Prawo karne skarbowe

Prawo karne skarbowe

Wykład

Wykład

LITERATURA

1.

1.

     

     

G. Bogdan, A. Nita, J. Raglewski, A.R. Światłowski,

G. Bogdan, A. Nita, J. Raglewski, A.R. Światłowski,

Kodeks karny skarbowy. Komentarz, „Arche” Gdańsk

Kodeks karny skarbowy. Komentarz, „Arche” Gdańsk

2007

2007

2

2

.

.

T. Grzegorczyk, Kodeks karny skarbowy. Komentarz,

T. Grzegorczyk, Kodeks karny skarbowy. Komentarz,

Dom Wydawniczy ABC, Warszawa 2006

Dom Wydawniczy ABC, Warszawa 2006

3

3

.

.

G. Skowronek, Kodeks karny skarbowy. Komentarz,

G. Skowronek, Kodeks karny skarbowy. Komentarz,

C.H.

C.H.

Beck, Warszawa 2006

Beck, Warszawa 2006

4

4

.

.

G. Skowronek, Ewolucja instytucji procesowych w

G. Skowronek, Ewolucja instytucji procesowych w

prawie karnym skarbowym, C.H. Beck, Warszawa 2005

prawie karnym skarbowym, C.H. Beck, Warszawa 2005

5

5

.

.

Z. Siwik, Podstawy prawa karnego skarbowego,

Z. Siwik, Podstawy prawa karnego skarbowego,

Wrocław 1983 (aspekt historyczny)

Wrocław 1983 (aspekt historyczny)

Przepisy materialne p

Przepisy materialne p

raw

raw

a

a

karne

karne

go

go

skarbowe

skarbowe

go

go

Źródła prawa:

Źródła prawa:

Ustawa z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy

Ustawa z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy

Dz. U. Nr 83, poz. 930 z późn. zm.

Dz. U. Nr 83, poz. 930 z późn. zm.

– art. 1 do 111 kks

– art. 1 do 111 kks

Ustawa z dnia 6 czerwca 1997 r. Kodeks karny

Ustawa z dnia 6 czerwca 1997 r. Kodeks karny

Dz. U. Nr 88, poz. 553 z późn. zm.

Dz. U. Nr 88, poz. 553 z późn. zm.

Przepisy materialne pks mają charakter wtórny,

Przepisy materialne pks mają charakter wtórny,

stanowią refleks przepisów prawa finansowego np.:

stanowią refleks przepisów prawa finansowego np.:

prawa podatkowego, prawa celnego, prawa

prawa podatkowego, prawa celnego, prawa

dewizowego, ustawy o grach i zakładach wzajemnych.

dewizowego, ustawy o grach i zakładach wzajemnych.

Złamanie nakazów tych ustaw finansowych może

Złamanie nakazów tych ustaw finansowych może

dopiero prowadzić do odp. karnej z KKS.

dopiero prowadzić do odp. karnej z KKS.

Przepisy procesowe p

Przepisy procesowe p

raw

raw

a

a

karne

karne

go

go

skarbowe

skarbowe

go

go

Źródła prawa:

Źródła prawa:

1.

1.

Ustawa z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny

Ustawa z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny

skarbowy,

skarbowy,

Dz. U. Nr 83, poz. 930 z późn. zm.

Dz. U. Nr 83, poz. 930 z późn. zm.

- art.

- art.

113 do 177 kks

113 do 177 kks

2.

2.

Ustawa z dnia 6 czerwca 1997 r. Kodeks postępowania

Ustawa z dnia 6 czerwca 1997 r. Kodeks postępowania

karnego, Dz. U. Nr 89, poz. 555 z późn. zm.

karnego, Dz. U. Nr 89, poz. 555 z późn. zm.

3.

3.

Rozporządzenie Rady Ministrów

Rozporządzenie Rady Ministrów

z 31.01.2006 r. w sprawie

z 31.01.2006 r. w sprawie

nakładania kary grzywny w drodze mandatu karnego za

nakładania kary grzywny w drodze mandatu karnego za

wykroczenia skarbowe, Dz. U. Nr 25, poz. 184

wykroczenia skarbowe, Dz. U. Nr 25, poz. 184

Przepisy procesowe nie tworzą odrębnej

Przepisy procesowe nie tworzą odrębnej

kodyfikacji. KKS poprzez zasadę subsydiarności

kodyfikacji. KKS poprzez zasadę subsydiarności

przyjmuje odpowiednie stosowanie KPK.

przyjmuje odpowiednie stosowanie KPK.

Rozwój i ewolucja prawa

Rozwój i ewolucja prawa

karne

karne

go

go

skarbowe

skarbowe

go

go

W doktrynie wiele lat przyjmowano, że pks jest

W doktrynie wiele lat przyjmowano, że pks jest

częścią

prawa

karnego.

Przestępstwo

s.

częścią

prawa

karnego.

Przestępstwo

s.

traktowano jak zwykłe oszustwo. Zauważono z

traktowano jak zwykłe oszustwo. Zauważono z

czasem, że normy moralne (nie wolno zabijać)

czasem, że normy moralne (nie wolno zabijać)

mają odzwierciedlenie w kk, który karze za to co

mają odzwierciedlenie w kk, który karze za to co

powszechnie jest uważane za zło. W pks nie jest

powszechnie jest uważane za zło. W pks nie jest

tak prosto wskazać działania uważane za zło. Brak

tak prosto wskazać działania uważane za zło. Brak

potępienia społecznego, brak poczucia zagrożenia.

potępienia społecznego, brak poczucia zagrożenia.

Ewolucja prawa karnego

Ewolucja prawa karnego

skarbowego

skarbowego

Pierwsza polska ustawa karna skarbowa – 1926 –

Pierwsza polska ustawa karna skarbowa – 1926 –

pierwsza regulacja karna po zaborach. Koniec sporów

pierwsza regulacja karna po zaborach. Koniec sporów

odnośnie odrębności pks. Oparta na zasadach prawa

odnośnie odrębności pks. Oparta na zasadach prawa

karnego, ale z odrębnościami.

karnego, ale z odrębnościami.

UKS 1932 – po raz pierwszy następuje oddzielenie

UKS 1932 – po raz pierwszy następuje oddzielenie

przepisów procesowych od materialnych.

przepisów procesowych od materialnych.

1936 - dekret Prezydenta RP – Prawo karne skarbowe,

1936 - dekret Prezydenta RP – Prawo karne skarbowe,

dostosowanie do nowych przepisów karnych (kk 1932)

dostosowanie do nowych przepisów karnych (kk 1932)

1947 – dekret Rady Ministrów – Prawo karne skarbowe

1947 – dekret Rady Ministrów – Prawo karne skarbowe

UKS 1960 – wprowadza instytucję protokołu karnego

UKS 1960 – wprowadza instytucję protokołu karnego

UKS 1971 obowiązuje do 1999 r.

UKS 1971 obowiązuje do 1999 r.

Ewolucja prawa karnego

Ewolucja prawa karnego

skarbowego

skarbowego

1989 r. powołanie Zespołu Reformy Prawa

1989 r. powołanie Zespołu Reformy Prawa

Karnego Skarbowego, który przygotowuje KKS –

Karnego Skarbowego, który przygotowuje KKS –

wejście w życie 1999 r. Przewodniczący Zespołu

wejście w życie 1999 r. Przewodniczący Zespołu

prof. dr hab. Zygfryd Siwik.

prof. dr hab. Zygfryd Siwik.

Ogólna charakterystyka

Ogólna charakterystyka

Kodeksu karnego skarbowego

Kodeksu karnego skarbowego

Kodeks karny skarbowy dzieli się na trzy

Kodeks karny skarbowy dzieli się na trzy

tytuły:

tytuły:



Tytuł I: Przestępstwa skarbowe i wykroczenia

Tytuł I: Przestępstwa skarbowe i wykroczenia

skarbowe,

skarbowe,



Tytuł II: Postępowanie w sprawach o

Tytuł II: Postępowanie w sprawach o

przestępstwa

skarbowe

i

wykroczenia

przestępstwa

skarbowe

i

wykroczenia

skarbowe,

skarbowe,



Tytuł III: Postępowanie wykonawcze w

Tytuł III: Postępowanie wykonawcze w

sprawach o przestępstwa skarbowe i

sprawach o przestępstwa skarbowe i

wykroczenia skarbowe

wykroczenia skarbowe

Ogólna charakterystyka

Ogólna charakterystyka

Kodeksu karnego skarbowego

Kodeksu karnego skarbowego



Na tytuł I (stanowiący przepisy materialne prawa

karnego skarbowego) składają się przepisy części

ogólnej wspólne dla przestępstw skarbowych i

wykroczeń skarbowych, wspólne przepisy dotyczące

zaniechania ukarania sprawcy, przepisy ogólne

dotyczące tylko przestępstw skarbowych, ogólne

przepisy dotyczące tylko wykroczeń skarbowych oraz

objaśnienie wyrażeń ustawowych.



Drugi

element

prawa

karnego

skarbowego

materialnego to część szczególna zawierająca

poszczególne przestępstwa skarbowe i wykroczenia

skarbowe ujęte w czterech rozdziałach.

Ogólna charakterystyka

Ogólna charakterystyka

Kodeksu karnego skarbowego

Kodeksu karnego skarbowego

Każde przestępstwo skarbowe i wykroczenie skarbowe to

swoisty refleks innych ustaw np. Wspólnotowego Kodeksu

Celnego, ustawy prawo dewizowe i innych. Naruszenie

reguł określonych w w/wym. przepisach powoduje

realizację znamion określonego typu czynu zabronionego,

którego opis znajduje się w Kodeksie karnym skarbowym,

np. przepisy WKC określają zasady wprowadzania towaru

na polski obszar celny, a to że ma być przedstawiony,

zgłoszony organowi celnemu itd. Jeżeli tych zasad nie

spełnimy to możemy zrealizować znamiona przemytu

celnego z art. 86 kks, a jeżeli zgłosimy towar w mniejszej

ilości, albo inny rodzaj niż faktycznie wprowadzony to

może dojść do realizacji znamion oszustwa celnego z art.

87 kks.

Ogólna charakterystyka

Ogólna charakterystyka

prawa

prawa

procesowego

procesowego



Procesowe prawo karne skarbowe uregulowane jest
w tym samym co część materialna kodeksie,
oddzielone jest od części materialnej tylko odrębnym
tytułem (tytuł drugi- Postępowanie w sprawach o
przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe od
art. 113 do art. 177 kks).

Ogólna charakterystyka

Ogólna charakterystyka

prawa

prawa

procesowego

procesowego



Ogólna reguła procesowa (zasada subsydiarności)

określona w przepisie art. 113 § 1 kks nakazuje co do

zasady stosować przepisy Kodeksu postępowania

karnego jeżeli przepisy Kodeksu karnego skarbowego

nie stanowią inaczej:



np. art. 313 § 1 kpk określa warunki dla przedstawienia

postanowienia o przedstawieniu zarzutów w procesie

karnym powszechnym, natomiast w procesie karnym

skarbowym ma zastosowanie ten sam przepis, z tym

że kwalifikację prawną należy uzupełnić o art. 113 § 1

kks (art. 313 § 1 i 2 kpk w związku z art. 113 § 1 kks –

dla śledztwa, art. 313 § 1 i 2 kpk w związku z art. 325a

kpk w związku z art. 113 § 1 kks – dla dochodzenia).

Przepisy wstępne

Przepisy wstępne

(art. 1 - art. 15)

(art. 1 - art. 15)



Istota

przestępstwa

skarbowego

i

Istota

przestępstwa

skarbowego

i

wykroczenia skarbowego

wykroczenia skarbowego



Czas popełnienia czynu

Czas popełnienia czynu



Miejsce popełnienia czynu

Miejsce popełnienia czynu



Umyślność i nieumyślność

Umyślność i nieumyślność



Wiek

Wiek



Niepoczytalność

Niepoczytalność

Istota przestępstwa skarbowego

Istota przestępstwa skarbowego

i wykroczenia

i wykroczenia

skarbowego

skarbowego

Pięcioelementowa struktura (art. 1 kks)

Pięcioelementowa struktura (art. 1 kks)



C

C

zyn

zyn



Społecznie szkodliwy (karygodny)

Społecznie szkodliwy (karygodny)



Bezprawny

Bezprawny



Karalny

Karalny



Wina

Wina

Czas popełnienia czynu

Czas popełnienia czynu

Czyn zabroniony uważa się za

Czyn zabroniony uważa się za

popełniony w czasie, w którym

popełniony w czasie, w którym

nastąpiło zachowanie sprawcy,

nastąpiło zachowanie sprawcy,

chyba że kodeks stanowi inaczej

chyba że kodeks stanowi inaczej

(art. 2 kks)

(art. 2 kks)

Miejsce popełnienia czynu

Miejsce popełnienia czynu

Co do zasady: czyn uważa się za

Co do zasady: czyn uważa się za

popełniony w miejscu, w którym

popełniony w miejscu, w którym

nastąpiło zachowanie sprawcy, albo

nastąpiło zachowanie sprawcy, albo

gdzie skutek stanowiący znamię czynu

gdzie skutek stanowiący znamię czynu

zabronionego nastąpił lub według

zabronionego nastąpił lub według

zamiaru sprawcy miał nastąpić

zamiaru sprawcy miał nastąpić

(art. 3 kks

(art. 3 kks

)

)

Umyślność i nieumyślność

Umyślność i nieumyślność



Przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe można popełnić

Przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe można popełnić

umyślnie, a także nieumyślnie, jeżeli kodeks tak stanowi

umyślnie, a także nieumyślnie, jeżeli kodeks tak stanowi



Czyn zabroniony popełniony jest umyślnie, jeżeli sprawca ma zamiar

Czyn zabroniony popełniony jest umyślnie, jeżeli sprawca ma zamiar

jego popełnienia, to jest chce go popełnić albo przewidując możliwość

jego popełnienia, to jest chce go popełnić albo przewidując możliwość

jego popełnienia na to się godzi

jego popełnienia na to się godzi



Czyn zabroniony popełniony jest nieumyślnie, jeżeli sprawca nie

Czyn zabroniony popełniony jest nieumyślnie, jeżeli sprawca nie

mając zamiaru jego popełnienia, popełnia go jednak na skutek

mając zamiaru jego popełnienia, popełnia go jednak na skutek

niezachowania ostrożności wymaganej w danych okolicznościach,

niezachowania ostrożności wymaganej w danych okolicznościach,

mimo że możliwość popełnienia tego czynu przewidywał albo mógł

mimo że możliwość popełnienia tego czynu przewidywał albo mógł

przewidzieć (art. 4 kks)

przewidzieć (art. 4 kks)

Wiek

Wiek

Na zasadach określonych w kodeksie

Na zasadach określonych w kodeksie

odpowiada ten tylko, kto popełnia czyn

odpowiada ten tylko, kto popełnia czyn

zabroniony po ukończeniu lat 17, chyba

zabroniony po ukończeniu lat 17, chyba

że przepis ustawy stanowi inaczej

że przepis ustawy stanowi inaczej

(art. 5 kks).

(art. 5 kks).

Niepoczytalność

Niepoczytalność



Nie popełnia przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego, kto z

Nie popełnia przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego, kto z

powodu choroby psychicznej, upośledzenia umysłowego lub innego

powodu choroby psychicznej, upośledzenia umysłowego lub innego

zakłócenia czynności psychicznych nie mógł w czasie czynu rozpoznać jego

zakłócenia czynności psychicznych nie mógł w czasie czynu rozpoznać jego

znaczenia lub pokierować swoim postępowaniem (art. 11 § 1 kks).

znaczenia lub pokierować swoim postępowaniem (art. 11 § 1 kks).



Przepisu tego nie stosuje się, gdy sprawca wprawił się w stan nietrzeźwości

Przepisu tego nie stosuje się, gdy sprawca wprawił się w stan nietrzeźwości

lub inny stan odurzenia powodujący wyłączenie lub ograniczenie

lub inny stan odurzenia powodujący wyłączenie lub ograniczenie

poczytalności, które przewidywał albo mógł przewidzieć (art. 11 § 4 kks).

poczytalności, które przewidywał albo mógł przewidzieć (art. 11 § 4 kks).

Czyn zabroniony uważa się za popełniony w czasie, w którym nastąpiło zachowanie

Czyn zabroniony uważa się za popełniony w czasie, w którym nastąpiło zachowanie

sprawcy, chyba że kodeks stanowi inaczej (art. 2 kks)

sprawcy, chyba że kodeks stanowi inaczej (art. 2 kks)

Niepoczytalność

Niepoczytalność

Przykład 1

Przykład 1

osoba chora psychicznie np. na psychozę

osoba chora psychicznie np. na psychozę

endogenną (schizofrenia, paranoja, cyklofrenia),

endogenną (schizofrenia, paranoja, cyklofrenia),

epilepsję, nerwicę, psychozę reaktywną, jeżeli

epilepsję, nerwicę, psychozę reaktywną, jeżeli

jest uznana za niepoczytalną nie jest w stanie

jest uznana za niepoczytalną nie jest w stanie

rozpoznać znaczenia czynu albo nie może

rozpoznać znaczenia czynu albo nie może

pokierować swoim postępowaniem, mimo

pokierować swoim postępowaniem, mimo

możliwości rozpoznania znaczenia czynu, co

możliwości rozpoznania znaczenia czynu, co

wyklucza winę po stronie sprawcy

wyklucza winę po stronie sprawcy

Niepoczytalność

Niepoczytalność

Przykład

Przykład

2

2

Pan A, osoba dorosła i w pełni poczytalna,

Pan A, osoba dorosła i w pełni poczytalna,

wypił zbyt dużo alkoholu wprawiając się

wypił zbyt dużo alkoholu wprawiając się

w stan nietrzeźwości. W związku z tym

w stan nietrzeźwości. W związku z tym

realizując znamiona czynu zabronionego

realizując znamiona czynu zabronionego

mógł nie rozpoznać znaczenia czynu,

mógł nie rozpoznać znaczenia czynu,

mimo to ponosi pełną odpowiedzialność,

mimo to ponosi pełną odpowiedzialność,

gdyż jako osoba dojrzała ma możność i

gdyż jako osoba dojrzała ma możność i

powinność przewidywania następstw

powinność przewidywania następstw

spożycia alkoholu

spożycia alkoholu

Czyn ciągły

Czyn ciągły

Dwa lub więcej zachowań, podjętych

Dwa lub więcej zachowań, podjętych

w krótkich odstępach czasu

w krótkich odstępach czasu

(od kilku dni do miesiąca, z wyjątkiem

(od kilku dni do miesiąca, z wyjątkiem

in fine

in fine

)

)

w wykonaniu tego samego zamiaru

w wykonaniu tego samego zamiaru

(jeden zamiar a działanie na raty) lub

(jeden zamiar a działanie na raty) lub

z wykorzystaniem takiej samej sposobności

z wykorzystaniem takiej samej sposobności

(za pierwszym razem nie

(za pierwszym razem nie

zakładał, że będzie drugi ale w skutek nie wykrycia robi to po raz drugi),

zakładał, że będzie drugi ale w skutek nie wykrycia robi to po raz drugi),

uważa się za jeden czyn zabroniony; w zakresie czynów zabronionych

uważa się za jeden czyn zabroniony; w zakresie czynów zabronionych

polegających na uszczupleniu lub narażeniu na uszczuplenie należności

polegających na uszczupleniu lub narażeniu na uszczuplenie należności

publicznoprawnej za krótki odstęp czasu uważa się okres do 6 miesięcy

publicznoprawnej za krótki odstęp czasu uważa się okres do 6 miesięcy

(art. 6

(art. 6

§

§

2 kks)

2 kks)

Kumulatywny zbieg przepisów

Kumulatywny zbieg przepisów

ustawy

ustawy

Jeżeli ten sam czyn wyczerpuje znamiona określone w dwóch

Jeżeli ten sam czyn wyczerpuje znamiona określone w dwóch

albo więcej przepisach kodeksu, przypisuje się tylko jedno

albo więcej przepisach kodeksu, przypisuje się tylko jedno

przestępstwo skarbowe lub jedno wykroczenie skarbowe na

przestępstwo skarbowe lub jedno wykroczenie skarbowe na

podstawie wszystkich zbiegających się przepisów (art. 7

podstawie wszystkich zbiegających się przepisów (art. 7

§

§

1

1

kks).

kks).

Zbieg kumulatywny wchodzi w grę przy tzw. rzeczywistym

Zbieg kumulatywny wchodzi w grę przy tzw. rzeczywistym

zbiegu przepisów.

zbiegu przepisów.

Dzięki konstrukcji kzp otrzymujemy w pełni obraz popełnionego

Dzięki konstrukcji kzp otrzymujemy w pełni obraz popełnionego

ps lub ws.

ps lub ws.

Zaniechanie ukarania sprawcy

(art. 16 - art. 19)

Instytucje, które pozwalają na zaniechanie ukarania

Instytucje, które pozwalają na zaniechanie ukarania

sprawcy po spełnieniu pewnych dodatkowych

sprawcy po spełnieniu pewnych dodatkowych

warunków, mimo realizacji znamion czynu

warunków, mimo realizacji znamion czynu

zabronionego to:

zabronionego to:

•

czynny żal (art. 16 kks),

czynny żal (art. 16 kks),

•

korekta deklaracji podatkowej (art. 16a kks)

korekta deklaracji podatkowej (art. 16a kks)

•

dobrowolne poddanie się odpowiedzialności (art.

dobrowolne poddanie się odpowiedzialności (art.

17 – 18 kks),

17 – 18 kks),

•

odstąpienie od wymierzenia kary lub środka

odstąpienie od wymierzenia kary lub środka

karnego (art. 19 kks).

karnego (art. 19 kks).

Przestępstwa skarbowe (art. 20-

Przestępstwa skarbowe (art. 20-

art.45)

art.45)



Przy przestępstwach skarbowych kwalifikacja
prawna jest zależna od wartości uszczuplonych lub
narażonych

na

uszczuplenie

należności

publicznoprawnych albo od wartości przedmiotu
przestępstwa skarbowego w czasie popełnienia
czynu zabronionego



Jeżeli wskazana wartość uszczuplonych lub
narażonych

na

uszczuplenie

należności

publicznoprawnych

albo

wartość

przedmiotu

przestępstwa skarbowego przekracza 5-krotną a
nieprzekracza 200-krotnej wysokości minimalnego
wynagrodzenia to jest tzw.

mała wartość

- czyn

jest

przestępstwem

skarbowym,

ale

kwalifikowanym z łagodniejszego przepisu

Przestępstwa skarbowe (art. 20-

Przestępstwa skarbowe (art. 20-

art.45)

art.45)



Jeżeli natomiast wartość uszczuplonych lub
narażonych na uszczuplenie należności
publicznoprawnych albo wartość przedmiotu
przestępstwa skarbowego przekracza 200-krotność
a nie przekracza 500-krotnej wysokości
minimalnego wynagrodzenia to jest

zwykła

wartość

,



duża wartość

jest to wartość, która przekracza

500-krotną a nie przekracza 1000 krotnej wysokości
mw,



natomiast

wielka wartość

to wartość która

przekracza 1000 krotną wysokości mw. Te ostatnie
wartości są kwalifikowane z przepisu surowszego
zagrożonego także karą pozbawienia wolności

Katalog kar

Katalog kar



kara grzywny w stawkach dziennych (co do

kara grzywny w stawkach dziennych (co do

zasady od 10 do 720 stawek a stawka w

zasady od 10 do 720 stawek a stawka w

wysokości od 1/30 do 400 krotnej wysokości

wysokości od 1/30 do 400 krotnej wysokości

mw

mw



kara ograniczenia wolności

kara ograniczenia wolności



kara pozbawienia wolności

kara pozbawienia wolności

Środki karne

Środki karne



Dobrowolne poddanie się odpowiedzialności,

Dobrowolne poddanie się odpowiedzialności,



przepadek przedmiotów,

przepadek przedmiotów,



ściągnięcie równowartości pieniężnej przepadku

ściągnięcie równowartości pieniężnej przepadku

przedmiotów itd. (art. 22).

przedmiotów itd. (art. 22).

Przedawnienie

Przedawnienie

Karalność przestępstwa skarbowego ustaje, jeżeli

od czasu jego popełnienia upłynęło lat:

5

  - gdy przestępstwo skarbowe jest zagrożone karą

grzywny, karą ograniczenia wolności lub karą

pozbawienia wolności nieprzekraczającą 3 lat

10

- gdy czy stanowi przestępstwo skarbowe

zagrożone karą pozbawienia wolności

przekraczającą 3 lata (art. 44 § 1 kks)

Przedawnienie

Przedawnienie

Karalność przestępstwa skarbowego polegającego

na uszczupleniu lub narażeniu na uszczuplenie

należności publicznoprawnej ustaje także

wówczas, gdy nastąpiło przedawnienie tej

należności (art. 44 § 2 kks).

Wszczęcie postępowania przeciwko sprawcy przed

upływem okresu przedawnienia powoduje, iż

karalność popełnionego przez niego przestępstwa

skarbowego ustaje z upływem 5 lat od zakończenia

tego okresu - art. 44 § 5 kks (dot. ust. 1 pkt1) i 10

lat (dot. ust. 1 pkt 2 )

Wykroczenia skarbowe

Wykroczenia skarbowe

(art. 46 - art. 52)

(art. 46 - art. 52)



Wykroczenie skarbowe

Wykroczenie skarbowe

to czyn zabroniony przez kodeks

to czyn zabroniony przez kodeks

pod groźbą kary grzywny określonej kwotowo, jeżeli kwota

pod groźbą kary grzywny określonej kwotowo, jeżeli kwota

uszczuplonej lub narażonej na uszczuplenie należności

uszczuplonej lub narażonej na uszczuplenie należności

publicznoprawnej albo wartość przedmiotu czynu nie

publicznoprawnej albo wartość przedmiotu czynu nie

przekracza

pięciokrotnej

wysokości

najniższego

przekracza

pięciokrotnej

wysokości

najniższego

miesięcznego wynagrodzenia w czasie jego popełnienia.

miesięcznego wynagrodzenia w czasie jego popełnienia.



Wykroczeniem skarbowym jest także inny czyn

Wykroczeniem skarbowym jest także inny czyn

zabroniony, jeżeli kodeks tak stanowi.

zabroniony, jeżeli kodeks tak stanowi.



Obecnie mw wynosi w sprawach karnych skarbowych

Obecnie mw wynosi w sprawach karnych skarbowych

1126 zł a zatem co do zasady powyżej kwoty 5630 zł

1126 zł a zatem co do zasady powyżej kwoty 5630 zł

mamy do czynienia z przestępstwem skarbowym, poniżej

mamy do czynienia z przestępstwem skarbowym, poniżej

z wykroczeniem skarbowym

z wykroczeniem skarbowym

Wykroczenia skarbowe

Wykroczenia skarbowe

(art. 46 - art. 52)

(art. 46 - art. 52)



Karą za wykroczenia skarbowe jest kara grzywny

Karą za wykroczenia skarbowe jest kara grzywny

określona kwotowo w wysokości od 1/10 do 20

określona kwotowo w wysokości od 1/10 do 20

krotnej

wysokości

najniższego

miesięcznego

krotnej

wysokości

najniższego

miesięcznego

wynagrodzenia, chyba że kodeks stanowi inaczej

wynagrodzenia, chyba że kodeks stanowi inaczej



W sprawach o wykroczenia skarbowe można, po

W sprawach o wykroczenia skarbowe można, po

spełnieniu dodatkowych warunków, wymierzyć

spełnieniu dodatkowych warunków, wymierzyć

mandat karny

mandat karny

Wykroczenia skarbowe

Wykroczenia skarbowe

(art. 46 - art. 52)

(art. 46 - art. 52)

Środki karne za wykroczenia skarbowe:

Środki karne za wykroczenia skarbowe:

-

-

dobrowolne poddanie się odpowiedzialności,

dobrowolne poddanie się odpowiedzialności,

-

-

przepadek przedmiotów

przepadek przedmiotów

,

,

-

-

ściągnięcie

równowartości

pieniężnej

ściągnięcie

równowartości

pieniężnej

przepadku przedmiotów

przepadku przedmiotów

Wykroczenia skarbowe

Wykroczenia skarbowe

(art. 46 - art. 52)

(art. 46 - art. 52)

Przedawnienie

Przedawnienie

Karalność wykroczenia skarbowego ustaje, jeżeli od

Karalność wykroczenia skarbowego ustaje, jeżeli od

czasu jego popełnienia upłynął rok. Jeżeli w tym

czasu jego popełnienia upłynął rok. Jeżeli w tym

okresie wszczęto postępowanie przeciwko

okresie wszczęto postępowanie przeciwko

sprawcy, karalność popełnionego przez niego

sprawcy, karalność popełnionego przez niego

wykroczenia skarbowego ustaje z upływem 2 lat

wykroczenia skarbowego ustaje z upływem 2 lat

od zakończenia tego okresu

od zakończenia tego okresu

Objaśnienie wyrażeń ustawowych

Objaśnienie wyrażeń ustawowych

(art. 53)

(art. 53)

Przepis art. 53 kks zawiera wykaz definicji

Przepis art. 53 kks zawiera wykaz definicji

legalnych i stanowi swoisty słowniczek

legalnych i stanowi swoisty słowniczek

wyrażeń ustawowych wykorzystanych w

wyrażeń ustawowych wykorzystanych w

Kodeksie karnym skarbowym

Kodeksie karnym skarbowym

Część szczególna

Część szczególna

(art. 54 - art. 112)

(art. 54 - art. 112)



Przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe

Przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe

przeciwko obowiązkom podatkowym i rozliczeniom z

przeciwko obowiązkom podatkowym i rozliczeniom z

tytułu dotacji lub subwencji (art. 54 – 84 kks),

tytułu dotacji lub subwencji (art. 54 – 84 kks),



P

P

rzestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe

rzestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe

przeciwko obowiązkom celnym oraz zasadom obrotu z

przeciwko obowiązkom celnym oraz zasadom obrotu z

zagranicą towarami i usługami (art. 85 – 96 kks),

zagranicą towarami i usługami (art. 85 – 96 kks),



Przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe

Przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe

przeciwko obrotowi dewizowemu (art. 97 – 106ł kks),

przeciwko obrotowi dewizowemu (art. 97 – 106ł kks),



Przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe

Przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe

przeciwko

organizacji

gier

losowych,

zakładów

przeciwko

organizacji

gier

losowych,

zakładów

wzajemnych, gier na automatach i gier na automatach

wzajemnych, gier na automatach i gier na automatach

o niskich wygranych (art. 107 – 111 kks),

o niskich wygranych (art. 107 – 111 kks),

Postępowanie w sprawach o

Postępowanie w sprawach o

przestępstwa

przestępstwa

skarbowe i wykroczenia

skarbowe i wykroczenia

skarbowe

skarbowe

Organy postępowania w sprawach o

Organy postępowania w sprawach o

przestępstwa skarbowe i wykroczenia

przestępstwa skarbowe i wykroczenia

skarbowe

skarbowe



Organy postępowania przygotowawczego

Organy postępowania przygotowawczego

–

Finansowe organy postępowania

Finansowe organy postępowania

przygotowawczego (art. 133)

przygotowawczego (art. 133)

–

Niefinansowe organy postępowania

Niefinansowe organy postępowania

przygotowawczego (art. 134 § 1)

przygotowawczego (art. 134 § 1)



Organ n

Organ n

adrzędny nad finansowym organem

adrzędny nad finansowym organem

dochodzenia (art. 53 § 39 kks)

dochodzenia (art. 53 § 39 kks)

O

O

rgany postępowania przygotowawczego

rgany postępowania przygotowawczego



urząd celny

urząd celny

– w sprawach o przestępstwa skarbowe

– w sprawach o przestępstwa skarbowe

i wykroczenia skarbowe z art. 63-75, art. 85-96 § 1

i wykroczenia skarbowe z art. 63-75, art. 85-96 § 1

,

,

art. 106h i art. 107-111

art. 106h i art. 107-111

§

§

1

1

oraz w sprawach

oraz w sprawach

ujawnionych w zakresie swojego działania przez

ujawnionych w zakresie swojego działania przez

urzędy celne z art. 106e, 106f, 106k a także w

urzędy celne z art. 106e, 106f, 106k a także w

sprawach w zakresie swojego działania z art.

sprawach w zakresie swojego działania z art.

54, 56,

54, 56,

57 § 1,

57 § 1,

60, 61,

60, 61,

76, 80, 83

76, 80, 83

oraz

oraz

art. 84 § 1

art. 84 § 1



urząd skarbowy

urząd skarbowy

– w sprawach o pozostałe

– w sprawach o pozostałe

przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe

przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe



inspektor kontroli skarbowej

inspektor kontroli skarbowej

– w sprawach

– w sprawach

ujawnionych w zakresie działania kontroli skarbowej.

ujawnionych w zakresie działania kontroli skarbowej.

Niefinansowe organy postępowania

Niefinansowe organy postępowania

przygotowawczego

przygotowawczego



Straż Graniczna

Straż Graniczna

– w sprawach o przestępstwa

– w sprawach o przestępstwa

skarbowe i wykroczenia skarbowe określone w art.

skarbowe i wykroczenia skarbowe określone w art.

63 – 71, art. 85 – 96 § 1,

63 – 71, art. 85 – 96 § 1,

a

a

rt. 106e

rt. 106e

i

i

106

106

f oraz art.

f oraz art.

106h

106h

, ujawnione w zakresie swego działania przez

, ujawnione w zakresie swego działania przez

Straż Graniczną,

Straż Graniczną,



Policja –

Policja –

w sprawach o przestępstwa

w sprawach o przestępstwa

skarbowe i

skarbowe i

wykroczenia skarbowe

wykroczenia skarbowe

ujawnione w zakresie swego

ujawnione w zakresie swego

działania przez Policję,

działania przez Policję,

Niefinansowe organy postępowania

Niefinansowe organy postępowania

przygotowawczego

przygotowawczego



Agencja Bezpieczeństwa Wewnętrznego

Agencja Bezpieczeństwa Wewnętrznego

- w

- w

sprawach o przestępstwa

sprawach o przestępstwa

skarbowe ujawnione w

skarbowe ujawnione w

zakresie swego działania przez ten urząd,

zakresie swego działania przez ten urząd,



Żandarmeria Wojskowa –

Żandarmeria Wojskowa –

w sprawach o

w sprawach o

przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe

przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe

popełnione przez osoby wymienione w art. 53 § 36

popełnione przez osoby wymienione w art. 53 § 36

kks (żołnierz)

kks (żołnierz)

,

,



Centralne Biuro Antykorupcyjne

Centralne Biuro Antykorupcyjne

– w sprawach o

– w sprawach o

przestępstwa skarbowe ujawnione w zakresie swojej

przestępstwa skarbowe ujawnione w zakresie swojej

właściwości

właściwości

Organ n

Organ n

adrzędny nad finansowym organem

adrzędny nad finansowym organem

postępowania przygotowawczego

postępowania przygotowawczego



miejscowo właściwa izba celna

miejscowo właściwa izba celna

– w sprawach

– w sprawach

należących do właściwości urzędu celnego,

należących do właściwości urzędu celnego,



miejscowo właściwa izba skarbowa

miejscowo właściwa izba skarbowa

– w sprawach

– w sprawach

należących do właściwości urzędu skarbowego, a

należących do właściwości urzędu skarbowego, a

jeżeli

jeżeli

postępowanie

przygotowawcze

postępowanie

przygotowawcze

prowadzi

prowadzi

inspektor kontroli skarbowej –

inspektor kontroli skarbowej –

Generalny Inspektor

Generalny Inspektor

Kontroli Skarbowej

Kontroli Skarbowej

,

,



minister

właściwy

do

spraw

finansów

minister

właściwy

do

spraw

finansów

publicznych

publicznych

– jeżeli postanowienie lub zarządzenie

– jeżeli postanowienie lub zarządzenie

wydał

wydał

organ nadrzędny określony w pkt 1 i 2

organ nadrzędny określony w pkt 1 i 2

§

§

39 art.

39 art.

53 kks (miejscowo właściwa izba celna,

53 kks (miejscowo właściwa izba celna,

Generalny

Generalny

Inspektor Kontroli Skarbowej

Inspektor Kontroli Skarbowej

)

)

.

.

Strony procesowe w postępowaniu w

sprawach o przestępstwa skarbowe

(art. 120-art. 128)



oskarżyciel publiczny

oskarżyciel publiczny

– np. urząd celny jako

– np. urząd celny jako

finansowy

organ

postępowania

finansowy

organ

postępowania

przygotowawczego lub jego przedstawiciel po

przygotowawczego lub jego przedstawiciel po

wniesieniu aktu oskarżenia,

wniesieniu aktu oskarżenia,



oskarżony –

oskarżony –

co do zasady osoba

co do zasady osoba

wobec której

wobec której

wniesiono akt oskarżenia

wniesiono akt oskarżenia

,

,

Strony procesowe w postępowaniu w

sprawach o przestępstwa skarbowe

(art. 120-art. 128)



podmiot pociągnięty do odpowiedzialności

podmiot pociągnięty do odpowiedzialności

posiłkowej –

posiłkowej –

osoba fizyczna, osoba prawna lub

osoba fizyczna, osoba prawna lub

jednostka organizacyjna niemająca osobowości

jednostka organizacyjna niemająca osobowości

prawnej, którą organ prowadzący postępowanie

prawnej, którą organ prowadzący postępowanie

w sprawie o przestępstwo skarbowe wezwał do

w sprawie o przestępstwo skarbowe wezwał do

udziału w tym charakterze,

udziału w tym charakterze,



interwenient –

interwenient –

podmiot, który nie będąc

podmiot, który nie będąc

podejrzanym lub oskarżonym w postępowaniu

podejrzanym lub oskarżonym w postępowaniu

w sprawie o przestępstwo skarbowe lub

w sprawie o przestępstwo skarbowe lub

wykroczenie

skarbowe,

zgłosił

w

tym

wykroczenie

skarbowe,

zgłosił

w

tym

postępowaniu roszczenie do przedmiotów

postępowaniu roszczenie do przedmiotów

podlegających przepadkowi.

podlegających przepadkowi.

Strony procesowe w postępowaniu w

sprawach o wykroczenie skarbowe

(art. 120-art. 128)



oskarżyciel publiczny

oskarżyciel publiczny



Oskarżony

Oskarżony



Interwenient

Interwenient

Uwaga

Uwaga

!!

!!

!

!

Podmiot pociągnięty do odpowiedzialności

Podmiot pociągnięty do odpowiedzialności

posiłkowej nie jest stroną procesową w

posiłkowej nie jest stroną procesową w

postępowaniu w sprawach o wykroczenia

postępowaniu w sprawach o wykroczenia

skarbowe.

skarbowe.

Postępowanie przygotowawcze (art.

Postępowanie przygotowawcze (art.

150 - art. 156)

150 - art. 156)



Zadaniem postępowania przygotowawczego

Zadaniem postępowania przygotowawczego

jest

zebranie

i

utrwalenie

materiału

jest

zebranie

i

utrwalenie

materiału

dowodowego w celu ustalenia, czy czyn

dowodowego w celu ustalenia, czy czyn

zabroniony został popełniony i czy stanowi

zabroniony został popełniony i czy stanowi

przestępstwo

skarbowe

lub

wykroczenie

przestępstwo

skarbowe

lub

wykroczenie

skarbowe.

skarbowe.



Istnieją dwie zasadnicze formy postępowania

Istnieją dwie zasadnicze formy postępowania

przygotowawczego tj. dochodzenie i śledztwo.

przygotowawczego tj. dochodzenie i śledztwo.

Obowiązujący model postępowania karnego

Obowiązujący model postępowania karnego

zastrzega śledztwo dla spraw ważniejszych, a

zastrzega śledztwo dla spraw ważniejszych, a

dochodzenie dla wszystkich pozostałych

dochodzenie dla wszystkich pozostałych

Postępowanie przygotowawcze

Postępowanie przygotowawcze



Dochodzenie

Dochodzenie



Śledztwo

Śledztwo



Z

Z

akończenia postępowania

akończenia postępowania

przygotowawczego

przygotowawczego

Dochodzenie

Dochodzenie

Co do zasady dochodzenie wszczyna się przez

Co do zasady dochodzenie wszczyna się przez

wydanie postanowienia o wszczęciu dochodzenia.

wydanie postanowienia o wszczęciu dochodzenia.

Jeżeli dane istniejące w chwili wszczęcia dochodzenia

Jeżeli dane istniejące w chwili wszczęcia dochodzenia

lub zebrane w jego toku uzasadniają dostatecznie

lub zebrane w jego toku uzasadniają dostatecznie

podejrzenie, że czyn popełniła określona osoba,

podejrzenie, że czyn popełniła określona osoba,

sporządza się postanowienie o przedstawieniu

sporządza się postanowienie o przedstawieniu

zarzutów, ogłasza je niezwłocznie podejrzanemu i

zarzutów, ogłasza je niezwłocznie podejrzanemu i

przesłuchuje

się

go,

chyba

że

ogłoszenie

przesłuchuje

się

go,

chyba

że

ogłoszenie

postanowienia lub przesłuchanie podejrzanego nie

postanowienia lub przesłuchanie podejrzanego nie

jest możliwe z powodu jego ukrywania się lub

jest możliwe z powodu jego ukrywania się lub

nieobecności w kraju.

nieobecności w kraju.

Dochodzenie

Dochodzenie



Dochodzenie w sprawie o wykroczenie skarbowe powinno być

Dochodzenie w sprawie o wykroczenie skarbowe powinno być

zakończone w ciągu dwóch miesięcy. W razie nie zakończenia

zakończone w ciągu dwóch miesięcy. W razie nie zakończenia

dochodzenia w sprawie o wykroczenie skarbowe prowadzonego

dochodzenia w sprawie o wykroczenie skarbowe prowadzonego

przez organ dochodzenia w ciągu dwóch miesięcy, organ nadrzędny

przez organ dochodzenia w ciągu dwóch miesięcy, organ nadrzędny

nad tym organem może przedłużyć dochodzenie na czas oznaczony.

nad tym organem może przedłużyć dochodzenie na czas oznaczony.



Postępowanie przygotowawcze w sprawie o przestępstwo skarbowe

Postępowanie przygotowawcze w sprawie o przestępstwo skarbowe

powinno być zakończone w ciągu trzech miesięcy. W razie nie

powinno być zakończone w ciągu trzech miesięcy. W razie nie

zakończenia dochodzenia w tym terminie organ nadrzędny nad

zakończenia dochodzenia w tym terminie organ nadrzędny nad

organem prowadzącym postępowanie może przedłużyć je na okres

organem prowadzącym postępowanie może przedłużyć je na okres

do 6 miesięcy. W szczególnie uzasadnionych wypadkach właściwy

do 6 miesięcy. W szczególnie uzasadnionych wypadkach właściwy

prokurator może przedłużyć okres postępowania na dalszy czas

prokurator może przedłużyć okres postępowania na dalszy czas

oznaczony. Dochodzenie w sprawie o przestępstwo skarbowe po

oznaczony. Dochodzenie w sprawie o przestępstwo skarbowe po

jego przedłużeniu toczy się nadal jako dochodzenie.

jego przedłużeniu toczy się nadal jako dochodzenie.

Śledztwo

Śledztwo

Śledztwo prowadzi się w sprawach

Śledztwo prowadzi się w sprawach

określonych w art. 151a kks

określonych w art. 151a kks

Prokurator prowadzi śledztwo w

Prokurator prowadzi śledztwo w

wypadkach określonych w art.

wypadkach określonych w art.

151a

151a

§

§

1 pkt 2 i 3 kks, a także

1 pkt 2 i 3 kks, a także

wtedy, gdy uzna, że wymagają

wtedy, gdy uzna, że wymagają

tego okoliczności sprawy (art.

tego okoliczności sprawy (art.

151b

151b

§

§

1 kks).

1 kks).

Formy zakończenia

Formy zakończenia

postępowania

postępowania

przygotowawczego

przygotowawczego



sporządzenie

i

wniesienie

aktu

sporządzenie

i

wniesienie

aktu

oskarżenia lub wniosku o ukaranie,

oskarżenia lub wniosku o ukaranie,



wydanie postanowienia o umorzeniu

wydanie postanowienia o umorzeniu

dochodzenia (śledztwa),

dochodzenia (śledztwa),



wydanie

postanowienia

o

wydanie

postanowienia

o

warunkowym umorzeniu dochodzenia

warunkowym umorzeniu dochodzenia

(śledztwa),

(śledztwa),



wniosek o udzielenie zezwolenia na

wniosek o udzielenie zezwolenia na

dobrowolne poddanie się

dobrowolne poddanie się

odpowiedzialności

odpowiedzialności

Postępowanie przed sądem

Postępowanie przed sądem

(art. 157 - art. 164)

(art. 157 - art. 164)



Udział w rozprawie finansowego organu pp

Udział w rozprawie finansowego organu pp

lub jego przedstawiciela w szczególności

lub jego przedstawiciela w szczególności

tego, który wniósł akt oskarżenia, jest

tego, który wniósł akt oskarżenia, jest

obowiązkowy w postępowaniu uproszczonym

obowiązkowy w postępowaniu uproszczonym



Udział prokuratora w rozprawie nie wyłącza

Udział prokuratora w rozprawie nie wyłącza

obowiązku udziału finansowego organu pp

obowiązku udziału finansowego organu pp

lub jego przedstawiciela w charakterze

lub jego przedstawiciela w charakterze

oskarżyciela publicznego

oskarżyciela publicznego



W sprawach o przestępstwa skarbowe, w

W sprawach o przestępstwa skarbowe, w

których akt oskarżenia wniósł prokurator,

których akt oskarżenia wniósł prokurator,

finansowy organ pp lub jego przedstawiciel

finansowy organ pp lub jego przedstawiciel

może

działać

obok

prokuratora

w

może

działać

obok

prokuratora

w

charakterze oskarżyciela publicznego

charakterze oskarżyciela publicznego

Postępowanie odwoławcze

Postępowanie odwoławcze

(art. 165 - art. 170 )

(art. 165 - art. 170 )



Apelacja

Apelacja



Zażalenie

Zażalenie

Apelacja

Apelacja

Od wyroku sądu pierwszej instancji stronom przysługuje

apelacja, chyba że ustawa stanowi inaczej (art. 444 kpk).

Uprawnienie do wniesienia apelacji jest uzależnione od

uprzedniego złożenia wniosku o sporządzenie i

doręczenie uzasadnienia przez każdą ze stron. Zgodnie z

przepisem art. 422 § 1 kpk, w terminie zawitym 7 dni od

daty ogłoszenia wyroku strona np. urząd celny, może

złożyć wniosek o sporządzenie na piśmie i doręczenie

uzasadnienia wyroku. Sporządzenie uzasadnienia z

urzędu przez sąd nie zwalnia strony od złożenia wniosku

o doręczenie uzasadnienia. Wniosek składa się na piśmie.

Apelacja

Apelacja



Środek odwoławczy wnosi się na piśmie do sądu

odwoławczego za pośrednic twem sądu, który wydał

zaskarżone orzeczenie (art. 428 § 1 kpk). Termin do

wniesienia apelacji wynosi 14 dni i biegnie dla każdego

uprawnionego od daty doręczenia wyroku z uzasadnieniem

(art. 445 § 1 kpk).



Odwołujący się powinien wskazać zaskarżone rozstrzygnięcie

lub ustalenie, a także podać czego się domaga (art. 427 § 1

kpk). Apelacja wnoszona przez oskarżyciela publicznego (np.

urząd celny), obrońcę lub pełnomocnika powinna zawierać

wskazanie zarzutów stawianych rozstrzygnięciu oraz

uzasadnienie (art. 427 § 2 kpk). Odwołujący się może

również wskazać nowe fakty lub dowody (art. 427 § 3 kpk).

Zażalenie

Zażalenie



zażalenie na postanowienie finansowego organu pp

(urzędu celnego) rozpoznaje organ nadrzędny (izba

celna), a w wypadkach przewidzianych przez

ustawę- prokurator sprawujący nadzór nad tym

postępowaniem albo sąd (art. 167 § 1 kks).



Zażalenie wnosi się w terminie 7 dni od daty

ogłoszenia postanowienia, a jeżeli ustawa nakazuje

doręczenie postanowienia- od daty jego doręczenia

(art. 460 kpk).

Zażalenie

Zażalenie



Zażalenie na postanowienie urzędu celnego wnosi

się na piśmie do organu odwoławczego za

pośrednictwem tego organu, który je wydał (art. 428

§ 1 kpk).



Przepisy Kodeksu postępowania karnego dotyczące

zażaleń na postanowienia sądu stosuje się

odpowiednio do zażaleń na postanowienia urzędu

celnego jako finansowego organu dochodzenia (art.

465 § 1 kpk).



Przepisy dotyczące zażaleń na postanowienia stosuje

się odpowiednio do zażaleń na zarządzenia (art. 466
§ 1 kpk).

Nadzwyczajne środki

Nadzwyczajne środki

zaskarżenia

zaskarżenia



Kasacja

Kasacja



Wznowienie postępowania

Wznowienie postępowania

Kasacja

Kasacja



wniosek o wznowienie postępowania jest drugim,

obok skargi kasacyjnej, nadzwyczajnym środkiem

zaskarżenia. W odróżnieniu od kasacji, strona może

złożyć zarówno wniosek o wznowienie postępowania

sądowego zakończonego prawomocnym wyrokiem,

jak

i

wniosek

o

wznowienie

postępowania

zakończonego prawomocnym postanowieniem.



Podstawy wznowienia procesu o przestępstwa

skarbowe i wykroczenia skarbowe określa stosowany

odpowiednio poprzez art. 113 kks, przepis art. 540

kpk.

Kasacja

Kasacja



Przepis art. 170 kks poszerza natomiast podstawy

wznowienia

postępowania,

stanowiąc,

iż

postępowanie sądowe zakończone prawomocnym

orzeczeniem wznawia się w zakresie rozstrzygnięcia

o nałożeniu odpowiedzialności posiłkowej także

wtedy, gdy po wydaniu orzeczenia ujawnią się nowe

fakty lub dowody nieznane przedtem sądowi,

wskazujące na to, że niesłusznie nałożono tę
odpowiedzialność.

Pociągnięcie do

Pociągnięcie do

odpowiedzialności za zgodą

odpowiedzialności za zgodą

sprawcy

sprawcy

(art. 136 - art. 149)

(art. 136 - art. 149)



Postępowanie mandatowe

Postępowanie mandatowe



Zezwolenie na dobrowolne poddanie się

Zezwolenie na dobrowolne poddanie się

odpowiedzialności

odpowiedzialności

Postępowanie mandatowe

Postępowanie mandatowe

(art. 136 kks – art. 141 kks)

(art. 136 kks – art. 141 kks)

W postępowaniu mandatowym można nałożyć karę

W postępowaniu mandatowym można nałożyć karę

grzywny w drodze mandatu karnego:

grzywny w drodze mandatu karnego:



gotówkowego, wydanego ukaranemu po uiszczeniu

gotówkowego, wydanego ukaranemu po uiszczeniu

grzywny bezpośrednio upoważnionemu podmiotowi,

grzywny bezpośrednio upoważnionemu podmiotowi,

który ją wymierzył, stosowany wobec osób czasowo

który ją wymierzył, stosowany wobec osób czasowo

tylko przebywających w Polsce lub

tylko przebywających w Polsce lub

n

n

iemającą stałego

iemającą stałego

miejsca zamieszkania lub stałego miejsca pobytu,

miejsca zamieszkania lub stałego miejsca pobytu,



kredytowanego, wydawanego za potwierdzeniem

kredytowanego, wydawanego za potwierdzeniem

odbioru ukaranemu, stosowany w pozostałym zakresie.

odbioru ukaranemu, stosowany w pozostałym zakresie.

UWAGA

UWAGA



Nałożenie kary grzywny w drodze mandatu

Nałożenie kary grzywny w drodze mandatu

karnego

dopuszczalne

jest

tylko

za

karnego

dopuszczalne

jest

tylko

za

wykroczenie skarbowe.

wykroczenie skarbowe.



Warunkiem nałożenia kary grzywny w drodze

Warunkiem nałożenia kary grzywny w drodze

mandatu karnego jest wyrażenie zgody przez

mandatu karnego jest wyrażenie zgody przez

sprawcę wykroczenia skarbowego

sprawcę wykroczenia skarbowego

Postępowanie mandatowe

Postępowanie mandatowe

(art. 136 kks – art. 141 kks)

(art. 136 kks – art. 141 kks)

Postępowania mandatowego nie stosuje się, jeżeli

Postępowania mandatowego nie stosuje się, jeżeli

:

:



w związku z wykroczeniem skarbowym nastąpiło

w związku z wykroczeniem skarbowym nastąpiło

uszczuplenie należności publicznoprawnej, chyba że do

uszczuplenie należności publicznoprawnej, chyba że do

chwili przyjęcia mandatu karnego wymagalna należność

chwili przyjęcia mandatu karnego wymagalna należność

została w całości uiszczona,

została w całości uiszczona,



zgłoszono interwencję co do przedmiotu podlegającego

zgłoszono interwencję co do przedmiotu podlegającego

przepadkowi

przepadkowi



zachodzi zbieg przepisów określony w art. 7 § 1 kks, a ten

zachodzi zbieg przepisów określony w art. 7 § 1 kks, a ten

sam czyn sprawcy wykroczenia skarbowego wyczerpuje

sam czyn sprawcy wykroczenia skarbowego wyczerpuje

zarazem znamiona przestępstwa skarbowego

zarazem znamiona przestępstwa skarbowego

Zezwolenie na dobrowolne poddanie się

Zezwolenie na dobrowolne poddanie się

odpowiedzialności (art. 142-149 kks)

odpowiedzialności (art. 142-149 kks)



Wniosek sprawcy o zezwolenie

Wniosek sprawcy o zezwolenie

– może zgłosić

– może zgłosić

sprawca przestępstwa skarbowego lub wykroczenia

sprawca przestępstwa skarbowego lub wykroczenia

skarbowego w postępowaniu przed finansowym

skarbowego w postępowaniu przed finansowym

organem pp, zanim wniesiono akt oskarżenia,

organem pp, zanim wniesiono akt oskarżenia,



Warunki brzegowe

Warunki brzegowe

– zgłaszając wniosek sprawca

– zgłaszając wniosek sprawca

obowiązany jest łącznie uiścić:

obowiązany jest łącznie uiścić:

-

należność publicznoprawną,

należność publicznoprawną,

-

tytułem kary grzywny kwotę odpowiadającą co

tytułem kary grzywny kwotę odpowiadającą co

najmniej

najmniej

1/3

1/3

najniższego miesięcznego wynagrodzenia,

najniższego miesięcznego wynagrodzenia,

a za wykroczenie –

a za wykroczenie –

1/10

1/10

tego wynagrodzenia,

tego wynagrodzenia,

- co najmniej zryczałtowaną równowartość kosztów

- co najmniej zryczałtowaną równowartość kosztów

postępowania.

postępowania.



Jeżeli za czyn zabroniony, o który toczy się postępowanie,

Jeżeli za czyn zabroniony, o który toczy się postępowanie,

przewidziane jest obowiązkowe orzeczenie przepadku przedmiotów,

przewidziane jest obowiązkowe orzeczenie przepadku przedmiotów,

obowiązany

obowiązany

jest

jest

wyrazić zgodę na ich przepadek a w razie

wyrazić zgodę na ich przepadek a w razie

niemożności złożenia tych przedmiotów – uiścić ich równowartość

niemożności złożenia tych przedmiotów – uiścić ich równowartość

pieniężną.

pieniężną.



Wniosek organu finansowego do sądu

Wniosek organu finansowego do sądu

–

–

w razie wystąpienia

w razie wystąpienia

przez

przez

sprawcę

sprawcę

o zezwolenie na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności,

o zezwolenie na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności,

finansowy organ pp może zamiast aktu oskarżenia wnieść

finansowy organ pp może zamiast aktu oskarżenia wnieść

niezwłocznie do sądu wniosek o udzielenie takiego zezwolenia

niezwłocznie do sądu wniosek o udzielenie takiego zezwolenia



Zezwolenie

Zezwolenie

–

–

w kwestii udzielenia zezwolenia

w kwestii udzielenia zezwolenia

na dobrowolne

na dobrowolne

poddanie się odpowiedzialności sąd wydaje niezwłocznie wyrok.

poddanie się odpowiedzialności sąd wydaje niezwłocznie wyrok.



korzyści z

korzyści z

dobrowolne

dobrowolne

go

go

poddani

poddani

a

a

się odpowiedzialności dla wymiaru

się odpowiedzialności dla wymiaru

sprawiedliwości

sprawiedliwości

i sprawcy

i sprawcy

:

:

skróceni

skróceni

e

e

i

i

zminiejszenie kosztów procesu,

zminiejszenie kosztów procesu,

wpływ sprawcy na

wpływ sprawcy na

wysokość kary,

wysokość kary,

sprawca nie jest

sprawca nie jest

traktowany jak

traktowany jak

osoba karana

osoba karana

(

(

nie podlega wpisowi do K

nie podlega wpisowi do K

rajowego

rajowego

R

R

ejestru

ejestru

K

K

arnego)

arnego)

Tryby szczególne

Postępowanie w stosunku

do nieobecnych

(art. 173 KKS – art. 177 KKS)

Istota postępowania

W sprawach karnych skarbowych a w szczególności w przestępczości

celnej bardzo często jedynym śladem czynu zabronionego jest przedmiot

przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego, na którym ciąża

należności publicznoprawne lub który jest objęty reglamentacją pozataryfową.

Wynika to z faktu, że oskarżonym jest obcokrajowiec lub osoba przebywająca

za granicą z innych względów (np. obywatel polski przebywający za granicą w

związku z leczeniem, czy wykonywaniem pracy). Brak oskarżonego oraz

fizycznie

istniejącego

pokrzywdzonego

praktycznie

uniemożliwia

postępowanie.
Zastosowanie wówczas postępowania w stosunku do nieobecnych jest

najlepszym rozwiązaniem, gdyż pozwala poprzez orzeczenie przepadku

przedmiotu przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego zaspokoić

interes finansowy Skarbu Państwa, czy budżetu Wspólnot Europejskich.

Przesłanki postępowania

Przeciwko sprawcy przestępstwa skarbowego lub

wykroczenia skarbowego (dot. także podmiotu pociągniętego do

odpowiedzialności posiłkowej)
1. przebywającemu stale za granicą – cudzoziemiec lub obywatel

polski stale mieszkający za granicą

2. albo gdy nie można ustalić jego miejsca zamieszkania lub pobytu

w kraju – wyjazd oskarżonego nawet bez podania kierunku nie jest

powodem do stosowania tego trybu i stosowanie tego postępowania

musi być poprzedzone działaniami mającymi na celu ustalenie

miejsca jego pobytu,

postępowanie może toczyć się podczas jego nieobecności.

Postępowanie w stosunku

do nieobecnych jest wykluczone gdy:

- wina sprawcy lub okoliczności popełnienia czynu

zabronionego budzą wątpliwości

- oskarżony o przestępstwo skarbowe ukrył się po wniesieniu

do sądu aktu oskarżenia, a także wówczas, gdy w toku

postępowania

przed

sądem

ustalono

jego

miejsce

zamieszkania lub pobytu w kraju.

Przebieg postępowania

Postępowanie toczy się na zasadach ogólnych, przy

czym nie stosuje się przepisów, których nie można wykonać

z powodu nieobecności oskarżonego albo podmiotu

pociągniętego

do

odpowiedzialności

posiłkowej

np.

przesłuchanie, przesyłanie doręczeń na adres zamieszkania.

O zastosowaniu postępowania w stosunku do nieobecnych

organ prowadzący postępowanie wydaje postanowienie. W

postępowaniu

przygotowawczym

w

sprawach

o

przestępstwa

skarbowe

postanowienie

to

wymaga

zatwierdzenia przez prokuratora.

Postanowienia o zastosowaniu postępowania w stosunku do

nieobecnych nie ogłasza się nieobecnej stronie.

Uwaga

W przypadku zastosowania postępowania w

stosunku do nieobecnych, zachodzi obligatoryjna

obrona oskarżonego przez adwokata oraz obligatoryjna

reprezentacja

podmiotu

pociągniętego

do

odpowiedzialności posiłkowej przez adwokata lub radcę

prawnego.

Obligatoryjna obrona

Prezes sądu właściwego do rozpoznania sprawy wyznacza

nieobecnemu oskarżonemu obrońcę z urzędu. Udział

obrońcy jest obowiązkowy także w postępowaniu

odwoławczym.

Obligatoryjna reprezentacja

Powyższą zasadę stosuje się odpowiednio do podmiotu

pociągniętego do odpowiedzialności posiłkowej, gdy nie

ma on pełnomocnika. Wyznaczenie adwokata lub radcy

prawnego dla nieobecnego podmiotu pociągniętego do

odpowiedzialności posiłkowej jest równoznaczne z

udzieleniem pełnomocnictwa.

Osobiste zgłoszenie. Ujęcie skazanego

W razie osobistego zgłoszenia się skazanego do

dyspozycji sądu lub ujęcia skazanego doręcza mu się

odpis prawomocnego wyroku. Na wniosek skazanego

złożony na piśmie w zawitym terminie 14 dni od daty

doręczenia sąd, którego wyrok się uprawomocnił,

wyznacza niezwłocznie rozprawę, a wydany w tej instancji

wyrok traci moc z chwilą stawienia się skazanego na

rozprawie.

Dziękuję za uwagę

Dziękuję za uwagę