Podatek dochodowy (skala podatkowa) i ryczałt ewidencjonowany
Działalność budowlana
Ustalanie progu opłacalności podatkowej:
1. Podatek dochodowy 18%
= 0,18 " - 556,02
= -
2. Podatek zryczałtowany (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych) 5,5%
= 0,055 "
= -
Funkcja kosztów równoważących się przy znanym lub zakładanym poziomie dochodów:
= 2,2727 " - 10109,45
Funkcja dochodów równoważących się przy znanym lub zakładanym poziomie kosztów:
= 0,44 " + 4448,16
3. Podatek dochodowy 32%, funkcje:
= 0,2075 " + 47282,79
= 4,8182 " - 227817,09
Oznaczenia:
- podatek
- dochód
- przychód
- koszty uzyskania przychodu
- koszty
Sposób interpretacji:
Dochody niższe od wyznaczonego progu granicznego lub koszty wyższe od wyznaczonego progu
granicznego dają opłacalność przejścia na podatek dochodowy.
Przykład:
Wybrane wielkości w przedsiębiorstwie:
" przychody  400.000 zł
" koszty uzyskania przychodów  320.000 zł
" dochód  80.000 zł
Przedsiębiorca płaci podatek dochodowy wg skali podatkowej. W przyszłym roku przedsiębiorca
planuje osiągnąć przychody na poziomie 600.000 zł oraz dochód na poziomie 140.000 zł.
Polecenie:
1. Ustal podatek dochodowy za rok bieżący i określ, czy bieżąca forma opodatkowania okazała
się korzystna dla przedsiębiorcy w porównaniu z ryczałtem od przychodów
ewidencjonowanych?
2. Ustal jaka forma opodatkowania dla przedsiębiorcy będzie korzystniejsza w przyszłym roku
oraz od jakiego poziomu dochodów w przyszłości warto będzie ją zmienić na inną?
Rozwiązanie:
Ad.1.
Podatek dochodowy w roku bieżącym wynosi 18%
= 18% " - 556,02
= 18% " 80000 - 556,02 = 13843,98
W roku bieżącym przedsiębiorca zapłaci 13.843,98 zł podatku dochodowego. Gdyby miał możliwość
płacenia podatku zryczałtowanego, zapłaciłby:
= 5,5% "
= 5,5% " 400000 = 22000
Ryczałt od przychodu ewidencjowanego wyniósłby 22.000 zł i byłby nieopłacalny dla przedsiębiorcy.
Ad.2.
Podatek dochodowy w roku przyszłym wyniesie 32%, a podatek zryczałtowany 5,5%. Żeby ustalić,
która forma opodatkowania będzie korzystniejsza należy ustalić próg graniczny dochodu.
= 0,2075 " + 47282,79
= - = 600000 - 140000 = 460000
= 0,2075 " 460000 + 47282,79 = 95450 + 47282,79 = 142732,79
W naszym przykładzie dochód planowany wynosi 140.000 zł, zaś punkt graniczny dochodu wynosi
142.732,79 zł. Oznacza to, że dochód przedsiębiorcy będzie niższy od punktu granicznego, czyli
bardziej opłacalną formą opodatkowania będzie dla niego podatek dochodowy wg skali podatkowej.
Sprawdzenie:
Kiedy dochód wyniesie 140.000 zł, podatki kształtowałyby się następująco:
" podatek dochodowy:
= 18% " 85000 - 556,02 + 32% " 55000 = 14743,98 + 17600 = ,
" ryczałt od przychodów:
= 5,5% " 600000 =
Kiedy dochód wyniósłby 150.000 zł (a przychód 610.000 zł  wzrost o 10.000 zł zarówno przychodów,
jak i dochodu), podatki kształtowałyby się następująco:
" podatek dochodowy:
= 18% " 85000 - 556,02 + 32% " 65000 = 14743,98 + 20800 = ,
" ryczałt od przychodów:
= 5,5% " 610000 =
Widać więc wyraz
nie, że próg graniczny wyznaczono w sposób prawidłowy.