Podatek dochodowy przy zbyciu nieruchomości nabytych
pomiędzy 1 stycznia 2007 roku a 31 grudnia 2008 roku
Sprzedając nieruchomość nabytą pomiędzy 1 stycznia 2007 roku a 31 grudnia 2008 roku
należy liczyć się koniecznością zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych na
obowiązujących dla tych nieruchomości zasadach.
1. Co podlega podatkowi?
Podatkowi dochodowemu podlega odpłatne zbycie: " nieruchomości lub ich części oraz
udziału w nieruchomości; " spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego
lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej; " prawa
wieczystego użytkowania gruntów;
jeżeli zostanie dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w
którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a sprzedaż nie następuje w wykonaniu
działalności gospodarczej.
2. Jaki jest wymiar podatku?
Podatek dochodowy wynosi 19 % od różnicy pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia
nieruchomości lub praw (czyli ceną sprzedaży), a udokumentowanymi kosztami i odpisami
amortyzacyjnymi dokonywanymi od zbywanych nieruchomości lub praw.
Pamiętaj, że jeżeli cena sprzedaży bez uzasadnionej przyczyny znacznie obiega od wartości
rynkowej urząd skarbowy lub urząd kontroli skarbowej może ustalić przychód w wysokości
wartości rynkowej.
3. Co możemy zaliczyć do kosztów?
Do kosztów, które pomniejszają przychód z tytułu sprzedaży nieruchomości zalicza się: "
koszty zbycia; " koszty nabycia lub koszty wybudowania; " nakłady, które powiększyły
wartość nieruchomości (lub prawa) w czasie jej posiadania; " kwota zapłaconego podatku od
spadków i darowizn (w części dotyczącej przedmiotu). Wysokość kosztów ustala się na
podstawie faktur VAT oraz dokumentów stwierdzających poniesienie opłat
administracyjnych.
Do kosztów tych można więc zaliczyć między innymi: cenę zakupu (lub koszt wybudowania),
prowizję pośrednika, koszty poczynionych remontów i modernizacji, które zwiększyły
wartość nieruchomości, opłatę skarbową, opłaty sądowe, koszty taksy notarialnej.
4. Kiedy nie płaci się podatku?
Podatku dochodowego nie płaci się, jeżeli: " sprzedaż nieruchomości dokonała się po pięciu
latach od końca roku podatkowego, w którym została nabyta; " było się zameldowanym w
lokalu na pobyt stały, przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy przed datą zbycia. Należy
pamiętać o tym, że obowiązek zameldowania dotyczy również małżonka. Warunkiem
koniecznym do uzyskania zwolnienia jest też złożenie w terminie 14 dni od dnia sprzedaży
nieruchomości, w urzędzie skarbowym właściwym miejscu zamieszkania podatnika,
1
oświadczenia, że spełnia się warunki do zwolnienia. Minister Finansów rozporządzeniem z
dnia 2 kwietnia 2008 roku (Dziennik Ustaw nr 59, poz.361 z dnia 9 kwietnia 2008 roku)
przedłużył termin składania oświadczenia o zameldowaniu odpowiednio: " do dnia 30
kwietnia 2008 roku, jeżeli przychody z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości osiągnięte
zostały w 2007 roku;
" do dnia 30 kwietnia 2009 roku, jeżeli przychody z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości
osiągnięte zostały w 2008 roku.
5. Kiedy rozliczyć i zapłacić należny podatek?
Podatnicy zobowiązani są rozliczyć należny podatek w terminie corocznego rozliczenia
podatkowego, czyli do końca kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Dochodów
tych nie łączy się z dochodami z innych z
ródeł.
6. Uwagi
Powyższe zasady opodatkowania stosuje się również przy sprzedaży nieruchomości nabytych
pomiędzy 1 stycznia 2007 roku a 31 grudnia 2008 roku w drodze darowizny lub spadku. W
sprawach niejasnych zawsze można zwrócić się do urzędu skarbowego z prośbą o pisemną
interpretację własnego przypadku. Od momentu złożenia podania urząd ma trzy miesiące na
udzielenie odpowiedzi.
Pytanie:
Czy do okresu stałego zameldowania w sprzedawanym lokalu (koniecznym do uzyskania
tzw. ulgi meldunkowej) możliwe jest zaliczenie czasu, kiedy byłem zameldowany w
lokalu, choć nie byłem jego faktycznym właścicielem? Wynikało to z tego, że deweloper
zwlekał z podpisaniem aktu notarialnego, który ostatecznie został podpisany w lipcu
2007 roku.
Odpowiedz
:
Według interpretacji ogólnej Ministerstwa Finansów z dnia 19 lutego 2008 roku, do 12-
miesięcznego okresu zameldowania podatnika na pobyt stały w sprzedawanym lokalu wlicza
się okres zameldowania w lokalu zarówno przed datą 1 stycznia 2007 roku, jak i przed datą
nabycia nieruchomości lub prawa do niej. Ministerstwo dokonało interpretacji ogólnej w
związku z pojawiającymi się wątpliwościami oraz rozbieżnymi interpretacjami organów
podatkowych w zakresie stosowania przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych dotyczących zwolnienia od podatku dochodowego przychodów uzyskanych z
odpłatnego zbycia nieruchomości i praw. Pełny tekst uzasadnienia Ministerstwa Finansów
znajdziesz tutaj (interpretacja ogólna z dnia 19 lutego 2008 roku, sygnatura
DD2/033/0557/SKT/07/1682).
"Treści zawarte w artykule mają charakter ogólnej informacji. W sprawach indywidualnych
zwróć się do Kancelarii Doradztwa Podatkowego lub do właściwego Urzędu z prośbą o
interpretację."
http://www.morizon.pl/pages/podatek-dochodowy-przy-zbyciu-nieruchomosci-nabytych-po-1-
stycznia-2007-roku
2
3