NIE WSZYSTKIE
WYDATKI
FIRMA ZALICZY
W KOSZTY
SKORZYSTAJ
Z GOTOWYCH PORAD
EKSPERTÓW
Koszty podatkowe w praktyce
W opracowaniu m.in.:
1. Raty leasingowe są kosztem uzyskania przychodów
2. Nagrody dla najlepszych pracowników w kosztach podatkowych
3. Wynagrodzenia wypłacone przez FGŚP
5. Abonament medyczny w kosztach podatkowych
6. Nieumorzona część wartości początkowej środka trwałego
7. Prezenty dla dzieci osób współpracujących ze spółką
8. Wydanie koszy upominkowych dla klientów to reprezentacja
9. Koszty przejazdów PKP i PKS związane z podróżami służbowymi
10. Opłata manipulacyjna w leasingu
11. Wydatek na zakup składników majątku do 3.500 zł
12. Remont nieużywanego budynku w kosztach podatkowych
13. Darowizna pieniężna nie może być kosztem podatkowym
14. Dofinansowanie z Urzędu Pracy na doposażenie stanowiska
15. Zakup roweru - czy może stanowić koszt podatkowy
16. Koszty związane z biletami na koncert dla pracowników
2
Koszty podatkowe w praktyce
1. Raty leasingowe są kosztem uzyskania
przychodów
Pytanie: Spółka z o.o. chce kupić wózek widłowy z leasingu.
Pierwsza rata wpłaty ma być 40 % zakupu.
1. Czy Spółka może wliczyć I ratę z faktury 40% w koszty? Czy
każda rata z zakupu będzie kosztem?
2. W sytuacji, jeśli wózek będzie zakupiony używany od
dostawcy (nie z leasingu), czy amortyzacja wózka widłowego
może wynosić 40%?
Odpowiedz
:
W przypadku zawarcia umowy leasingu operacyjnego, kosztem
podatkowym leasingobiorcy są wszystkie raty leasingowe w całości.
Natomiast w leasingu finansowym, kosztem będzie wyłącznie część
odsetkowa tych rat.
Raty leasingowe w kosztach podatkowych
Na wstępie należy zaznaczyć, że wyróżniamy 2 typy leasingu, tj.
leasing operacyjny i leasing finansowy. W leasingu operacyjnym to
leasingodawca dokonuje odpisów amortyzacyjnych od przedmiotu
leasingu, zaś leasingobiorca (w naszym przypadku  spółka) ma
prawo do zaliczenia do kosztów podatkowych rat leasingowych w
3
Koszty podatkowe w praktyce
całości. Natomiast w przypadku leasingu finansowego, odpisów
amortyzacyjnych dokonuje leasingobiorca (w naszym przypadku 
spółka), a wskutek tego, jego kosztem podatkowym jest wyłącznie
część odsetkowa raty leasingowej. Zgodnie z art. 17b ust. 1 ustawy o
CIT, z leasingiem operacyjnym mamy do czynienia wtedy, gdy
łącznie spełnione są następujące warunki:
�� umowa leasingu została zawarta na czas oznaczony,
stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu
amortyzacji (dotyczy to rzeczy ruchomych, czyli np. wózków
widłowych),
�� suma ustalonych w umowie opłat netto (bez VAT) odpowiada
co najmniej wartości początkowej środka trwałego.
W związku z tym, że w pytaniu nie ma mowy o tym, by to spółka
jako leasingobiorca, dokonywała odpisów amortyzacyjnych od
przedmiotu leasingu, zakładam że zawarta ma być umowa leasingu
operacyjnego.
Opłaty ustalone w umowie leasingu operacyjnego stanowią, co do
zasady, koszt uzyskania przychodów leasingobiorcy (spółki). Do
takich opłat zaliczamy raty leasingowe i opłatę wstępną. A zatem,
zarówno opłata wstępna (w pytaniu mowa jest o I racie, ale
domyślam się, że chodzi tu o opłatę wstępną, tzw. czynsz inicjalny),
jak i wszystkie raty leasingowe mogą zostać zaliczone do kosztów
podatkowych (art. 17b ust. 1 ustawy o CIT). Oczywiście warunkiem
zaliczenia tych opłat do kosztów jest to, by przedmiot leasingu, czyli
4