Jak korzystnie przekazać środek trwały firmie małżonka po zakończeniu działalności?
Drogi Czytelniku!
Niekiedy w praktyce możesz spotkać się z taką sytuacją, kiedy każdy z małżonków prowadzi odrębną firmę. Jeżeli jeden z nich zdecyduje się zakończyć działalność, to może przekazać posiadane środki trwałe (np. samochodu) firmie współmałżonka. Wówczas powstaje pytanie, jak na gruncie VAT najkorzystniej tego dokonać?
Musisz wiedzieć, iż w takiej sytuacji masz możliwość przekazania środka trwałego na 3 sposoby:
1 Sposób
Możesz przekazać pojazd przed likwidacją działalności.
Pamiętaj, że uptu uznaje za dostawę towarów również przekazanie towarów należących do Twojego przedsiębiorstwa - na cele inne niż związane z tym przedsiębiorstwem. Dostawą towarów jest w szczególności przekazanie lub zużycie towarów na Twoje (lub Twoich pracowników, udziałowców itp.) cele osobiste, a także wszelkie inne przekazania towarów bez wynagrodzenia - a w szczególności darowizny. Warunkiem jest jednak, aby przy nabyciu (względnie wytworzeniu) tych towarów przysługiwało Ci prawo do odliczenia VAT w całości lub części (art. 7 ust. 2 uptu).
Pamiętaj, że w VAT małżonkowie nie są uznawani za jeden podmiot podatkowy, a stosunki majątkowe pomiędzy nimi nie mają tu znaczenia. Oznacza to, że przekazanie danego środka trwałego (np. samochodu) w sytuacjigdy przy jego nabyciu odliczyłeś VAT (mimo że może on stanowić także majątek wspólny małżonków) - będzie traktowane jako dostawa towaru podlegająca VAT. Czynność tę powinieneś więc udokumentować fakturą wewnętrzną (art. 106 ust. 7 uptu). Podstawą opodatkowania tej czynności będzie cena nabycia tego samochodu (netto), określona w momencie dostawy (art. 29 ust. 10).
Masz problem z prawidłowym rozliczeniem VAT? |
2 Sposób
Możesz przekazać pojazd po likwidacji działalności.
Jeżeli likwidujesz działalność gospodarczą, to opodatkowaniu VAT podlegają wszystkie towary, których po nabyciu nie sprzedałeś. Musisz je opodatkować, jeśli przysługiwało Ci prawo do odliczenia VAT przy ich nabyciu (na podstawie spisu z natury, sporządzonego zgodnie z art. 14 uptu). Również w tym przypadku podstawą opodatkowania będzie cena nabycia tego samochodu netto, określona w momencie dostawy (art. 14 ust. 8 uptu). Natomiast późniejsze przekazanie danego towaru małżonkowi będzie już z opodatkowania VAT zwolnione na podstawie art. 14 ust. 7 uptu.
3 Sposób
Możesz sprzedać pojazd przed likwidacją działalności.
Pamiętaj, że w omawianym przypadku firmy małżonków są odrębnymi podatnikami VAT. Dlatego też możesz bez przeszkód dany środek trwały sprzedać firmie współmałżonka. Takie postępowanie jest najkorzystniejsze. Jeżeli podatnik kończący działalność zdecyduje się sprzedać towar małżonkowi (zanim zlikwiduje firmę), to podstawą opodatkowania będzie nie cena nabycia tego środka trwałego, a kwota należna z tytułu tej sprzedaży - pomniejszona o VAT (art. 29 ust. 1 uptu). Ponadto kupujący pojazd (czyli firma małżonka) będzie mógł ujęty na fakturze VAT odliczyć. Musisz jednak pamiętać, aby ustalana cena była zbliżona do wartości rynkowej sprzedawanego towaru, co pozwoli Ci uniknąć ewentualnego określenia obrotu przez fiskusa na podstawie art. 32 uptu. Jeśli chcesz poznać inne, całkiem legalne sposoby na zmniejszenie obciążeń vatowskich, już teraz zamów mój poradnik „VAT w praktyce”!