Artykuł pochodzi z dodatku:

Zasady odliczania VAT naliczonego

Dodatek nr 26 do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno - Finansowych

nr 25 (708) z dnia 2010-09-01

www.czasopismaksiegowych.pl

wydawca: Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp.

www.gofin.pl sklep internetowy: www.sklep.gofin.pl

Likwidacja działalności gospodarczej a korekta VAT

Jeżeli podatnik wykonuje zarówno działalność opodatkowaną, jak i zwolnioną z VAT, podatek naliczony od zakupów
związanych z tą działalnością odlicza stosując wskaźnik proporcji. Natomiast likwidując działalność gospodarczą -
zobowiązany jest do sporządzenia spisu z natury i wykazania VAT należnego od towarów, od których przy zakupie odliczono
VAT (z pewnymi wyjątkami, które tu pomijamy).

Jeżeli towar wykorzystywany był do działalności mieszanej, to wykazanie tego towaru w spisie z natury i opodatkowanie
powoduje, że zmienia się przeznaczenie towaru (ze związku z działalnością mieszaną, na związek z działalnością
opodatkowaną). A to z kolei uprawnia do skorygowania odliczonego w części VAT.

Korekta ta powinna być wykazana w deklaracji VAT za ostatni okres rozliczeniowy.

Przykład

W lutym 2007 r. podatnik zakupił samochód ciężarowy za 100.000 zł plus VAT 22.000 zł. Ponieważ samochód był wykorzystywany
do działalności mieszanej, podatnik odliczył 80% podatku naliczonego, czyli kwotę 17.600 zł.

W lipcu 2010 r. podatnik zlikwidował działalność gospodarczą. Spowoduje to z jednej strony obowiązek ujęcia samochodu w spisie
z natury i wykazania VAT należnego według stawki podstawowej, natomiast z drugiej strony - uprawnia podatnika do skorygowania VAT
o 2/5 nieodliczonej części. Korekta wyniesie (korekta „in plus”): (22.000 zł - 17.600 zł) x 2/5 = 1.760 zł. Kwotę tę podatnik wykaże
w deklaracji VAT za lipiec br. w poz. 53 ze znakiem „plus”.