Strona główna »

Mapa strony »

•

BHP »

◦

Inwestycje »

◦

Jakość »

◦

•

Komputery »

◦

Księgowość »

◦

Ochrona Środowiska »

◦

•

Oświata »

◦

Personel »

◦

Prawnicy »

◦

•

Spółka z o.o. »

◦

Transport »

◦

Zamówienia publiczne »

◦

•

ZUS i Płace »

◦

Zarządzanie produkcją »

◦

Instalacje elektryczne »

◦

•

Służba zdrowia »

◦

Rozwiń

Szukaj

2407 artykułów w tym dziale

Strona główna

•

Porady

•

Wip TV

•

Przegląd prasy

•

Niezbędnik

•

Szkolenia

•

Newsletter

•

Sklep

•

WIP.PL

•

Tematyka porad

Podatki dochodowe

•

VAT

•

Rachunkowość finansowa

•

Rachunkowość budżetowa

•

Rachunkowość organizacji non-profit

•

MSR/MSSF

•

Analiza finansowa

•

Działalność gospodarcza

•

Page 1 of 10

Wycofanie składników majątkowych z działalności gospodarczej - Podatki dochodow...

2011-08-29

http://ksiegowosc.wip.pl/podatki-dochodowe/wycofanie-skladnikow-majatkowych-z-...

Pomoc

Mapa serwisu

•

WiP.pl - Użyteczna strona

•

Wydawnictwo Wiedza i Praktyka

•

Kontakt

•

Regulamin serwisu

•

E-faktura

•

Kanały RSS

•

Popularne tematy

koszty uzyskania przychodów

koszty podatkowe

koszty

koszty uzyskania

przychodu

koszty w firmie

VAT

samochód firmowy

koszt uzyskania przychodówkoszt uzyskania przychodupodatek dochodowy

AAA

•

Poleć znajomemu

•

Jesteś tutaj

Strona główna

›

Porady

› Podatki dochodowe ›

Data opublikowania porady: 2011-08-22

Wycofanie składników majątkowych z działalności
gospodarczej

W każdej chwili masz prawo podjąć decyzję o wycofaniu danego przedmiotu z działalności
gospodarczej i przeznaczeniu go np. na potrzeby osobiste.
W przypadku środków trwałych, zmiana przeznaczenia składnika majątkowego nie jest
ewidencjonowana w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Powinieneś jednak dokonać

Page 2 of 10

Wycofanie składników majątkowych z działalności gospodarczej - Podatki dochodow...

2011-08-29

http://ksiegowosc.wip.pl/podatki-dochodowe/wycofanie-skladnikow-majatkowych-z-...

wykreślenia składnika z ewidencji środków trwałych, co następuje poprzez podanie daty oraz
przyczyny wycofania.
Pamiętaj! Z tytułu przekazania środka trwałego na cele osobiste nie uzyskujesz przychodu. Jeśli
jednak w dacie wycofania środek trwały nie został jeszcze całkowicie zamortyzowany,
nieumorzonej części jego wartości początkowej nie będziesz mógł zaliczyć do kosztów
podatkowych.
Zdarzają się sytuacje, w których u podstaw wycofania środka trwałego nie leży chęć zmiany jego
przeznaczenia, lecz zamiar likwidacji (unicestwienia). Trzeba wtedy pamiętać o tym, że za koszty
uzyskania przychodów nie uważa się strat powstałych w wyniku likwidacji nie w pełni
umorzonych środków trwałych, jeżeli środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek
zmiany rodzaju działalności prowadzonej przez podatnika (art. 23 ust. 1 pkt 6 updof).
Oznacza to, że likwidacja środka trwałego przed jego całkowitym umorzeniem, skutkuje
możliwością rozliczenia w rachunku podatkowym poniesionej z tego tytułu straty, tj. tej części
wartości początkowej, która nie została zaliczona do kosztów w postaci odpisów
amortyzacyjnych. Musi być jednak spełniony warunek, że likwidacja nie jest spowodowana
zmianą rodzaju prowadzonej działalności.
PrzykładPan Marek zakupił do swojego warsztatu mechanicznego używaną tokarkę, którą zaliczył
do środków trwałych. Po dwóch latach okazało się, że maszyna wymaga kosztownego remontu ze
względu na znaczne zużycie techniczne. Podatnik doszedł do wniosku, że rachunek ekonomiczny
przemawia za tym, aby tokarkę oddać na złom, a w jej miejsce zakupić nową maszynę.
Tokarka została wycofana z ewidencji środków trwałych, a w kolumnie 13 podatkowej księgi
przychodów i rozchodów ujęto niezamortyzowaną część wartości początkowej tej maszyny.
Pewne trudności mogą pojawić się przy wycofywaniu z działalności elementów wyposażenia, jeśli
składniki te będą potem służyć osobistym potrzebom przedsiębiorcy.
Przepisy ustawy o PIT nakazują bowiem wyłączyć z kosztów podatkowych wydatki poniesione na
zakup zużywających się stopniowo rzeczowych składników majątku przedsiębiorstwa,
niezaliczanych zgodnie z odrębnymi przepisami do środków trwałych - w przypadku stwierdzenia,
ż

e składniki te nie są wykorzystywane dla celów prowadzonej działalności gospodarczej, lecz

służą celom osobistym podatnika, pracowników lub innych osób, albo bez uzasadnienia znajdują
się poza siedzibą przedsiębiorstwa (art. 23 ust.1 pkt 49 updof).
Uwaga! Przed korektą kosztów może uchronić jedynie umiejętność wykazania, że przed
przekazaniem na potrzeby prywatne, składnik wyposażenia był wykorzystywany w działalności
gospodarczej.
Potwierdzały to w swoich wyjaśnieniach organy podatkowe. Jak wypowiedział się Dyrektor Izby
Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 25 listopada 2008 r. (nr : IPPB1/415-
1029/08-2/PJ): „Zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie składników
majątku, możliwe jest więc, jeżeli podatnik wykaże, iż składniki majątku były faktycznie
wykorzystywane w działalności i przyczyniły się do osiągnięcia przychodów lub zachowania albo
zabezpieczenia źródła przychodów. Jeżeli jednak zakupiony składnik majątku nie przyczynił się
do osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, gdyż służył
celom osobistym, nie może stanowić kosztów uzyskania przychodów. W takich okolicznościach,
przekazanie samochodu na cele osobiste winno skutkować wyłączeniem wydatków na jego zakup
z kosztów uzyskania przychodów. Ciężar udowodnienia, iż zakupu nie dokonano w celach
osobistych, jak również wykazanie związku poniesionych wydatków z działalnością gospodarczą
oraz ich wpływu na wysokość osiągniętych przychodów ciąży na podatniku”.
Bez przeszkód powinna się natomiast odbyć likwidacja elementów wyposażenia ze względu na
ich zużycie lub zniszczenie.
Przeprowadzenie likwidacji warto udokumentować stosownym protokołem, opisującym
przyczyny i okoliczności tego zdarzenia gospodarczego. W każdym przypadku wycofania
składnika majątkowego, również w ewidencji wyposażenia należy uczynić wzmiankę o dacie i
powodzie wycofania. Warto też w miarę możliwości zgromadzić dodatkowe dowody
potwierdzające zasadność wycofania, np. pisemną informację z punktu napraw o rozmiarach
uszkodzenia danego przedmiotu.
Autor:
Małgorzata Rymarzprawnik specjalizujący się w prawie podatkowym

Page 3 of 10

Wycofanie składników majątkowych z działalności gospodarczej - Podatki dochodow...

2011-08-29

http://ksiegowosc.wip.pl/podatki-dochodowe/wycofanie-skladnikow-majatkowych-z-...

Brak komentarzy.

Komentuj

Imi

ę

Email

Komentarz

Podziel się linkiem:

Facebook

•

Twitter

•

Del.ico.us

•

Blip

•

Sfora

•

Ś

ledzik

•

Poleć znajomemu

•

Drukuj

•

Chciałbyś otrzymywać podobne porady wprost na Twoją skrzynkę e-mailową?

Zaprenumeruj wybrany bezpłatny serwis e-mailowy, a będziesz na bieżąco informowany przez
najlepszych specjalistów o najnowszych zmianach w przepisach z zakresu księgowości,
podatków lub rachunkowości i sprawozdawczości finansowej, zapisz się na wybrany serwis e-
mailowy.

Wybierz interesującą Cię tematykę:

E-serwis rachunkowości i sprawozdawczości finansowej
E-kspert księgowy sfery budżetowej
E-serwis podatkowy

E-Mail:

akceptuję regulamin

więcej tematów »

•

Page 4 of 10

Wycofanie składników majątkowych z działalności gospodarczej - Podatki dochodow...

2011-08-29

http://ksiegowosc.wip.pl/podatki-dochodowe/wycofanie-skladnikow-majatkowych-z-...

Kod weryfikacyjny:
kliknij na kod weryfikacyjny,
aby od

ś

wie

ż

y

ć

Prze

ś

lij kwerend

ę

Ocena:

5 1

2

3
4
5

ZOBACZ TAKśE:

Opodatkowanie spłaty pożyczki udzielonej na rzecz spółki matki

•

Odpłatna służebność gruntowa - zobacz, jak rozliczyć koszty uzyskania przychodów

•

Skutki sfinansowania badań lekarskich zleceniobiorcom

•

Kradzież samochodu używanego na podstawie umowy leasingu

•

Nieodpłatne świadczenia na rzecz pracowników jako przychód ze stosunku pracy

•

Porady o zbliżonej tematyce

Jak wprowadzić do firmy i wycofać składniki majątkowe związane z działalnością
gospodarczą?

•

Prowadzenie działalności gospodarczej, bez względu na jej rozmiar i przedmiot, nie może
się obyć bez zaangażowania maszyn, urządzeń, środków transportu i innych przedmiotów.
Zazwyczaj przynajmniej część z tych rzeczowych składników majątkowych nabywana jest
przez przedsiębiorców na własność. Z...

Data: 2011-08-07

◦

Ź

ródło:

Podatki dochodowe w praktyce

◦

Tagi:

◦

wprowadzanie i wycofywanie składników majątkowych

■

składniki majątkowe

■

klasyfikacja składników majątkowych

■

Wycofanie z firmy samochodu stanowiącego środek trwały

•

Czytelniczka chce kupić samochód za pieniądze z ,,własnego” dochodu, wcześniej
opodatkowanego, a potem wprowadzić ten samochód do ewidencji środków trwałych w
swojej firmie. W przypadku kupna nowego samochodu amortyzacja trwa 5 lat. Pyta, co się
stanie, gdy np. po 3 latach zakończy działalno...

Data: 2010-09-04

◦

Najnowsze porady multimedialne

•

Trwają prace nad reformą podatków dochodowych! Czy będą trzy nowe
ustawy o podatkach dochodowych?

Data:2009-09-11
Tematyka:

Podatki dochodowe

Page 5 of 10

Wycofanie składników majątkowych z działalności gospodarczej - Podatki dochodow...

2011-08-29

http://ksiegowosc.wip.pl/podatki-dochodowe/wycofanie-skladnikow-majatkowych-z-...

Ocena:

0 1

2

3
4
5

•

Porada video: Czy kolejny rok przyniesie wzrost podatków dochodowych?

Data:2009-09-11
Tematyka:

Podatki dochodowe

więcej:

Porady multimedialne

Opracowania tematyczne

Podatki 2011 Teksty jednolite ustaw o Vat, PIT i CIT z praktycznymi komentarzami
ekspertów »

Publikacja ta pomoże Ci szybko i w komfortowy sposób przygotować się do zmian w ustawie o
VAT oraz PIT i CIT. Eksperci firmy Rıdl & Partner...

Rodzaj publikacji: książka

•

Czytaj więcej »

Samochód i podróże służbowe w firmie »

CD zawiera porady, wzory dokumentów, kalkulatoty, wskaźniki i stawki, akty prawne oraz
orzeczenia i interpretacje dotyczące samochodów...

Rodzaj publikacji: CD

•

Czytaj więcej »

Przewodnik po wybranych pismach podatkowych »

Praktyczny informator, który ułatwi Ci kontakty z fiskusem. Sprawdź, jak krok po kroku
prawidłowo wypełnić najczęściej składane przez...

Rodzaj publikacji: e-book

•

Czytaj więcej »

Page 6 of 10

Wycofanie składników majątkowych z działalności gospodarczej - Podatki dochodow...

2011-08-29

http://ksiegowosc.wip.pl/podatki-dochodowe/wycofanie-skladnikow-majatkowych-z-...

Metody amortyzacji »

Dowiedz się, jakie metody amotyzacji możesz wykorzystywać w swojej firmie i wybierz tę, która
jest najbardziej korzystna dla Ciebie. Z tej...

Rodzaj publikacji: e-book

•

Czytaj więcej »

17 najczęstszych błędów w KPiR »

Zobacz, jak możesz uniknąć błędów w zapisach w księdze przychodów i rozchodów oraz w
rozliczeniach podatku i uniknąć sankcji...

Rodzaj publikacji: e-book

•

Czytaj więcej »

Rozliczenie wynagrodzeń pracowniczych i składek na ZUS »

Dowiesz się, w jakim momencie możesz zaliczać w koszty wydatki na świadczenia pracownicze
oraz z tytułu umowy zlecenia i o dzieło. Uzyskasz...

Rodzaj publikacji: e-book

•

Czytaj więcej »

10 porad ekspertów w kontrowersyjnych rozliczeniach środków trwałych. »

Oparte na konkretnych przykładach z życia porady ekspertów dotyczące specyficznych trudnych
rozliczeń środków trwałych. Z tej publikacji...

Page 7 of 10

Wycofanie składników majątkowych z działalności gospodarczej - Podatki dochodow...

2011-08-29

http://ksiegowosc.wip.pl/podatki-dochodowe/wycofanie-skladnikow-majatkowych-z-...

Rodzaj publikacji: e-book

•

Czytaj więcej »

Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów w praktyce »

„Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów w praktyce” to kompleksowe i wyczerpujące
opracowanie zagadnień dotyczących...

Rodzaj publikacji: książka

•

Czytaj więcej »

Chwytaj okazje

Publikacja ta pomoże Ci szybko i w komfortowy sposób przygotować się do zmian w ustawie o
VAT oraz PIT i CIT. Doradzają eksperci firmy Rıdl & Partner.

PROMOCJA: rabat 11%

Czytaj więcej »

Przegląd prasy
Niezbędnik
Najbliższe szkolenia
Szukaj publikacji
Publikacje

Orzecznictwo Podatkowe

•

Page 8 of 10

Wycofanie składników majątkowych z działalności gospodarczej - Podatki dochodow...

2011-08-29

http://ksiegowosc.wip.pl/podatki-dochodowe/wycofanie-skladnikow-majatkowych-z-...

Sięgnij po argumenty, które pomogą Ci wygrać z fiskusem! Jesteś księgowym? Urząd
skarbowy kwestionuje rozwiązania, które zastosowałe...

Promocja:

◦

czytaj więcej
Koszty w Firmie

•

Rozliczaj koszty jak najkorzystniej dla firmy! Każdemu księgowemu zdarzyło się, że nie
wiedział jak poprawnie rozliczyć koszty w firmie. Najgorzej...

Promocja:

◦

czytaj więcej
Podatki dochodowe w praktyce

•

Bezbłędnie i bez stresu rozliczaj się z fiskusem! Rozliczasz podatki w firmie? Nie wiesz jak
interpretować niejasne przepisy podatkowe, aby nie...

Promocja:

◦

czytaj więcej

Serwisy Tematyczne:

•

BHP

Instalacje elektryczne

Inwestycje

Jakość

Komputery

Księgowość

Ochrona środowiska

Oświata

Personel

Prawnicy

Służba zdrowia

Spółka z o.o.

Transport

Zamówienia publiczne

Zarządzanie działem sprzedaży

Zarządzanie produkcją

ZUS i płace

WiP.pl:

•

Regulamin serwisu

Mapa serwisu

E-faktura

Wydawnictwo Wiedza i Praktyka:

•

Strona Wydawnictwa Wiedza i Praktyka

O Wydawnictwie

Kontakt

Portale WiP:

•

Portal Finansowo-Księgowy

Portal Kadrowy

Portal Oświatowy

Portal BHP

Podatki Online

Portal Zamówienia Publiczne

Serwis Rachunkowości Budżetowej

Portal dla rozliczających

ZUS Spółka z o.o.

Portal Przewoźników

Serwis Inwestora

Page 9 of 10

Wycofanie składników majątkowych z działalności gospodarczej - Podatki dochodow...

2011-08-29

http://ksiegowosc.wip.pl/podatki-dochodowe/wycofanie-skladnikow-majatkowych-z-...

Serwisy Publikacji WiP:

•

Analiza i kontrola finansowa

BHP w firmie

Praktyczne szkolenia BHP

Vademecum VAT

Elektroniczny serwis księgowego

Płace w firmie

Bezpieczniej w szkole

Rachunkowość

organizacji pozarządowej

Copyright ® Wydawnictwo Wiedza i Praktyka

Page 10 of 10

Wycofanie składników majątkowych z działalności gospodarczej - Podatki dochod...

2011-08-29

http://ksiegowosc.wip.pl/podatki-dochodowe/wycofanie-skladnikow-majatkowych-z-...