OBRÓT TOWAROWY I MATERIAŁOWY

W PRZEDSIĘBIORSTWIE

Zakup i sprzedaż

Podatek VAT

Wydawanie materiałów do produkcji

Ustalanie marży

ZAKUP I SPRZEDAŻ

TOWARÓW, MATERIAŁÓW I

WYROBÓW GOTOWYCH

Zakup i sprzedaż



Ewidencja zakupu i sprzedaży w
przedsiębiorstwie może odbywać się
na podstawie rachunku bądź faktury

Rodzaje działalności



W zależności od rodzaju działalności
ewidencjonujemy odpowiednio na
kontach składniki:



A) działalność handlowa- to przede
wszystkim towary i materiały



B) działalność produkcyjna- wyroby
gotowe



C) działalność usługowa- sprzedaż usług

Ewidencja zakupu na podstawie

rachunku



R 1/2013 zakupiono towary( towary
przyjęto do magazynu) , zapłata nastąpiła
gotówką – 3000 zł

Nazwa konta i

strony kont

DT (Wn)

Ct (Ma)

Towary

3000

Rozrachunki z

dostawcami

3000

3000

Kasa

Sp.) 6000

3000

R 2/20

Zakupiono materiały( materiały przyjęto da magazynu) , zapłata w terminie późniejszym 2000 zł

Nazwa konta i

strony kont

Dt (Wn)

Ct (Ma)

Materiały

2000

Rozrachunki z

dostawcami

20000

Ewidencja zakupu na

podstawie faktury VAT



Fa Vat nr 1/2013
zakupu
materiałów2500zł

(rachunek bieżący)



Fa Vat nr 1/2013
zakupu towarów
2500 zł

( zapłata z kasy)

Nazwa i strony kont

Dt (Wn)

CT(Ma)

Materiały , Towary

2500

Rozrachunki z tyt.

podatku VAT

575

Rachunek bieżący,

Kasa

3075

Ewidencja sprzedaży



Przychody ze
sprzedaży wyrobów
gotowych



Przychody ze
sprzedaży
materiałów



Przychody ze
sprzedaży towarów



Rozrachunki z tyt.
podatku VAT



Rozrachunki z
odbiorcami



Kasa



Rachunek bieżący

Sprzedaż

VATOWCY

NIEVATOWCY



Przychody ze
sprzedaży
ewidencjonujemy na
podstawie rachunku
( nievatowcy )
, bądź na podstawie
faktury
sprzedaży(vatowcy)



Sprzedaż w
przypadku nie
opłacania podatku
VAT odbywa się z
pominięciem konta”
Rozrachunki z tyt.
podatku VAT”

Ewidencja sprzedaży



R 3/2013 sprzedano towary, zapłata w
terminie późniejszym 6000 zł

Nazwa i strony

kont

Dt (Wn)

Ct (Ma)

Przychody ze

sprzedaży

towarów

6000

Rozrachunki z

odbiorcami

6000

Ewidencja sprzedaży na

podstawie faktury VAT



Fa VAT nr 4/2013 sprzedano wyroby
gotowe, zapłata gotówką 6000 zł

Nazwa i strony

kont

Dt (Wn)

Ct (Ma)

Przychody ze

sprzedaży wyrobów

gotowych

6000

Rozrachunki z tyt.

podatku VAT

1380

Kasa

7380

Wydanie na zewnątrz wyrobów

gotowych, materiałów i towarów

Wydanie na zewnątrz księgujemy:
„Wyroby gotowe” Ma
„Koszt sprzedanych wyrobów gotowych” Wn
„Materiały” Ma
„Wartość sprzedanych materiałów w cenach zakupu”

Wn

„Towary” Ma
„Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu”

Podstawą ewidencji jest dowód

Wz

- wydanie na

zewnątrz

PODATEK VAT

FAKTURY ,TERMINY

Podatek VAT



Podatek od wartości
dodanej



Ustawa o podatku od
towarów i usług z dn.
11 marca 2004 roku
z późn. zm.



Podatek od towarów
i usług



Stawki podatku



0%(import-
bezzwrotna dotacja)



5%(ryby, niektóre
owoce i warzywa)



8%(owies,
kukurydza)



23% stawka
podstawowa

VAT- LIMIT

LIMIT VATU- 150.000 tyś – liczony

proporcjonalnie w zależności od

dnia rozpoczęcia działalności

gospodarczej

Zwolnienia z VAT ze względu na

rodzaj działalności- podmiot



Usługi w zakresie noclegów



Usługi finansowe i ubezpieczeniowe



Usługi związane z rolnictwem oraz
chowem i hodowlą zwierząt



Usługi związane z odprowadzanie i
oczyszczaniem ścieków



Transport kolejowy

Rozrachunki z tytułu podatku

VAT

STRONA DT (WN)

STRONA CT (MA)



Ewidencjonujemy
PODATEK
NALICZONY –
podatek dotyczący
faktur zakupu



Ewidencjonujemy
PODATEK
NALEŻNY-podatek
dotyczący faktur
sprzedaży

Rozrachunki z tytułu podatku

VAT



Strona Dt, konto
aktywne, VAT o
który mogę
ubiegać się w
urzędzie
skarbowym



Strona Ct, konto
pasywne, moje
zobowiązanie, VAT,
który muszę
odprowadzić do
urzędu skarbowego

Obliczenie należnego VATU



VAT należny – VAT naliczony =
zobowiązanie do urzędu skarbowego



VAT naliczony> VAT należny = zwrot
podatku VAT lub przeniesienie na
następny okres rozliczeniowy

Zapłata zobowiązania



Podatek opłacić należy do 25 dnia
każdego miesiąca po miesiącu, w którym
wystąpiło zobowiązanie

Deklaracja VAT-7, VAT-7K



Podatnik ma obowiązek składania deklaracji, w
której wykazuje faktury sprzedaży i zakupu.



Podatnik wybiera jedną z form deklaracji:



VAT-7- deklaracja miesięczna, składana do 25
każdego miesiąca( za styczeń do 25 lutego)



VAT 7K- deklaracja kwartalna, składana do 25
każdego kwartału ( za I kwartał do 25 kwietnia)



WAŻNE!!! Jeżeli 25 wypada na sobotę lub
niedzielę termin złożenia deklaracji wydłuża się

Kary



Za niepłacenie podatku ponosimy kary
finansowe, ale



ZAPAMIĘTAJ



Zawsze możesz złożyć czynny żal, czyli

krótką informację , w której opisujesz co

jest powodem opóźnienia w złożeniu

deklaracji.

FAKTURY VAT



Gdy opłacamy podatek VAT mamy
obowiązek wystawiania faktur, nie
możemy wystawiać raz rachunku raz
faktury.



Jednym ze szczególnych elementów jest
numer PWIU , który obowiązuje tylko
towary i usługi o obniżonej stawce oraz ,
towary usługi zwolnione

Ewidencja faktur

EWIDENCJA ZAKUPU

EWIDENCJA SPRZEDAŻY



Do ewidencji
wpisujemy faktury
zakupu dotyczące
danego miesiąca
rozliczeniowego



Do ewidencji
wpisujemy faktury
sprzedaży dotyczące
danego zakupu,
zgodnie z
obowiązkiem
podatkowym

Terminy zwrotu podatku



60 dni od momentu złożenia deklaracji, dla
podatników wykazujących sprzedaż na
terytorium kraju.



180 dni – na uzasadniony wniosek , dla
podatników nie wykazujących czynności
opodatkowanych ( nie wykazuje sprzedaży)



25 dni – zwrot przyśpieszony, wniosek
uzasadniony stwierdzający sprzedaż
opodatkowaną na terenie oraz uzasadnienie, iż
wszystkie faktury dotyczące zakupu zostały
zapłacone do dnia złożenia deklaracji
podatkowej.

Wydanie do produkcji

materiałów



Materiały składowane są w magazynie w
zależności od potrzeb są wydawane do
zużycia (produkcji).



Wydanie do zużycia zakupionych za
gotówkę materiałów bezpośrednio po ich
zakupie księguje się: „Zużycie
materiałów i energii” Wn- zwiększenie
kosztów zużycia materiałów i „Kasa” Ma -
zmniejszenie stanu środków w kasie

Ewidencja- ćwiczenia



Zużycie materiałów zakupionych przez
pracownika z pobranej zaliczki księguje
się na kontach: „Pozostałe rozrachunki z
pracownikami” Ma - zmniejszenie
należności od pracowników i „Zużycie
materiałów i energii” Wn



Gdy materiały wydajemy z magazynu do
zużycia wówczas należy zmniejszyć zapas
materiałów w magazynie poprzez
ewidencję na koncie „Materiały” po
stronie Ma.

Ewidencja ćwiczenia



W przypadku niezużycia w produkcji
wszystkich materiałów następuje ich
zwrot do magazynu.



Zwrot do magazynu ewidencjonuje się:



Konto „Materiały” Wn-zwiększenie stanu
zapasów materiałów w magazynie i
„Zużycie materiałów i energii” Ma-
zmniejszenie kosztów zużycia materiałów



Za pomocą storna czerwonego
„Materiały” Ma i „Zużycie materiałów i
energii” Wn

Dokumenty służące do

ewidencji



Rw

- rozchód wewnętrzny przekazanie

materiałów z magazynu do zużycia



Zw-

zwrot wewnętrzny- zwrot

niewykorzystanych materiałów w
produkcji

USTALANIE

MARŻY

MARŻA



Zrealizowana marża- różnica między
przychodem ze sprzedaży , a wartością
sprzedanych towarów i materiałów w
cenach zakupu.



Przeznaczona jest na pokrycie kosztów
handlowych i wygospodarowanie zysku.



Zysk ze sprzedaży- jeżeli zrealizowana
marża> kosztów handlowych



Strata ze sprzedaży – jeżeli zrealizowana
marża <kosztów handlowych

Ustalanie marży



Metoda od „sta” lub od „stu”- czyli od
ceny zakupu netto

Cena sprzedaży

120%

Cena zakupu

Marża

100 %

20%

Metoda w „ stu”



Czyli od ceny sprzedaży netto

Cena sprzedaży

100%

Cena zakupu

Marża

80%

20%

Podsumowanie



„Przychody ze sprzedaży towarów”- wynikowe



„Przychody ze sprzedaży materiałów”-
wynikowe



„Materiały”- bilansowe aktywne



„Towary”- bilansowe aktywne



„Rozrachunki z dostawcami”- bilansowe
pasywne



„Kasa „ - bilansowe aktywne



„Zużycie materiałów i energii”- wynikowe



„Rozrachunki z tyt. podatku VAT”- bilansowe
aktywno -pasywne



Wykonała :



Agnieszka Kowalczyk



kopiowanie i udostępnianie zabronione