10 RACHUNKOWOŚĆ DLA KAŻDEGO
www.gazetapodatkowa.pl
Informacja dodatkowa (cz. II)
Informacja dodatkowa, oprócz wprowadzenia do rocznego sprawozda-
Wartość netto Wartość
Umorzenie na
nia finansowego, obejmuje także dodatkowe informacje i objaśnienia.
Umorzenie Amortyzacja Zmniejszenie środków netto środ-
31.12.07 r.
Sporządzając informację dodatkową należy pamiętać o roli, jaką powinna na 1.01.07 za 2007 r. umorzenia trwałych na ków trwałych
(8+9-10)
1.01.07 r. na 31.12.07 r.
pełnić ta część sprawozdania finansowego. Dodatkowe objaśnienia i in-
8 9 10 11 12 13
formacje powinny przede wszystkim zapewnić przedstawienie szczegóło-
500 300  800 399.500 399.200
wych, uzupełniających danych do poszczególnych pozycji sprawozdania
50.000 10.000  60.000 250.000 410.000
finansowego.
60.000 25.000  85.000 60.000 35.000
Dodatkowe informacje i objaśnienia powinny zawierać w szczególności:
21.200 8.000 10.000 19.200 58.800 80.800
 wyjaśnienia do poszczególnych pozycji bilansu, rachunku zysków i strat, zestawie-
10.000   10.000  
nia zmian w kapitale (funduszu) własnym oraz rachunku przepływów pieniężnych
    120.000 
za okresy sprawozdawcze objęte sprawozdaniem finansowym,
141.700 43.300 10.000 175.000 888.300 925.000
 proponowany podział zysku lub pokrycia straty,
 podstawowe informacje dotyczące pracowników i organów jednostki,  wartość gruntów użytkowanych wieczyście (ust. 1 pkt 2 dodatkowych informacji
 inne istotne informacje dla zrozumienia sprawozdania finansowego. i objaśnień), figurujących w ewidencji pozabilansowej jednostki;
Stanowi o tym art. 48 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości (Dz. U. z 2002 r. nr 76,
poz. 694 ze zm.). Przykład
Dodać należy, że minimalny zakres tematów wymagających omówienia w tej części Spółka z o.o. posiada od grudnia 2005 r. 1.500 m2 gruntów o wartości 120.000 zł. Grunty
sprawozdania finansowego przez jednostki inne niż banki i zakłady ubezpieczeń, okre- zostały objęte ewidencją pozabilansową. Wartość początkowa nabytego prawa wieczystego
śla załącznik nr 1 do ustawy o rachunkowości. Wymagane jest zaprezentowanie danych użytkowania gruntu w kwocie 6.000 zł została zaliczona do środków trwałych i jest amorty-
dotyczących: zowana według stawki wynoszącej 5% (przez 20 lat). Na przestrzeni roku 2007 ilość i war-
 objaśnień do bilansu (ust. 1, pkt 1 13), tość tych gruntów nie uległa zmianie w stosunku do ich stanu na początek tego roku.
 objaśnień do rachunku zysków i strat (ust. 2, pkt 1 10), W informacji dodatkowej jednostka zaprezentowała dane dotyczące gruntów użytkowa-
 kursów walut przyjętych do wyceny (ust. 2a), nych wieczyście w formie w tabeli.
 objaśnień do rachunku przepływów pieniężnych (ust. 3), wartość w złotych
 niektórych zagadnień osobowych (ust. 4, pkt 1 3),
Zmiany w ciągu roku
Stan na dzień Stan na dzień
 istotnych, szczególnych zdarzeń, w tym dotyczących lat ubiegłych (ust. 5, Treść
1.01.07 31.12.07 r.
zwiększenia zmniejszenia
pkt 1 4),
Wartość gruntów użytkowanych wieczy-
 wspólnych przedsięwzięć (ust. 6, pkt 1 5),
120.000   120.000
ście (w złotych)
 połączenia spółek (ust. 7, pkt 1 2),
Powierzchnia w m2 1.500   1.500
 istotnych zagrożeń dla kontynuacji działalności (ust. 8),
 istotnych, innych niż wymienione wyżej, informacji ułatwiających ocenę sprawo-
zdania finansowego (ust. 9).  propozycje dotyczące sposobu podziału zysku lub pokrycia straty (ust. 1 pkt 7
Sporządzając informację dodatkową jednostki powinny zachować kolejność prezen- dodatkowych objaśnień). Decyzję w sprawie podziału lub pokrycia straty podejmuje
towania danych określoną w załączniku nr 1. Jeżeli dane zdarzenie nie wystąpiło ani organ zatwierdzający sprawozdanie finansowe. Natomiast propozycję podziału zysku
w bieżącym, ani w poprzednim roku w jednostce, nie wolno pomijać danego punktu, lecz (pokrycia straty) przygotowuje kierownik jednostki (np. zarząd  w spółce z o.o.).
poinformować o tym używając np. sformułowania  nie występuje .
Ustawa nie określa formy, w jakiej powinny być prezentowane dane w informacji Przykład
dodatkowej. W celu rzetelnego przedstawienia dodatkowych informacji jednostki mogą W spółce z o.o. zysk netto wykazany w sprawozdaniu finansowym za 2007 r. wynosi
zastosować dowolną formę prezentacji  najczęściej przybiera ona formę tabelaryczno- 94.217 zł. Zarząd spółki opracował i zaproponował następujący podział zysku:
 opisową. Jeżeli sprawozdanie finansowe sporządzane jest bez zaokrągleń, tj. w złotych
i groszach, wówczas dane w tabelach należy prezentować z taką samą dokładnością. wartość w złotych
Dodatkowe informacje i objaśnienia podpisuje  podając datę podpisu  osoba, której
Lp. Wyszczególnienie Kwota
powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych oraz kierownik jednostki. Jeżeli jednostką
kieruje organ wieloosobowy, podpisy składają wszyscy członkowie tego organu.
1. Zysk netto za rok 94.217
Praktyczny sposób prezentowania w informacji dodatkowej niektórych zagadnień,
2. Proponowany podział
w formie tabel, przedstawiają poniższe przykłady. a) pokrycie straty z roku 2006 50.000
b) zwiększenie kapitału zapasowego 30.000
Objaśnienia do bilansu
c) zasilenie zakładowego funduszu świadczeń socjalnych 14.217
W tej części informacji dodatkowej należy przedstawić m.in.:
Objaśnienia do rachunku zysków i strat
 szczegółowy zakres zmian wartości grup rodzajowych środków trwałych,
wartości niematerialnych oraz inwestycji długoterminowych, zawierający stan W tej części dodatkowych informacji i objaśnień należy zaprezentować m.in. rozliczenie
tych aktywów na początek roku obrotowego, zwiększenia i zmniejszenia z tytułu głównych pozycji różniących podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób
aktualizacji wartości, nabycia, przemieszczenia wewnętrznego oraz stan końcowy, prawnych od wyniku finansowego (zysku, straty) brutto (ust. 2, pkt 5 dodatkowych infor-
a dla majątku amortyzowanego  podobne przedstawienie stanów i tytułów zmian macji i objaśnień). To rozliczenie można także przedstawić w formie tabelarycznej.
dotychczasowej amortyzacji lub umorzenia (ust. 1 pkt 1 dodatkowych informacji Poszczególne tytuły przychodów i kosztów korygujących wynik finansowy brutto,
i objaśnień); obniżających lub podwyższających podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym
należy wpisać do tabeli podając przy każdej pozycji znak: (+) w przypadku zwiększenia,
Przykład ( ) w przypadku zmniejszenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.
W bilansie za 2007 r. w wierszu A.II. spółka z o.o. wykazała następujące dane:
Przykład
wartość w złotych W rachunku zysków i strat za 2007 r. spółka z o.o. wykazała zysk brutto w kwocie
120.000 zł. Na podstawie danych wynikających z ksiąg rachunkowych (z ewidencji syn-
Stan na
Poz. Treść
tetycznej i analitycznej) oraz uwzględniając  statystycznie koszty nieujęte w księgach
31.12.07 r. 31.12.06 r.
2007 r., lecz podatkowo stanowiące koszty uzyskania przychodów tego roku, spółka doko-
A.II. Rzeczowy majątek trwały 925.000 888.300
nała przekształcenia wyniku finansowego brutto w podstawę opodatkowania podatkiem
1. Środki trwałe 925.000 888.300
dochodowym za 2007 r.
a) grunty (w tym prawo użytkowania wieczystego) 399.200 399.500
wartość w złotych
b) budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej 410.000 250.000
Kwota zwiększająca/zmniejsza-
c) urządzenia techniczne i maszyny 35.000 60.000
Lp. Wyszczególnienie
jąca podstawę opodatkowania
d) środki transportu 80.800 58.800
1. Zysk brutto (zgodny z rachunkiem zysków i strat) 120.000
e) inne środki trwałe  
2. Przychody niewliczane do podstawy opodatkowania (na- -1.300
2. Środki trwałe w budowie  120.000
liczone odsetki od należności)
3. Zaliczki na środki trwałe w budowie  
3. Koszty niestanowiące kosztów uzyskania przychodów
a) odpisy aktualizujące wartość towarów +15.000
b) naliczone lecz niezapłacone składki ZUS od wyna-
W informacji dodatkowej, tj. w  Dodatkowych informacjach i objaśnieniach spółka
grodzeń wypłaconych w grudniu 2007 r. +10.000
przedstawiła, w formie tabeli, szczegółowy zakres zmian wartości początkowej według
4. Koszty podatkowo stanowiące koszty uzyskania przycho-
poszczególnych grup rodzajowych środków trwałych oraz ich amortyzacji (umorzenia).
dów nieujęte w księgach rachunkowych 2007 r.
Grupa Wartość Razem Zmniej- Stan na
 składki ZUS od wynagrodzeń za grudzień 2006 r. zapła- -8.000
Przemiesz-
środków początkowa Zakup zwiększenia szenie 31.12.07 r.
cone w styczniu 2007 r.
czenie
trwałych na 1.01.07 r. 3+/-4 (sprzedaż) (2+5-6)
5. Podstawa opodatkowania 135.700
1 2 3 4 5 6 7
6. Stawka podatku 19%
Grupa 0 400.000     400.000
7. Podatek dochodowy od osób prawnych za 2007 r. 25.783
Grupa 1 2 300.000  170.000 170.000  470.000
Grupa 3 6 120.000     120.000
UWAGA!
Grupa 7 80.000 30.000  30.000 10.000 100.000
Więcej informacji na temat sposobu i formy prezentacji danych w informacji
Grupa 8 10.000     10.000
dodatkowej w dodatku do Zeszytów Metodycznych Rachunkowości nr 4 z dnia
Środki 120.000 50.000 -170.000 -120.000  
trwałe w 20.02.2008 r.
budowie
Ewa Gruchot
Razem 1.030.000 80.000  80.000 10.000 1.100.000
Gazeta Podatkowa nr 18 " 3.03.2008 r.