniu miały miejsce następujące operacje gospodarcze:
1. Opłacono gotówką rachunek za reklamę w mediach

3 900

2. Sporządzono listę płac za miesiąc dotyczącą pracowników produkcyjnych

80 000

3. Obliczono należne składki ZUS od wynagrodzeń pracowników produkcyjnych

16 000

4. Udzielono

zaprzyjaźnionej spółce pożyczki na okres 4 lat (WB)

77 000

5. Wydano materiały do produkcji (materiały pomocnicze)

320 000

6. Otrzymano fakturę za materiały (VAT 23%)

200 000

7. Przyjęto do magazynu materiały (zgodnie z fakturą z operacji 6)

200 000

8. Wypłacono pracownikowi zaliczkę na wyjazd służbowy

3 000

9. Zakupiono

(z 7 dniowym terminem płatności) środek trwały wymagający montażu

przed przyjęciem do używania

24 000

10. Otrzymano fakturę za obróbkę obcą (VAT 8%):



w produkcji -

dotyczyło wyrobu Y



w dziale sprzedaży – dotoczyło wyrobu ekspozycyjnego

40 000

4 000

11

. Przyjęto z produkcji wyroby gotowe

450 000

12. Ustalono wartość produkcji w toku rozliczając koszty działalności produkcyjnej

……….

13. Wystawiono fakturę (termin płatności 3 dni) za sprzedane wyroby; wyrobów nie
wydano; podatek VAT 23%

netto

370 000

14. Wydano sprzedane wyroby wycenione w

edług kosztu wytworzenia

250 000

15. Na rachunek bankowy wp

łynęły należności od odbiorcy za sprzedaż z operacji 13

………..

16. Pobr

ano z rachunku bieżącego gotówkę do kasy na wypłatę wynagrodzeń

70 000

17. Wypłacono pracownikom część wynagrodzeń z kasy

30 000

18. Otrzymano do kasy należności od odbiorców

40 000

Ć

wiczenia „Rachunkowość” ,Uniwersytet Ekonomiczny, Ewa Wanda Maruszewska

27

19.

Odbiorca zwrócił połowę zakupionych wyrobów gotowych (operacja 13); reklamację

uznano; wystawiono fakturę korygującą oraz przelano należną kwotę odbiorcy

……….

20. Ewidencyjnie ustalono wynik finansowy (w wariancie kalkulacyjnym)

Po zaksięgowaniu operacji należy zamknąć konto “Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”