2011-12-27
Podatek rolny
Podatek rolny
Ustawa z dnia 30 paz
dziernika 2002, Dz.
2002, poz. 1682, nr 216 z póz. zm.
1
1
Organ podatkowy  podmiot czynny
Wójt, burmistrz, prezydent miasta właściwy
dla miejsca położenia gruntów
Podmiot opodatkowania (art. 3)
Osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki
organizacyjne, w tym spółki, nieposiadające
osobowości prawnej, będące:
właścicielami gruntów,
posiadaczami samoistnymi gruntów,
użytkownikami wieczystymi gruntów,
posiadaczami gruntów, stanowiących własność SP lub JST, jeżeli
posiadanie: wynika z umowy zawartej z właścicielem, z Agencją
Nieruchomości Rolnych lub z innego tytułu prawnego albo b) jest
bez tytułu prawnego, z wyjątkiem gruntów wchodzących w skład
Zasobu Własności Skarbu Państwa lub będących w zarządzie
Lasów Państwowych (w tym przypadku podatnikami są
odpowiednio jednostki organizacyjne ANR i Lasów
Państwowych)
dzierżawca gruntów gospodarstwa rolnego, które zostały w
całości lub w części wydzierżawione na podstawie umowy
zawartej stosownie do przepisów o ubezp. społ. rolników lub
przepisów dotyczących uzyskiwania rent strukturalnych
1
2011-12-27
Przedmiot opodatkowania (art. 1, 2)
Grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako
użytki rolne grunty zadrzewione i zakrzewione
użytki rolne lub jako grunty zadrzewione i zakrzewione na
użytkach rolnych, z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie
działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza.
Gospodarstwo rolne - obszar gruntów, o łącznej powierzchni
Gospodarstwo rolne
przekraczającej 1 ha lub 1 ha przeliczeniowy, stanowiących własność
lub znajdujących się w posiadaniu osoby fizycznej, osoby prawnej albo
jednostki organizacyjnej, w tym spółki, nieposiadającej osobowości
prawnej.
Działalność rolnicza - produkcja roślinna i zwierzęca, w tym również
Działalność rolnicza
produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz
reprodukcyjnego, produkcja warzywniczą, roślin ozdobnych, grzybów
uprawnych, sadownictwa, hodowlę i produkcja materiału zarodowego
zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcja zwierzęcą typu
przemysłowego fermowego oraz chów i hodowla ryb.
PRZYKA
AD
Przedsiębiorca uzyskał koncesję na wydobywanie
kopalin na 6 ha gruntów rolnych. Na razie rozpoczął
wydobycie na 1 ha.
Odmówił złożenia deklaracji podatku od nieruchomości,
twierdząc, że jest rolnikiem. W ewidencji gruntów i
budynków jest to grunt sklasyfikowany jako użytek rolny.
Jaki podatek należy zapłacić w przedstawionej sytuacji?
Przedmiot opodatkowania  obowiązek
podatkowy (art. 3)  GRUNTY
znajdujące się w posiadaniu samoistnym  posiadacz
samoistny
w całości lub w części wydzierżawione na podstawie umowy
zawartej stosownie do przepisów o ubezpieczeniu społecznym
rolników - dzierżawca
wniesione do spółdzielni produkcyjnej jako wkład gruntowy -
spółdzielnia produkcyjna
stanowiące współwłasność lub znajdujące się w posiadaniu
dwóch lub więcej podmiotów - stanowią odrębny przedmiot
opodatkowania podatkiem rolnym, a obowiązek podatkowy ciąży
solidarnie na wszystkich współwłaścicielach (posiadaczach).
stanowiące gospodarstwo rolne  podatnikiem jest osoba
będącą współwłaścicielem (posiadaczem), która to
gospodarstwo prowadzi w całości.
2
2011-12-27
Podstawa opodatkowania (art. 4)
dla gruntów gospodarstw rolnych - liczba hektarów
przeliczeniowych, ustalana na podstawie
powierzchni, rodzajów i klas użytków rolnych
wynikających z ewidencji gruntów i budynków oraz
zaliczenia gruntów do określonego okręgu
podatkowego
dla pozostałych gruntów jest to liczba hektarów,
wynikająca z ewidencji gruntów i budynków
7
7
Przeliczniki użytków rolnych w podatku
rolnym (art. 4)
rolnym (art. 4)
PRZYKA
AD
Jaka będzie podstawa opodatkowania dla
gospodarstwa rolnego o powierzchni 10 ha,
którego grunty rolne zaliczone są do II klasy
użytków rolnych. Gospodarstwo to znajduje
się w:
a) Karpaczu
b) Toruniu?
3
2011-12-27
Wysokość podatku (art. 6)
dla gruntów wchodzących w skład gospodarstwa
rolnego - równowartość 2,5 q
dla gruntów pozostałych - równowartość 5q żyta
- obliczane według średniej ceny skupu żyta, za
pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego rok
podatkowy (2010 rok 37,64 zł za 1 dt.)
2008 -55,80 zł za 1dt. 2009 -34,10 zł za 1 dt
Średnią cenę skupu ustala się na podstawie komunikatu
Prezesa GUS, ogłoszonego w DzU RP  Monitor Polski" w
terminie 20 dni po upływie trzeciego kwartału.
Rady gminy sa uprawnione do obniżenia cen skupu
przyjmowanych jako podstawa obliczania podatku rolnego na
obszarze gminy.
10
10
Ulga inwestycyjna (art. 13)
z tytułu wydatków poniesionych na:
1) budowę lub modernizację budynków inwentarskich służących
do chowu, hodowli i utrzymywania zwierząt gospodarskich oraz
obiektów służących ochronie środowiska;
2) zakup i zainstalowanie:
deszczowni,
urządzeń melioracyjnych i urządzeń zaopatrzenia
gospodarstwa w wodę,
urządzeń do wykorzystywania na cele produkcyjne naturalnych
z
ródeł energii (wiatru, biogazu, słońca, spadku wód)
jeżeli wydatki te nie zostały sfinansowane w całości lub w części
z udziałem środków publicznych.
odliczenie od należnego podatku rolnego od gruntów położonych
na terenie gminy, w której została dokonana inwestycja 25%
udokumentowanych rachunkami nakładów inwestycyjnych.
Ulga  żołnierska - podmiotowa dla
żołnierzy i ich rodzin  pomoc de minimis
Przy opodatkowaniu gospodarstw rolnych:
żołnierzy odbywających zasadniczą służbę wojskową lub
długotrwałe przeszkolenie wojskowe,
osób spełniających zastępczo obowiązek służby wojskowej w
formie skoszarowanej
 prowadzących te gospodarstwa bezpośrednio przed
powołaniem do służby, stosuje się ulgę w podatku rolnym w
wysokości 60%.
Przy opodatkowaniu gospodarstw rolnych członków rodzin
wymienionych osób, które bezpośrednio przed powołaniem do
służby pracowały w tych gospodarstwach, zamieszkiwały i nie
osiągały przychodów z innych z
ródeł, stosuje się ulgę w podatku
rolnym w wysokości 40%.
4
2011-12-27
Ulga  górska
Podatek rolny od gruntów położonych na terenach
podgórskich i górskich obniża się o 30% dla gruntów
klas I, II, IIIa, III i IIIb, a o 60% dla gruntów klas IVa,
IV i IVb.
Za miejscowości położone na terenach podgórskich
i górskich uważa się miejscowości, w których co
najmniej 50% użytków rolnych jest położonych
powyżej 350 m nad poziomem morza. Wykaz tych
miejscowości w danym województwie ustala sejmik
województwa. To zadanie sejmiku województwa jest
zadaniem z zakresu administracji rządowej.
Ulga  żywiołowa (pomoc publiczna,
pomoc de minimis)
zaniechanie ustalania albo poboru podatku
rolnego w całości lub w części, w wysokości
zależnej od rozmiarów strat spowodowanych
klęską w gospodarstwie rolnym.
Zwolnienia podmiotowe (art. 12 ust 2)
uczelnie,
publiczne i niepubliczne jednostki organizacyjne objęte systemem
oświaty oraz prowadzące je organy, w zakresie gruntów zajętych na
działalność oświatową,
instytuty naukowe i pomocnicze jednostki naukowe Polskiej Akademii
Nauk w odniesieniu do gruntów, które są niezbędne do realizacji
zadań, o których mowa w art. 2 ustawy z 30 kwietnia 2010 r. o PAN
Nauk,
prowadzący zakłady pracy chronionej lub zakłady aktywności
zawodowej w zakresie gruntów zajętych na prowadzenie tego
zakładu, z wyjątkiem gruntów znajdujących się w posiadaniu
zależnym podmiotów niebędących prowadzącymi zakłady pracy
chronionej lub zakłady aktywności zawodowej,
instytuty badawcze,
przedsiębiorcy o statusie centrum badawczo-rozwojowego w
odniesieniu do przedmiotów opodatkowania zajętych na cele
prowadzonych badań i prac rozwojowych (pomoc de minimis)
Polski Związek Działkowców z tytułu użytkowania i użytkowania
wieczystego gruntu rodzinnych ogrodów działkowych.
15
15
5
2011-12-27
Zwolnienia przedmiotowe (art. 12 ust 1)
(art. 12 ust 1)
użytki rolne klasy V, VI i VIz oraz grunty gospodarstw rolnych
grunty zadrzewione i zakrzewione otrzymane w drodze wymiany lub
ustanowione na użytkach rolnych; scalenia  na 1 rok
grunty położone w pasie drogi grunty gospodarstw rolnych, na
granicznej; których zaprzestano produkcji rolnej
 na 3 lata
grunty orne, łąki i pastwiska
objęte melioracja  w roku, w grunty zajęte przez zbiorniki wody
którym uprawy zostały zniszczone służce do zaopatrzenia ludności w
wskutek robót drenarskich; wódę;
grunty przeznaczone na grunty pod wałami
utworzenie nowego gospodarstwa przeciwpowodziowymi i grunty
rolnego lub powiększenie już położone w międzywałach;
istniejącego do powierzchni
grunty wpisane do rejestru
nieprzekraczajacej 100 ha;
zabytków, pod warunkiem ich
grunty gospodarstw rolnych zagospodarowania i utrzymania
powstałe z zagospodarowania zgodnie z przepisami o ochronie
nieużytków  na okres 5 lat zabytków i opiece nad zabytkami;
użytki ekologiczne; grunty stanowiące działki
przyzagrodowe członków rolniczych
spółdzielni produkcyjnych (pod
warunkami)
Ulgi podatkowe (art. 13)
Rada gminy, w drodze uchwały, może
wprowadzić inne zwolnienia i ulgi
przedmiotowe niż określone w ustawie, z
uwzględnieniem przepisów dotyczących
pomocy publicznej.
17
17
Obowiązek podatkowy (art. 6a)
Moment powstania obowiązku podatkowego pierwszy
dnia miesiąca, następujący po miesiącu, w którym zaistniały
okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku
Moment wygaśnięcia obowiązku podatkowego ostatni dzień
miesiąca, w którym przestały istnieć okoliczności uzasadniające
ten obowiązek
Jeżeli obowiązek podatkowy powstał lub wygasł w ciągu roku,
podatek rolny za ten rok ustala się proporcjonalnie do liczby
miesięcy, w których istniał ten obowiązek.
18
18
6
2011-12-27
Terminy płatności (art. 6a)
osoby fizyczne oraz osoby prawne  proporcjonalnie do
czasu trwania obowiązku podatkowego, w czterech
ratach do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada
Podatek rolny na rok podatkowy od osób fizycznych,
ustala, w drodze decyzji, organ podatkowy właściwy ze
względu na miejsce położenia gruntów.
Jeżeli w ciągu roku podatkowego nastąpiło wygaśnięcie obowiązku
podatkowego w podatku rolnym lub zaistniały zmiany, organ podatkowy
dokonuje zmiany decyzji, którą ustalono podatek.
Rada gminy może zarządzać pobór podatku rolnego od osób fizycznych
w drodze inkasa oraz określać inkasentów i wysokość wynagrodzenia za
inkaso.
19
19
Zwrot utraconych dochodów
(art. 12 ust. 10)
Z tytułu zwolnienia od podatku rolnego, przedsiębiorców o statusie
centrum badawczo-rozwojowego JST przysługuje z budżetu państwa
zwrot utraconych dochodów.
Gmina składa wniosek do wojewody w terminie do 31 marca roku
następującego po roku, w którym nastąpiło zwolnienie z podatku
rolnego, wykazując faktyczne roczne skutki zwolnień ustawowych,
wynikające z decyzji oraz deklaracji podatkowych na dany rok
podatkowy, według stanu na 31 grudnia roku, za który sporządzany jest
wniosek.
Gmina we wniosku wykazuje:
podstawę opodatkowania podatkiem rolnym użytków rolnych, które według
stanu na 31 grudnia roku poprzedzającego rok, w którym sporządzany jest
wniosek, są zwolnione z tego podatku rolnego,
stawki podatku rolnego obowiązujące w roku, za który sporządzany jest
wniosek,
wysokość utraconych dochodów.
Gmina może złożyć korektę wniosku do 31 maja roku następującego po
roku, w którym nastąpiło zwolnienie.
A
ączne zobowiązanie pieniężne
podatnicy podatku rolnego będący
jednocześnie podatnikami podatku od
nieruchomości lub podatku leśnego wpłacają
wszystkie wymienione podatki w formie
łącznego zobowiązania pieniężnego na
podstawie jednej decyzji (nakazu
płatniczego).
7