PODATKI CENTRALNE

Podatek od towarów i usług

(VAT)

Podatek VAT obowiązuje w Polsce od

momentu jego wprowadzenia na podstawie
ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku
od towarów i usług i podatku akcyzowym

Aktualnie

Ustawa o podatku od towarów i

usług z dnia 11 marca 2004 r. (weszła
w życie od 1 maja 2004 r.)

Podatek ten stanowi w całości dochód Skarbu

Państwa i charakteryzuje się dużą
wydajnością fiskalną.

Charakterystycznymi cechami

podatku VAT są:

• Powszechność opodatkowania
• Wielofazowość
• Opodatkowanie obrotu netto
• Potrącalność podatku

W celu obliczenia VAT wpłacanego do

urzędu skarbowego uwzględnia się:

• podatek VAT należny
• podatek VAT naliczony
• podatek VAT wpłacony

• wartość netto - jest to wartość towaru lub usługi bez

podatku VAT

• wartość brutto - jak się można domyślić jest to

wartość towaru lub usługi wraz z podatkiem VAT

Faza obrotu

Wartość

sprzedaż

y netto

VAT

należny

22%

VAT

naliczo

ny

VAT

wpłaco

ny

1. Sprzedaż

surowców

2. Sprzedaż wyr.

finaln.

3. Sprzedaż

hurtowa

4. Sprzedaż

detaliczna

100
300
350
400

22
66
77
88

---

22
66
77

22
44
11
11

RAZEM

88

VAT - opodatkowanie faz obrotu

Różnica między podatkiem należnym a

naliczonym, jeśli jest dodatnia, podlega
wpłacie do urzędu skarbowego.

Jeśli występuje różnica ujemna, może być

ona odliczona od podatku należnego w
następnych okresach (zwrot pośredni),
lub może być zwrócona podatnikowi
(zwrot bezpośredni).

Zwrot bezpośredni

• Gdy sprzedaż podatnika jest

opodatkowana stawką niższą niż
stawka podstawowa – 22%

• Przy nabyciu przez podatników

środków trwałych i wartości
niematerialnych i prawnych
podlegających amortyzacji

Zwrot pośredni

Nadwyżka podatku naliczonego nad

należnym przechodzi na następne
miesiące i o nią zostanie w
następnych miesiącach
pomniejszony podatek należny

Przedmiot opodatkowania

Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług

podlegają:

• odpłatna dostawa towarów i odpłatne

świadczenie usług na terytorium kraju;

• eksport towarów;
• import towarów;
• wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za

wynagrodzeniem na terytorium kraju;

• wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

Zakres podmiotowy

Podatnikami podatku od towarów i usług są:

• osoby prawne,
• jednostki organizacyjne niemające

osobowości prawnej,

• osoby fizyczne wykonujące samodzielnie

działalność gospodarczą, bez względu na cel
czy też rezultaty takiej działalności

Nie uznaje się za podatnika podatku od

towarów i usług:

• organów administracji publicznej,
• urzędów administracji publicznej w

zakresie realizowanych zadań nałożonych
odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji
których zostały one powołane, z
wyłączenie czynności wykonywanych na
podstawie zawartych umów
cywilnoprawnych.

Stawki podatku VAT

Stawki mają charakter liniowy i są

wyłącznie stawkami procentowymi.

• Stawka podstawowa – 22%
• Stawka obniżona – 7%
• Stawka 3%
• Stawka 0%
• Zwolnienie podatkowe

Podstawa opodatkowania

Obrót netto, czyli kwota należna z

tytułu sprzedaży, pomniejszona o
kwotę należnego podatku od tejże
sprzedaży oraz o kwoty udzielonych
rabatów, bonifikat itp.

Obowiązek podatkowy powstaje z

chwilą wydania towaru lub
wykonania usługi.