Biuletyn Informacyjny dla S
b Ekonomiczno - Finansowych
nr 4 (723) z dnia 2011-02-01
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp.,
Dotacja dla bezrobotnego na rozpocz cie dzia alno ci gospodarczej
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o PDOF, wolne od podatku dochodowego s jednorazowe rodki przyznane bezrobotnemu na
podj cie dzia alno ci, o których mowa w art. 46 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach
rynku pracy.
Na podstawie ww. art. 46 ust. 1 pkt 2, starosta z Funduszu Pracy mo e przyzna bezrobotnemu jednorazowo rodki na podj cie
dzia alno ci gospodarczej, w tym na pokrycie kosztów pomocy prawnej, konsultacji i doradztwa zwi zane z podj ciem tej dzia alno ci,
w wysoko ci okre lonej w umowie, nie wy szej jednak od 6-krotnej wysoko ci przeci tnego wynagrodzenia. W przypadku, gdy
dzia alno
jest podejmowana na zasadach okre lonych dla spó dzielni socjalnych, wysoko
przyznanych bezrobotnemu rodków nie
mo e przekracza 4-krotnego przeci tnego wynagrodzenia na jednego cz onka za
yciela spó dzielni oraz 3-krotnego przeci tnego
wynagrodzenia na jednego cz onka przyst puj cego do spó dzielni socjalnej po jej za
eniu.
Wydatki na zakup rodków trwa ych oraz wyposa enia, sfinansowane otrzyman dotacj a koszty uzyskania przychodów
Wydatki na nabycie rodków trwa ych nie s zaliczane bezpo rednio do kosztów uzyskania przychodów, s takimi kosztami dopiero
poprzez odpisy amortyzacyjne. W przypadku, gdy zakup rodka trwa ego zostanie sfinansowany dotacj , zastosowanie znajd regulacje
zawarte w art. 23 ust. 1 pkt 45 ustawy o PDOF. Na podstawie tego przepisu, nie uwa a si za koszty uzyskania przychodów odpisów
z tytu u zu ycia rodków trwa ych (oraz warto ci niematerialnych i prawnych), od tej cz
ci ich warto ci, która odpowiada poniesionym
wydatkom na nabycie lub wytworzenie we w asnym zakresie tych rodków (lub warto ci niematerialnych i prawnych), odliczonym od
podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie.
A zatem, je eli zakup rodka trwa ego (albo warto ci niematerialnej i prawnej) zostanie w ca
ci sfinansowany z dotacji
otrzymanej z urz du pracy, to odpisy amortyzacyjne od warto ci pocz tkowej tego sk adnika maj tku nie b
stanowi y
kosztów uzyskania przychodów. To oznacza, e wydatki na jego nabycie nie zostan uwzgl dnione w rachunku
podatkowym. Je li natomiast zakup rodka trwa ego zosta tylko cz
ciowo sfinansowany z dotacji, a cz
ciowo ze
rodków w asnych, kosztem podatkowym nie b dzie odpis amortyzacyjny od tej cz
ci warto ci pocz tkowej rodka
trwa ego, która zosta a sfinansowana dotacj .
Nie ma natomiast przeszkód, aby podatnik zaliczy do kosztów uzyskania przychodów wydatki na zakup wyposa enia. Ustawodawca
wprawdzie wy czy z kosztów podatkowych wydatki i koszty bezpo rednio sfinansowane z niektórych dotacji (w art. 23 ust. 1 pkt 56
ustawy o PDOF), wy czenie to nie dotyczy jednak wydatków sfinansowanych omawian dotacj , korzystaj
ze zwolnienia od
podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o PDOF.
Podobnie uznaj organy podatkowe, m.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, który w interpretacji indywidualnej z 5 pa dziernika
2010 r., nr IBPBI/1/415-679/10/PB stwierdzi :
"(...) Fakt sfinansowania wydatków na zakup wyposa enia oraz materia ów budowlanych, a tak e materia ów eksploatacyjnych, ze
rodków przyznanych osobie bezrobotnej z Funduszu Pracy na podj cie dzia alno ci gospodarczej, nie wyklucza mo liwo ci zaliczenia
tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów, mimo i przyznane rodki korzystaj ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie
art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis ten nie zosta bowiem wymieniony w art. 23 ust. 1 pkt
56 ww. ustawy (tzw. negatywny katalog kosztów), zgodnie z którym, nie uwa a si za koszty uzyskania przychodów wydatków
i kosztów bezpo rednio sfinansowanych z dochodów (przychodów), o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 46, 47a, 47c, 47d, 116, 122,
129, 136 i 137.
Reasumuj c stwierdzi nale y, i wskazane we wniosku wydatki sfinansowane z jednorazowych rodków na rozpocz cie dzia alno ci
gospodarczej, otrzymanych z Urz du Pracy, mog zosta zaliczone do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej przez
Wnioskodawc dzia alno ci gospodarczej. (...)"
Przyk ad
Pan Jan otrzyma z urz du pracy dotacj na rozpocz cie dzia alno ci gospodarczej. Dotacj t sfinansowa zakup:
rodka trwa ego o warto ci 8.000 z ,
http://www.czasopismaksiegowych.pl/11,2448,130560,dotacja-dla-bez...
1 z 2
2011-03-29 13:08
wyposa enia o warto ci 1.000 z .
Do kosztów uzyskania przychodów pan Jan zaliczy kwot 1.000 z , stanowi
wydatki na zakup wyposa enia. W przypadku nabytego rodka trwa ego,
którego zakup zosta w ca
ci sfinansowany dotacj , odpisy amortyzacyjne dokonywane od jego warto ci pocz tkowej nie b
stanowi y kosztów
podatkowych.
Prawo do odliczenia VAT od wydatków na zakup rodków trwa ych oraz wyposa enia, sfinansowanych dotacj z urz du
pracy
Prawo do odliczenia VAT od wydatków, których zakup zosta sfinansowany dotacj , przys uguje na zasadach ogólnych. W zwi zku
z tym podatnik b dzie mia prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków na zakup rodków trwa ych oraz wyposa enia w takim
zakresie, w jakim b
one wykazywa y zwi zek z czynno ciami opodatkowanymi (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT).
Dodajmy, e prawo do odliczenia VAT od ww. zakupów przys uguje podatnikowi równie w sytuacji, gdy zakupy te zosta y dokonane
przed zarejestrowaniem si podatnika na potrzeby VAT. Prawo to przys uguje pod warunkiem, e podatnik b dzie czynnym podatnikiem
VAT w momencie sk adania deklaracji VAT. Tak te uwa aj organy podatkowe, np. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie
w interpretacji indywidualnej z 30 wrze nia 2010 r., nr IPPP1/443-771/10-2/AP:
"(...) Z tre ci cyt. art. 88 ust. 4 ustawy (ustawy o VAT - przyp. red.) nie wynika, by do nabycia uprawnienia do obni enia kwoty podatku
nale nego o kwot podatku naliczonego koniecznym by o posiadanie statusu podatnika VAT czynnego w momencie otrzymania
faktury zakupu. Wskazany przepis przewiduje sankcj w postaci pozbawienia podatnika prawa do obni enia kwoty lub zwrotu podatku
nale nego w przypadku niezarejestrowania si , ale nie wskazuje wprost, z jakim momentem - z punktu widzenia niemo no ci
odliczenia podatku naliczonego - nale y wi za status podatnika (zarejestrowany czy nie). Podatnik nabywa prawo do odliczenia
podatku naliczonego w momencie otrzymania faktury, jednak e aby uprawnienie to zrealizowa - musi posiada status podatnika VAT
czynnego. Prawo to podatnik mo e zrealizowa dopiero w dniu z
enia rozliczenia (deklaracji) dla podatku od towarów i us ug
w obowi zuj cym do jej z
enia terminie. (...)"
Dotacja na rozpocz cie dzia alno ci gospodarczej w podatkowej ksi dze przychodów i rozchodów
Poniewa dotacja otrzymana na rozpocz cie dzia alno ci gospodarczej korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego, to nie podlega
uj ciu w podatkowej ksi dze przychodów i rozchodów. W ksi dze tej nie ujmuje si równie wydatków na zakup rodków trwa ych (oraz
warto ci niematerialnych i prawnych) sfinansowanych ww. dotacj , ani te odpisów amortyzacyjnych dokonywanych od ich warto ci
pocz tkowej, gdy nie stanowi one kosztów uzyskania przychodów. Natomiast wydatki na zakup wyposa enia ujmuje si w PKPiR,
gdy stanowi one koszty podatkowe. Wydatki na zakup wyposa enia wykazuje si w kolumnie 13 "Pozosta e wydatki", w dacie
poniesienia.
Dodajmy, e wydatki na zakup ww. wyposa enia ujmuje si w podatkowej ksi dze przychodów i rozchodów:
w kwocie netto - je eli podatnikowi przys ugiwa o prawo do odliczenia VAT od tych wydatków,
w kwocie brutto - je eli podatnikowi nie przys ugiwa o prawo do odliczenia VAT naliczonego (np. wydatki te maj zwi zek
z czynno ciami zwolnionym z VAT).
http://www.czasopismaksiegowych.pl/11,2448,130560,dotacja-dla-bez...
2 z 2
2011-03-29 13:08
Wyszukiwarka
Podobne podstrony:
wniosek dla bezrobotnych na środki z funduszu pracy na rozpoczęcie działalności gospodarczej
regulamin udzielania bezrobotnym środków z funduszu pracy na rozpoczęcie działalności gospodarczej
Wnioski o dofinansowanie na rozpoczęcie działalności gospodarczej 2013r
Jak rozpoczac dzialalnosc gospodarcza
Obowiązki związane z rozpoczęciem działalności gospodarczej, Zarządzanie (studia) Uniwersytet Warsza
PIENIADZE NA ROZPOCZECIE DZIALALNOSCI, Zakładanie firmy
JAK ROZPOCZAC DZIALALNOSC GOSPODARCZA, Studium medyczne
2 1 Rej dzial gos 2 1 Obowiazki rejestracyjne przy rozpoczynaniu dzialalnosci gospodarczej
Jak rozpocz±ć działalno¶ć gospodarcz±
Jak rozpoczac dzialalnosc gospodarcza
dotacja dla firm na terenach wiejskich 2
Formy organizacyjno prawne przedsiębiorstw Rozpoczynanie działalości gospodarczej
Dotacja bezrobocie PUP UP ankieta o zamiarze podjecia dzialalnosci gospodarczej
Prezentacja środki na rozpoczęcie i prowadzenie działalności gospodarczej
instrukcja dla nauczyciela oceniającego spr w kl 3 na rozpoczęcie roku szkolnego
działalności gospodarczej na własny rachunek nie nabywa
5b318b34fbb97c5efc8f0bbca5bc40cc-1, Usługa telekomunikacyjna - działalność gospodarcza polegająca na
Pojęcie działalności gospodarczej na gruncie art. 43, Prawo gospodarcze publiczne, referaty
więcej podobnych podstron