2011-11-14
Podatki pośrednie
Temat:
podatek należny a podatek naliczony
w podatku od towarów i usług
Podatki pośrednie
Podatek należny a podatek naliczony
Czynność opodatkowana
Obowiązek podatkowy
Podstawa opodatkowania
Stawka
Podatek należny
Podatek naliczony
Zobowiązanie podatkowe
Podatki pośrednie
Podatek należny a podatek naliczony
Podatek należny
Podatek naliczony ( potrącany )
Zobowiązanie podatkowe
ODLICZENIE PRO RATA TEMPORIS
A
ODLICZENIE BIEŻ
CE
1
2011-11-14
Podatki pośrednie
Podatek należny a podatek naliczony
Prawo do odliczenia
podatku naliczonego
Nabycie towarów i usług w kraju Kwota podatku z faktur  zakupowych
Kwota podatku z dokumentu celnego i
Import towarów
dokumentacji importowej
Import usług Kwota podatku należnego
WNT Kwota podatku należnego
Podatki pośrednie
Podatek należny a podatek naliczony
Prawo do odliczenia
podatku naliczonego
Upoważnienie a nie obowiązek
Towary i usługi wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych
NAWET POŚREDNI !!! ZAMIAR WYKORZYSTANIA!!!
Art. 86 ust. 8 VATU
Zagadnienie problemowe: organ podatkowy a prawo do odliczenia
Termin odliczenia  otrzymanie dokumentu czy powstanie obowiązku?
Korekta
Mały Podatnik
 Przeniesienie podatku naliczonego
Podatki pośrednie
Podatek należny a podatek naliczony
Prawo do odliczenia
Samochody osobowe
podatku naliczonego
60 proc. kwota podatku z faktur
Nabycie samochodu osobowego  zakupowych lub z dokumentu celnego i
dokumentacji importowej (nie więcej niż
6.000,00 zł)
Przed 1 maja 2004 roku  podział: odliczenie  pełne i zakaz
Po 1 maja 2004 roku  podział: odliczenie  pełne i  częściowe
(kryterium: ładowności)
Po 22 sierpnia 2005 roku  podział: odliczenie  pełne i
 częściowe (kryterium: dopuszczalna masa całkowita)
22 grudnia 2008 roku  C-414/07 (Magoora)
Po 31 grudnia 2010 do 31 grudnia 2012 roku
2
2011-11-14
Podatki pośrednie
Podatek należny a podatek naliczony
Wyjątki
Nie - KUP
Paliwo (w niektórych przypadkach)
Usługi noclegowe i gastronomiczne
Sprzedaż dokumentowana fakturą VAT wystawioną przez podmiot nieuprawniony
Transakcja dokumentowana fakturą VAT nie podlegała VAT lub była zwolniona
Podatki pośrednie
Podatek należny a podatek naliczony
Podatek naliczony
Podatek należny Zwrot
Pośredni Bezpośredni
3