1

2

Prawo wtórne



Rozporządzenia

Rozporządzenie w sprawie współpracy administracyjnej w zakresie podatku
od wartości dodanej.


Dyrektywy
- Dyrektywy VAT,

- Dyrektywa o podatku akcyzowym,
- Dyrektywa o harmonizacji podatków pośrednich obciążających gromadzenie
kapitału,
- Dyrektywa o sprawie wspólnego systemu opodatkowania w stosunku
do spółek dominujących i spółek zależnych różnych państw członkowskich WE,

- Dyrektywa w sprawie wspólnego systemu mającego zastosowanie w przypadku łączenia,
podziałów, wydzieleń, wnoszenia majątku i zamiany udziałów dotyczących spółek różnych
państw członkowskich oraz przeniesienia statutowej siedziby SE lub SCE z jednego
państwa do drugiego państwa członkowskiego,
- Dyrektywa w sprawie opodatkowania dochodu z oszczędności w postaci odsetek,
- Dyrektywa w sprawie wspólnego systemu podatkowego dla spółek powiązanych różnych
państw członkowskich z tytułów przychodów w postaci
odsetek oraz należności licencyjnych,
- Dyrektywa w sprawie pomocy wzajemnej właściwych władz państw członkowskich w
odniesieniu do podatków bezpośrednich oraz opodatkowania składek ubezpieczonych

Źródła prawa w RP (artykuł 87 konstytucji):
- Konstytucja
- ustawy
- ratyfikowane umowy międzynarodowe
- rozporządzenia

Art. 89.
1. Ratyfikacja przez Rzeczpospolitą Polską umowy międzynarodowej i jej wypowiedzenie wymaga
uprzedniej zgody wyrażonej w ustawie, jeżeli umowa dotyczy:
1) pokoju, sojuszy, układów politycznych lub układów wojskowych,
2) wolności, praw lub obowiązków obywatelskich określonych w Konstytucji,
3) członkostwa Rzeczypospolitej Polskiej w organizacji międzynarodowej,
4) znacznego obciążenia państwa pod względem finansowym,
5) spraw uregulowanych w ustawie lub w których Konstytucja wymaga ustawy.

Art. 90
1. Rzeczpospolita Polska może na podstawie umowy międzynarodowej przekazać organizacji
międzynarodowej lub organowi międzynarodowemu kompetencje organów władzy państwowej w
niektórych sprawach.

Art. 91.
1. Ratyfikowana umowa międzynarodowa, po jej ogłoszeniu w Dzienniku Ustaw Rzeczypospolitej
Polskiej, stanowi część krajowego porządku prawnego i jest bezpośrednio stosowana, chyba że jej
stosowanie jest uzależnione od wydania ustawy.
2. Umowa międzynarodowa ratyfikowana za uprzednią zgodą wyrażoną w ustawie ma
pierwszeństwo przed ustawą, jeżeli ustawy tej nie da się pogodzić z umową.
3. Jeżeli wynika to z ratyfikowanej przez Rzeczpospolitą Polską umowy konstytuującej organizację
międzynarodową, prawo przez nią stanowione jest stosowane bezpośrednio, mając pierwszeństwo
w przypadku kolizji z ustawami.

3

4

5

9. Jeżeli podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, osiąga również dochody z tytułu działalności
wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub ze źródeł przychodów znajdujących
się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania nie
stanowi o zastosowaniu metody określonej w ust. 8, dochody te łączy się z dochodami ze źródeł
przychodów położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W tym przypadku od podatku
obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi dochodowemu
zapłaconemu w obcym państwie. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć tej części podatku
obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w
państwie obcym. Przepisy art. 11 ust. 3 i 4 stosuje się odpowiednio.

9a. W przypadku podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 1, uzyskującego wyłącznie dochody z
tytułu działalności wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub ze źródeł
przychodów znajdujących się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zasadę określoną w ust. 9
stosuje się odpowiednio.

6

9. Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 1, uzyskujący poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej
przychody (dochody) określone w ust. 1 pkt 1-5, od zryczałtowanego podatku obliczonego zgodnie
z ust. 1, od tych przychodów (dochodów), odliczają kwotę równą podatkowi zapłaconemu za
granicą, jednakże odliczenie to nie może przekroczyć kwoty podatku obliczonego od tych
przychodów (dochodów) przy zastosowaniu stawki 19 %.

10. Jeżeli podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, osiąga przychody (dochody) określone w art. 42c
ust. 5 pkt 1-3 ze źródeł przychodów położonych:

1) w Republice Austrii, Królestwie Belgii, Wielkim Księstwie Luksemburga, Księstwie Andory,
Księstwie Liechtensteinu, Księstwie Monako, Republice San Marino i Konfederacji Szwajcarskiej lub

2) na terytoriach zależnych lub terytoriach stowarzyszonych Zjednoczonego Królestwa Wielkiej
Brytanii i Irlandii Północnej oraz Królestwa Niderlandów, z którymi Rzeczpospolita Polska zawarła
umowy w sprawie opodatkowania przychodów (dochodów) z oszczędności osób fizycznych

- podatek od tych przychodów (dochodów) zapłacony w państwach, o których mowa w pkt 1, oraz
na terytoriach, o których mowa w pkt 2, podlega odliczeniu od kwoty podatku obliczonego zgodnie
z ust. 1 i 9.