2011-09-20
Podatki pośrednie
dr Tomasz Bojkowski
Katedra Finansów Publicznych
Budynek C, ul. Towarowa, pok. 208
www.bojkowski.pl
[e-mail]
Podatki pośrednie
Podmiot A
Rolnik posiadający
plantację ziemniaków
Podmiot B
Podmiot świadczący usługi
w zakresie obierania i
krojenia ziemniaków
krojenia ziemniaków
P d i t C
Podmiot C
Producent frytek w
paczkach
Podmiot D
Przedsiębiorca
prowadzący budkę z
frytkami Konsument
Student UEP
Podatki pośrednie
Podmiot A
Chce sprzedać ziemniaki
po 100 j.p.
Podmiot B
Chce sprzedać surowiec
przetworzony (obrany i
pokrojony) po 120 j p Stawka
pokrojony) po 120 j.p. Stawka
P d i t C
Podmiot C
Chce sprzedać
paczkowane frytki
10 %
po 150 j.p.
Podmiot D
Chce sprzedać frytki
przyrządzone po 300 j.p.
Konsument
JEST GA
ODNY,
CHCE ZJEŚĆ
1
2011-09-20
Podatki pośrednie
Podmiot A
Stawka
100 + Podatek = 110
10 %
Podmiot B
120 + Podatek = 132
P d i t C
Podmiot C
150 + Podatek = 165
Podmiot D
300 + Podatek = 330
Konsument
JEST GA
ODNY,
CHCE ZJEŚĆ
Podatki pośrednie
Podmiot A
Stawka
100 + Podatek = 110
10 %
Podmiot B
130 + Podatek = 143
P d i t C
Podmiot C
173 + Podatek = 190,3
Podmiot D
PODATEK OBROTOWY
340,3 + Podatek = 374,33
Konsument
JEST GA
ODNY,
CHCE ZJEŚĆ
Podatki pośrednie
Podmiot A
Stawka
100 + Podatek = 110
10 %
100
Podmiot B
20
130 + Podatek = 143
P d i t C 30
Podmiot C 30
173 + Podatek = 190,3
Podmiot D
150
340,3 + Podatek = 374,33
Konsument
JEST GA
ODNY,
CHCE ZJEŚĆ
2
2011-09-20
Podatki pośrednie
100
Stawka
Podmiot A
10 % od
wartości 100 + Podatek = 110
dodanej
20
Podmiot B
30
110 + 20 + Podatek = 132
P d i t C
Podmiot C
132 + 30 + Podatek = 165
150
Podmiot D
165 + 150 + Podatek = 330
Konsument
JEST GA
ODNY,
CHCE ZJEŚĆ
Stawka
Podatki pośrednie
10 % od obrotu, z prawem
odliczenia podatku naliczonego
100
we wcześniejszych fazach
Podmiot A
100 + Podatek = 110
20
Podmiot B
Rozliczenie:
10  0 = 10
30
110 + 20 + Podatek = 133
P d i t C
Podmiot C
133 + 30 + Podatek =
Rozliczenie:
179,3
150
13  10 = 3
Podmiot D
Rozliczenie:
16,3  13 = 3,3
179,3 + 150 + Podatek =
329,3 + 32,93 = 362,23
Konsument
JEST GA
ODNY,
Rozliczenie:
CHCE ZJEŚĆ
32,93  16,3 =
16,63
Stawka
Podatki od obrotu netto, z prawem
pośrednie
10 %
odliczenia podatku naliczonego
100
we wcześniejszych fazach
Podmiot A
100 + Podatek = 110
20
Podmiot B
Rozliczenie:
10  0 = 10
100 + 20 + Podatek = 120 30
+12 = 132
P d i t C
Podmiot C
120 + 30 + Podatek = 150
Rozliczenie:
+ 15 = 165
150
12  10 = 2
Podmiot D
Rozliczenie:
15  12 = 3
150 + 150 + Podatek = 300
+ 30 = 330
Konsument
JEST GA
ODNY,
CHCE ZJEŚĆ
Rozliczenie:
30  15 = 15
3
2011-09-20
Podatki pośrednie
100
Różne
Podmiot A
stawki
100 + Podatek (3 proc.) =
od wartości
103
dodanej
20
Podmiot B
103 + 20 + Podatek (8 30
proc.) = 123 + 1,6 = 124,6
P d i t C
Podmiot C
124,6 + 30 + Podatek (23
proc.) = 154,6 + 6,9 =
161,5
150
Podmiot D
161,5 + 150 + Podatek (23
proc.) = 311,5 + 34,5 = 346
Konsument
JEST GA
ODNY,
CHCE ZJEŚĆ
Stawka odpowiednio
Podatki pośrednie
3%, 8%, 23% i 23% od obrotu
netto, z prawem odliczenia
100
podatku naliczonego we
Podmiot A
wcześniejszych fazach
100 + Podatek (3 proc.) =
103
20
Podmiot B
Rozliczenie:
3  0 = 3
100 + 20 + Podatek (8 30
proc.) = 120 + 9,6 = 129,6
P d i t C
Podmiot C
120 + 30 + Podatek (23
proc.) = 150 + 34,5 =
Rozliczenie:
184,5
150
9,6  3 = 6,6
Podmiot D
Rozliczenie:
34,5  9,6 = 24,9
150 + 150 + Podatek (23
proc.) = 300 + 69 = 369
Konsument
JEST GA
ODNY,
CHCE ZJEŚĆ
Rozliczenie:
69  34,5 = 34,5
Podatki pośrednie
100
Różne
Podmiot A
stawki
100 + Podatek (3 proc.) =
od wartości
103
dodanej
20
Podmiot B
103 + 20 + Podatek (23 30
proc.) = 123 + 4,6 = 127,6
P d i t C
Podmiot C
127,6 + 30 + Podatek (23
proc.) = 157,6 + 6,9 =
164,5
150
Podmiot D
164,5 + 150 + Podatek (8
proc.) = 314,5 + 12 = 326,5
Konsument
JEST GA
ODNY,
CHCE ZJEŚĆ
4
2011-09-20
Stawka odpowiednio
Podatki pośrednie
3%, 23%, 23% i 8% od obrotu
netto, z prawem odliczenia
100
podatku naliczonego we
Podmiot A
wcześniejszych fazach
100 + Podatek (3 proc.) =
103
20
Podmiot B
Rozliczenie:
100 + 20 + Podatek (23 3  0 = 3
30
proc.) = 120 + 27,6 =
147 6
147,6
P d i t C
Podmiot C
120 + 30 + Podatek (23
proc.) = 150 + 34,5 =
Rozliczenie:
184,5
150
27,6  3 = 24,6
Podmiot D
Rozliczenie:
34,5  27,6 = 6,9
150 + 150 + Podatek (8
proc.) = 300 + 24 = 324
Konsument
JEST GA
ODNY,
CHCE ZJEŚĆ
Rozliczenie:
24  34,5 = -10,5
Podatki pośrednie
Podatek od towarów i usług
Podatek akcyzowy
Podatek od gier
Ustawa z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług,
tekst jedn. Dz. U. z 2011 roku, Nr 177, poz. 1054
Ustawa z dnia 6 grudnia 2008 roku o podatku akcyzowym,
tekst jedn. Dz. U. z 2011 roku, Nr 108, poz. 626
Ustawa z dnia 19 listopada 2009 roku o grach hazardowych,
Dz. U. Nr 201, poz. 1540.
5