OBRÓT TOWAROWY I MATERIAŁOWY
W PRZEDSIĘBIORSTWIE
Zakup i sprzedaż
Podatek VAT
Wydawanie materiałów do produkcji
Ustalanie marży
OBRÓT TOWAROWY I MATERIAŁOWY
W PRZEDSIĘBIORSTWIE
Zakup i sprzedaż
Podatek VAT
Wydawanie materiałów do produkcji
Ustalanie marży
ZAKUP I SPRZEDAŻ
TOWARÓW, MATERIAŁÓW I
WYROBÓW GOTOWYCH
Zakup i sprzedaż
Ewidencja zakupu i sprzedaży w
przedsiębiorstwie może odbywać się
na podstawie rachunku bądź faktury
Rodzaje działalności
W zależności od rodzaju działalności
ewidencjonujemy odpowiednio na
kontach składniki:
A) działalność handlowa- to przede
wszystkim towary i materiały
B) działalność produkcyjna- wyroby
gotowe
C) działalność usługowa- sprzedaż usług
Ewidencja zakupu na podstawie
rachunku
R 1/2013 zakupiono towary( towary
przyjęto do magazynu) , zapłata nastąpiła
gotówką – 3000 zł
Nazwa konta i
strony kont
DT (Wn)
Ct (Ma)
Towary
3000
Rozrachunki z
dostawcami
3000
3000
Kasa
Sp.) 6000
3000
R 2/20
Zakupiono materiały( materiały przyjęto da magazynu) , zapłata w terminie późniejszym 2000 zł
Nazwa konta i
strony kont
Dt (Wn)
Ct (Ma)
Materiały
2000
Rozrachunki z
dostawcami
20000
Ewidencja zakupu na
podstawie faktury VAT
Fa Vat nr 1/2013
zakupu
materiałów2500zł
(rachunek bieżący)
Fa Vat nr 1/2013
zakupu towarów
2500 zł
( zapłata z kasy)
Nazwa i strony kont
Dt (Wn)
CT(Ma)
Materiały , Towary
2500
Rozrachunki z tyt.
podatku VAT
575
Rachunek bieżący,
Kasa
3075
Ewidencja sprzedaży
Przychody ze
sprzedaży wyrobów
gotowych
Przychody ze
sprzedaży
materiałów
Przychody ze
sprzedaży towarów
Rozrachunki z tyt.
podatku VAT
Rozrachunki z
odbiorcami
Kasa
Rachunek bieżący
Sprzedaż
VATOWCY
NIEVATOWCY
Przychody ze
sprzedaży
ewidencjonujemy na
podstawie rachunku
( nievatowcy )
, bądź na podstawie
faktury
sprzedaży(vatowcy)
Sprzedaż w
przypadku nie
opłacania podatku
VAT odbywa się z
pominięciem konta”
Rozrachunki z tyt.
podatku VAT”
Ewidencja sprzedaży
R 3/2013 sprzedano towary, zapłata w
terminie późniejszym 6000 zł
Nazwa i strony
kont
Dt (Wn)
Ct (Ma)
Przychody ze
sprzedaży
towarów
6000
Rozrachunki z
odbiorcami
6000
Ewidencja sprzedaży na
podstawie faktury VAT
Fa VAT nr 4/2013 sprzedano wyroby
gotowe, zapłata gotówką 6000 zł
Nazwa i strony
kont
Dt (Wn)
Ct (Ma)
Przychody ze
sprzedaży wyrobów
gotowych
6000
Rozrachunki z tyt.
podatku VAT
1380
Kasa
7380
Wydanie na zewnątrz wyrobów
gotowych, materiałów i towarów
Wydanie na zewnątrz księgujemy:
„Wyroby gotowe” Ma
„Koszt sprzedanych wyrobów gotowych” Wn
„Materiały” Ma
„Wartość sprzedanych materiałów w cenach zakupu”
Wn
„Towary” Ma
„Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu”
Podstawą ewidencji jest dowód
Wz
- wydanie na
zewnątrz
PODATEK VAT
FAKTURY ,TERMINY
Podatek VAT
Podatek od wartości
dodanej
Ustawa o podatku od
towarów i usług z dn.
11 marca 2004 roku
z późn. zm.
Podatek od towarów
i usług
Stawki podatku
0%(import-
bezzwrotna dotacja)
5%(ryby, niektóre
owoce i warzywa)
8%(owies,
kukurydza)
23% stawka
podstawowa
VAT- LIMIT
LIMIT VATU- 150.000 tyś – liczony
proporcjonalnie w zależności od
dnia rozpoczęcia działalności
gospodarczej
Zwolnienia z VAT ze względu na
rodzaj działalności- podmiot
Usługi w zakresie noclegów
Usługi finansowe i ubezpieczeniowe
Usługi związane z rolnictwem oraz
chowem i hodowlą zwierząt
Usługi związane z odprowadzanie i
oczyszczaniem ścieków
Transport kolejowy
Rozrachunki z tytułu podatku
VAT
STRONA DT (WN)
STRONA CT (MA)
Ewidencjonujemy
PODATEK
NALICZONY –
podatek dotyczący
faktur zakupu
Ewidencjonujemy
PODATEK
NALEŻNY-podatek
dotyczący faktur
sprzedaży
Rozrachunki z tytułu podatku
VAT
Strona Dt, konto
aktywne, VAT o
który mogę
ubiegać się w
urzędzie
skarbowym
Strona Ct, konto
pasywne, moje
zobowiązanie, VAT,
który muszę
odprowadzić do
urzędu skarbowego
Obliczenie należnego VATU
VAT należny – VAT naliczony =
zobowiązanie do urzędu skarbowego
VAT naliczony> VAT należny = zwrot
podatku VAT lub przeniesienie na
następny okres rozliczeniowy
Zapłata zobowiązania
Podatek opłacić należy do 25 dnia
każdego miesiąca po miesiącu, w którym
wystąpiło zobowiązanie
Deklaracja VAT-7, VAT-7K
Podatnik ma obowiązek składania deklaracji, w
której wykazuje faktury sprzedaży i zakupu.
Podatnik wybiera jedną z form deklaracji:
VAT-7- deklaracja miesięczna, składana do 25
każdego miesiąca( za styczeń do 25 lutego)
VAT 7K- deklaracja kwartalna, składana do 25
każdego kwartału ( za I kwartał do 25 kwietnia)
WAŻNE!!! Jeżeli 25 wypada na sobotę lub
niedzielę termin złożenia deklaracji wydłuża się
Kary
Za niepłacenie podatku ponosimy kary
finansowe, ale
ZAPAMIĘTAJ
Zawsze możesz złożyć czynny żal, czyli
krótką informację , w której opisujesz co
jest powodem opóźnienia w złożeniu
deklaracji.
FAKTURY VAT
Gdy opłacamy podatek VAT mamy
obowiązek wystawiania faktur, nie
możemy wystawiać raz rachunku raz
faktury.
Jednym ze szczególnych elementów jest
numer PWIU , który obowiązuje tylko
towary i usługi o obniżonej stawce oraz ,
towary usługi zwolnione
Ewidencja faktur
EWIDENCJA ZAKUPU
EWIDENCJA SPRZEDAŻY
Do ewidencji
wpisujemy faktury
zakupu dotyczące
danego miesiąca
rozliczeniowego
Do ewidencji
wpisujemy faktury
sprzedaży dotyczące
danego zakupu,
zgodnie z
obowiązkiem
podatkowym
Terminy zwrotu podatku
60 dni od momentu złożenia deklaracji, dla
podatników wykazujących sprzedaż na
terytorium kraju.
180 dni – na uzasadniony wniosek , dla
podatników nie wykazujących czynności
opodatkowanych ( nie wykazuje sprzedaży)
25 dni – zwrot przyśpieszony, wniosek
uzasadniony stwierdzający sprzedaż
opodatkowaną na terenie oraz uzasadnienie, iż
wszystkie faktury dotyczące zakupu zostały
zapłacone do dnia złożenia deklaracji
podatkowej.
Wydanie do produkcji
materiałów
Materiały składowane są w magazynie w
zależności od potrzeb są wydawane do
zużycia (produkcji).
Wydanie do zużycia zakupionych za
gotówkę materiałów bezpośrednio po ich
zakupie księguje się: „Zużycie
materiałów i energii” Wn- zwiększenie
kosztów zużycia materiałów i „Kasa” Ma -
zmniejszenie stanu środków w kasie
Ewidencja- ćwiczenia
Zużycie materiałów zakupionych przez
pracownika z pobranej zaliczki księguje
się na kontach: „Pozostałe rozrachunki z
pracownikami” Ma - zmniejszenie
należności od pracowników i „Zużycie
materiałów i energii” Wn
Gdy materiały wydajemy z magazynu do
zużycia wówczas należy zmniejszyć zapas
materiałów w magazynie poprzez
ewidencję na koncie „Materiały” po
stronie Ma.
Ewidencja ćwiczenia
W przypadku niezużycia w produkcji
wszystkich materiałów następuje ich
zwrot do magazynu.
Zwrot do magazynu ewidencjonuje się:
Konto „Materiały” Wn-zwiększenie stanu
zapasów materiałów w magazynie i
„Zużycie materiałów i energii” Ma-
zmniejszenie kosztów zużycia materiałów
Za pomocą storna czerwonego
„Materiały” Ma i „Zużycie materiałów i
energii” Wn
Dokumenty służące do
ewidencji
Rw
- rozchód wewnętrzny przekazanie
materiałów z magazynu do zużycia
Zw-
zwrot wewnętrzny- zwrot
niewykorzystanych materiałów w
produkcji
USTALANIE
MARŻY
MARŻA
Zrealizowana marża- różnica między
przychodem ze sprzedaży , a wartością
sprzedanych towarów i materiałów w
cenach zakupu.
Przeznaczona jest na pokrycie kosztów
handlowych i wygospodarowanie zysku.
Zysk ze sprzedaży- jeżeli zrealizowana
marża> kosztów handlowych
Strata ze sprzedaży – jeżeli zrealizowana
marża <kosztów handlowych
Ustalanie marży
Metoda od „sta” lub od „stu”- czyli od
ceny zakupu netto
Cena sprzedaży
120%
Cena zakupu
Marża
100 %
20%
Metoda w „ stu”
Czyli od ceny sprzedaży netto
Cena sprzedaży
100%
Cena zakupu
Marża
80%
20%
Podsumowanie
„Przychody ze sprzedaży towarów”- wynikowe
„Przychody ze sprzedaży materiałów”-
wynikowe
„Materiały”- bilansowe aktywne
„Towary”- bilansowe aktywne
„Rozrachunki z dostawcami”- bilansowe
pasywne
„Kasa „ - bilansowe aktywne
„Zużycie materiałów i energii”- wynikowe
„Rozrachunki z tyt. podatku VAT”- bilansowe
aktywno -pasywne
Wykonała :
Agnieszka Kowalczyk
kopiowanie i udostępnianie zabronione