ROZLICZANIE
DOCHODÓW Z
ZAGRANICY

© Łukasz Błażewicz

METODY O UNIKANIU

PODWÓJNEGO OPODATKOWANIA

•

Metoda wyłączenia z progresją (art. 27 ust. 8 ustawy o PIT) - dochód
zagraniczny jest zwolniony z opodatkowania w Polsce, ale jest on brany pod
uwagę przy ustalaniu stopy procentowej którą są opodatkowane dochody
uzyskane w Polsce:

•

Do dochodów podlegających opodatkowaniu dodaje się dochody
uzyskane z zagranicy;

•

Od sumy tych dochodów oblicza się podatek według skali podatkowej;

•

Ustala się stopę procentową ;

•

Tą stopą procentową opodatkowuje się dochody osiągnięte w Polsce;

Stosuje się w przypadku, gdy zgodnie z umową o unikaniu o
podwójnego opodatkowania dochód jest zwolniony z opodatkowania w
Polsce np. Niemcy, Wielka Brytania, Francja;

•  

© Łukasz Błażewicz

•Metoda odliczenia proporcjonalnego (art. 27 ust 9 ustawy o PIT)

– dochód osiągnięty za granicą jest opodatkowany w Polsce, ale
od należnego podatku odlicza się podatek zapłacony za
granicą. Odliczenie to jest możliwe do wysokości podatku
przypadającego proporcjonalnie na dochód uzyskany w obcym
państwie;

•Stosuje się w przypadku krajów, z którymi umowa o unikaniu

podwójnego opodatkowania nie stanowi o stosowaniu metody
wyłączenia z progresją, lub też z danym krajem nie jest zawarta
UPO np. Belgia, Holandia, Rosja, USA;

•  

© Łukasz Błażewicz

ULGA ABOLICYJNA

• W przypadku metody odliczenia proporcjonalnego podatnik ma

prawo odliczyć różnicę miedzy kwoty podatku wynikającą z metody
odliczenia proporcjonalnego, a kwotą podatku jaka by wyszła przy
metodzie wyłączenia z progresja.

• Oznacza to, że niezależnie od zastosowanej metody kwota podatku

będzie taka sama.

• Odliczenia nie stosuje się gdy dochody są uzyskane w kraju

stosującym szkodliwą konkurencję podatkową;

© Łukasz Błażewicz

ZEZNANIE PODATKOWE

• Zeznanie podatkowe PIT-36 oraz załącznik PIT/ZG;
• Jeżeli stosowana jest metoda odliczenia proporcjonalnego to

zawsze musimy złożyć zeznanie podatkowego – nawet w sytuacji,
kiedy nie osiągnęliśmy dochodu w Polsce;

• Jeżeli stosowana jest metoda wyłączenia z progresją – nie musimy

składać zeznania, jeżeli osiągnęliśmy dochody tylko za granicą (a
nie osiągnęliśmy w Polsce);

© Łukasz Błażewicz

PRZELICZANIE KURSÓW WALUT

•Przeliczenia wielkości określonych w walutach obcych czyli

przychodów, kosztów, podatków zagranicznych dokonuje się po
średnim kursie danej waluty ogłoszonym przez NBP z
ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania
przychodu (poniesienia kosztu, zapłaty podatku).

•Czyli jak otrzymujemy wypłatę co miesiąc, to za każdy miesiąc

musimy dokonać przeliczenia kursów (kursu z dnia
poprzedzającego dzień wypłaty).

• http://www.nbp.pl/home.aspx?c=/ascx/archa.ascx - archiwum kursów średnich walut z

tabeli A

© Łukasz Błażewicz

ZWOLNIENIE CZĘŚCI PRZYCHODÓW

Z OPODATKOWANIA

• Art. 21 ust. 1 pkt 20 ustawy o PIT - zwolnieniu podlega część przychodów

uzyskanych przez osoby przebywające czasowo za granicą i uzyskujące
przychody ze stosunku pracy (lub stosunków pokrewnych).

• Zwolnienie przysługuje za każdy dzień pobytu za granicą w kwocie

odpowiadającej

30%

diety

za

zagraniczną

podróż

służbową

(Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej

z dnia 29 stycznia

2013

r.

w

sprawie

należności

przysługujących

pracownikowi

zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery
budżetowej z tytułu podróży służbowej)

Kwota ta obniża przychód.

© Łukasz Błażewicz

KOSZTY PODATKOWE

•Koszty (dla celów obliczania polskiego PIT) ustalane są na

podstawie polskich przepisów.

•W przypadku kosztów ze stosunku pracy, są one ustalone

kwotowo (111,25 zł/ 139,06 zł za miesiąc) – w zależności

od tego czy zakład pracy mieści się w miejscu

zamieszkania pracownika.

© Łukasz Błażewicz

USTALANIE DOCHODU

• Od przychodu (określonego w walucie obcej) odejmujemy 30% diety (za

każdy dzień pobytu za granicą.

• Otrzymaną kwotę przeliczamy na PLN (stosując kurs z ostatniego dnia

roboczego poprzedzającego dzień wypłaty).

• Odliczamy koszty podatkowe.
• Otrzymujemy dochód.
• Dalsza część postępowania zależy od stosowanej metody opodatkowania.

© Łukasz Błażewicz

METODA WYŁĄCZENIA Z

PROGRESJĄ

• Ustaloną kwotę dochodu wpisujemy do właściwego wiersza w kolumnie b

załącznika PIT/ZG;

• Tej kwoty nie przenosi się do części D zeznania PIT-36;
• Ponieważ dochód zagraniczny jest zwolniony od podatku – nie odlicza się

składek na ubezpieczenie społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne;

• Kwota dochodu zagranicznego przenosi się do rubryki 182 zeznania PIT-

36;

• Ten dochód służy do określenia kwoty podatku, którą jest opodatkowany

dochód uzyskany w kraju;

© Łukasz Błażewicz

METODA ODLICZENIA

PROPORCJONALNEGO

• Kwotę zagranicznego dochodu, oraz podatku zapłaconego za granicą

wpisujemy do załącznika PIT/ZG (odpowiednio kolumna c, d).

• Kwotę dochodu umieszczamy w części D zeznania PIT-36, nie wpisujemy

natomiast do części D zaliczki z dochodów zagranicznych.

• Przy tej metodzie możemy odliczyć składki społeczne i zdrowotne

zapłacone za granicą (dotyczy dochodów uzyskanych w kraju
członkowskim UE, EOG lub Szwajcarii) – oczywiście przeliczamy na
złotówki;

• Kwotę podatku zapłaconego za granicą wpisujemy do rubryki 187

zeznania PIT-36,

• Ulgę abolicyjną rozlicza się w załączniku PIT/O (w tym wypadku musimy

obliczyć podatek według metody odliczenia z progresją)

© Łukasz Błażewicz