10 www.gazetapodatkowa.pl
RACHUNKOWORĆ DLA KAŻDEGO
Sprawozdanie z działalnoSci za 2006 r.
Kierownik spółki kapitałowej (akcyjnej, spółki z ograniczoną odpowiedzialnoScią, w tym 5) nabyciu udziałów (akcji) własnych, a w szczególnoSci celu ich nabycia, liczbie i warto-
także jednoosobowej), spółki komandytowo-akcyjnej, towarzystwa ubezpieczeń wzajem- Sci nominalnej, ze wskazaniem, jaką częSć kapitału zakładowego reprezentują, cenie na-
nych, spółdzielni i przedsiębiorstwa państwowego sporządza wraz z rocznym sprawozda- bycia oraz cenie sprzedaży tych udziałów (akcji) w przypadku ich zbycia,
niem finansowym pisemne sprawozdanie z działalnoSci zwane także sprawozdaniem zarzą- 6) posiadanych przez jednostkę oddziałach (zakładach),
du z działalnoSci. Obowiązek sporządzenia sprawozdania z działalnoSci okreSla art. 49 ust. 1 7) instrumentach finansowych w zakresie:
ustawy o rachunkowoSci (Dz. U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 ze zm.). a) ryzyka zmiany cen, kredytowego, istotnych zakłóceń przepływów Srodków pienięż-
Należy dodać, że sprawozdanie z działalnoSci obowiązane są także sporządzić grupy ka- nych oraz utraty płynnoSci finansowej, na jakie narażona jest jednostka,
pitałowe tę kwestię reguluje art. 55 ust. 2 ww. ustawy. b) przyjętych przez jednostkę celach i metodach zarządzania ryzykiem finansowym,
Sprawozdanie z działalnoSci nie jest częScią składową rocznego sprawozdania finansowe- łącznie z metodami zabezpieczenia istotnych rodzajów planowanych transakcji, dla
go, lecz jego uzupełnieniem. Podstawowym celem sporządzenia sprawozdania z działalnoSci których stosowana jest rachunkowoSć zabezpieczeń.
jest przedstawienie informacji o zdarzeniach, które miały miejsce w roku sprawozdawczym, Sprawozdanie z działalnoSci jednostki powinno również obejmować o ile jest to istotne
dokonanie oceny osiągniętych efektów oraz przedstawienie zamierzeń i kierunków rozwoju dla oceny sytuacji jednostki wskaxniki finansowe i niefinansowe, łącznie z informacjami
w następnych okresach (latach). Z treSci sprawozdania powinno jednoznacznie wynikać jak dotyczącymi zagadnień Srodowiska naturalnego i zatrudnienia, a także dodatkowe wyjaSnie-
kierownik (zarząd) ocenia działalnoSć jednostki w roku sprawozdawczym i sytuację jednostki. nia do kwot wykazanych w sprawozdaniu finansowym. W przypadku istotnych wskaxników
Podobnie jak roczne sprawozdanie finansowe, sprawozdanie z działalnoSci powinno rze- wskazane jest przedstawić ich poziom za kilka kolejnych okresów (co najmniej za 3-5 lat).
telnie i jasno przedstawiać sytuację majątkową i finansową oraz wynik finansowy jednostki. Ułatwi to ocenę sytuacji jednostki, okreSli występujące w jednostce tendencje.
Jeżeli sprawozdanie finansowe podlega obowiązkowi badania, sprawozdanie z działal- Należy także pamiętać o tym, że sprawozdanie z działalnoSci powinno zawierać infor-
noSci również objęte jest badaniem przez biegłego rewidenta ma on obowiązek stwierdzić macje ogólne, identyfikujące jednostkę, takie przykładowo jak: siedziba, adres firmy, formę
jego zgodnoSć z ustawą o rachunkowoSci oraz z danymi sprawozdania finansowego. prawną, opis i położenie zakładów/oddziałów, charakterystykę i rodzaj prowadzonej dzia-
łalnoSci. Nie należy natomiast ujawniać informacji stanowiących tajemnicę handlową.
Termin sporządzenia sprawozdania z działalnoSci
Kto podpisuje sprawozdanie z działalnoSci?
Sprawozdanie z działalnoSci powinno być sporządzone w tym samym terminie co roczne
sprawozdanie finansowe, a więc nie póxniej niż w ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego. Sprawozdanie z działalnoSci podpisuje podając datę podpisu wyłącznie kierownik jed-
Wraz z rocznym sprawozdaniem finansowym powinno być przedstawione właSciwym or- nostki. W przypadku gdy jednostką kieruje organ wieloosobowy sprawozdanie z działalnoSci
ganom zgodnie z obowiązującymi jednostkę przepisami prawa, postanowieniami statutu lub podpisują wszyscy członkowie tego organu. Nie składa podpisu na tym sprawozdaniu osoba,
umowy (najczęSciej będą to organy nadzoru, np. w spółkach kapitałowych: rada nadzorcza której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych (art. 52 ust. 3 pkt 2 ustawy o rachunko-
lub komisja rewizyjna). woSci), mimo że często ta osoba sporządza sprawozdanie z działalnoSci. Należy pamiętać, że
Sprawozdanie z działalnoSci sporządza kierownik jednostki (członek zarządu) lub inna w sytuacji gdy osoba, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych, jest jednoczeSnie
wyznaczona osoba, np. główny księgowy. członkiem zarządu, to ma ona obowiązek podpisać sprawozdanie z działalnoSci.
Odmowa złożenia podpisu na sprawozdaniu z działalnoSci wymaga pisemnego uzasad-
TreSć i forma sprawozdania z działalnoSci
nienia, które dołącza się do tego sprawozdania.
W mySl art. 49 ust. 2 ustawy o rachunkowoSci sprawozdanie z działalnoSci powinno za-
wierać istotne informacje o stanie majątkowym i sytuacji finansowej, w tym ocenę uzyski- Zatwierdzenie sprawozdania z działalnoSci
wanych efektów. Obowiązkowo należy ujawnić informacje o czynnikach ryzyka i mo- Sprawozdanie z działalnoSci podlega zatwierdzeniu w trybie i według zasad przewidzia-
gących wystąpić zagrożeniach dla kontynuacji działalnoSci. nych dla zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego jednostki, a więc nie póxniej
Sprawozdanie powinno zawierać także informacje, które nie wynikają bezpoSrednio niż w ciągu 6 miesięcy od dnia bilansowego. W jednostkach, w których rok obrotowy po-
ze sprawozdania finansowego, przy czym forma prezentacji tych informacji może być do- krywa się z rokiem kalendarzowym, termin ten upływa z dniem 30 czerwca 2007 r.
wolna, tj. w formie opisowej, tabelarycznej bądx też tabelaryczno-opisowej. Warto niejed- Po zatwierdzeniu jest ono składane wraz z rocznym sprawozdaniem finansowym w są-
nokrotnie przedstawić niektóre dane czy wskaxniki w postaci graficznej. dzie rejestrowym właSciwym dla jednostki, w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia rocznego
Sprawozdanie z działalnoSci może zawierać przykładowo informacje o: sprawozdania finansowego.
1) zdarzeniach istotnie wpływających na działalnoSć jednostki, jakie nastąpiły w roku obro- Sprawozdanie z działalnoSci nie podlega obowiązkowi publikacji w Monitorze Pol-
towym, a także po jego zakończeniu, do dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego, skim B lub Monitorze Spółdzielczym . Nie jest również przekazywane do urzędu skar-
2) przewidywanym rozwoju jednostki, bowego.
3) ważniejszych osiągnięciach w dziedzinie badań i rozwoju,
4) aktualnej i przewidywanej sytuacji finansowej, Ewa Gruchot
OC wynosi równowartoSć w złotych 15.000 euro. Wynika to z ż 4 ust. 1 rozporządzenia
Porady eksperta
Ministra Finansów w sprawie obowiązkowego ubezpieczenia odpowiedzialnoSci cywil-
nej podmiotów uprawnionych do wykonywania działalnoSci usługowej w zakresie pro-
wadzenia ksiąg rachunkowych (Dz. U. z 2005 r. nr 61, poz. 537).
Do czego uprawnia certyfikat księgowy?
Kwotę tę przelicza się według kursu Sredniego euro ogłoszonego przez NBP po raz
pierwszy w roku, w którym umowa ubezpieczenia OC została zawarta. Dla umów ubez-
1) Zamierzam otworzyć działalnoSć gospodarczą Swiadcząc usługi ra-
pieczenia OC zawartych w 2007 r. kwota minimalnej sumy gwarancyjnej wynosi
chunkowo-księgowe. Posiadam certyfikat księgowy. Czy uprawnia mnie to
57.418,50 zł (według kursu 3,8279 zł/euro z dnia 2 stycznia 2007 r.). Nie ma przeszkód,
do prowadzenia ewidencji księgowych dla małych i Srednich firm (karta po-
by biuro rachunkowe wykupiło ubezpieczenie na kwotę wyższą.
datkowa, ryczałt, księga podatkowa, księgi handlowe, ewidencje dla celów
VAT, sporządzanie deklaracji podatkowych)? Czy mogę też w ramach dzia- Dorota Przybyszewska
łalnoSci prowadzić obsługę kadrowo-płacową w firmach klientów (sporzą-
dzanie list płac, deklaracji ZUS, dokumentacji kadrowej)?
Pożyczka z ZFRS w księgach rachunkowych
Tak, Czytelniczka może Swiadczyć usługi w przedstawionym w pytaniu zakresie
na podstawie posiadanych uprawnień certyfikatu księgowego.
UdzieliliSmy pracownikowi pożyczkę mieszkaniową ze Srodków ZFRS?
Certyfikat księgowy daje bowiem uprawnienia nie tylko do usługowego prowadzenia
Jak ująć w księgach rachunkowych taką pożyczkę?
ksiąg rachunkowych, ale również do wykonywania niektórych czynnoSci doradztwa po-
Jednostka może prowadzić działalnoSć socjalną między innymi poprzez udzielanie pra-
datkowego, tj.:
- prowadzenia, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, ksiąg podat- cownikom zwrotnej lub bezzwrotnej pomocy na cele mieszkaniowe ze Srodków ZFRS.
Udzielenie pracownikowi pożyczki ze Srodków ZFRS wymaga sporządzenia przez pra-
kowych i innych ewidencji do celów podatkowych oraz udzielania im pomocy w tym
codawcę odpowiedniej umowy. Umowa ta powinna zawierać między innymi okres spłaty
zakresie,
- sporządzania, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, zeznań i de- oraz wysokoSć oprocentowania pożyczki.
Ewidencję rozrachunków z pracownikami z tytułu udzielenia pożyczki jednostka może
klaracji podatkowych lub udzielania im pomocy w tym zakresie.
prowadzić na koncie 23-4 Pozostałe rozrachunki z pracownikami . Wpływy z oprocen-
Wynika to z art. 3a ustawy o doradztwie podatkowym (Dz. U. z 2002 r. nr 9, poz. 86 ze zm.).
Oznacza to, że posiadając certyfikat księgowy można wykonywać działalnoSć w zakre- towania pożyczek udzielonych na cele mieszkaniowe, zwiększają Srodki ZFRS (art. 7 ust. 1
pkt 5 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu Swiadczeń socjalnych Dz. U.
sie prowadzenia ksiąg rachunkowych i ewidencji związanych z prowadzeniem tych ksiąg.
Poza tym można także w ramach działalnoSci prowadzić ewidencje podatkowe, np. dla ce- z 1996 r. nr 70, poz. 335 ze zm.).
Jednostka powinna pamiętać o tym, że Srodki zakładowego funduszu Swiadczeń so-
lów podatków dochodowych czy VAT, i sporządzać deklaracje i zeznania podatkowe.
Biuro rachunkowe może także prowadzić obsługę kadrowo-płacową firm oraz sporzą- cjalnych powinny być wyodrębnione na oddzielnym rachunku. Jest to konieczne, aby od-
pisy na fundusz mogły być uznane za koszt uzyskania przychodu. Dla pracownika sam
dzać i przekazywać deklaracje i inne dokumenty do ZUS.
fakt wypłacenia pożyczki nie będzie stanowił przychodu podlegającego opodatkowaniu
2) Czy w mojej sytuacji ubezpieczenie OC biura rachunkowego powin-
i oskładkowaniu.
no opiewać na sumę 15.000 euro, czy na wyższą kwotę?
Ujęcie w księgach rachunkowych udzielonej pracownikowi ze Srodków ZFRS pożycz-
Podmioty uprawnione do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych, są obowią- ki i jej spłata może przebiegać zapisami:
zane do zawarcia umowy ubezpieczenia odpowiedzialnoSci cywilnej, za szkody wyrzą- 1. WB wypłata udzielonej pożyczki z wyodrębnionego rachunku bankowego Srodków
dzone w związku z prowadzoną działalnoScią obejmującą swym zakresem: funduszu:
- prowadzenie ksiąg rachunkowych, - Wn konto 23-4 Pozostałe rozrachunki z pracownikami (w analityce: Konto imien-
- wykonywanie czynnoSci doradztwa podatkowego, do wykonywania których są upraw- ne pracownika pożyczka mieszkaniowa),
nione. - Ma konto 13-5 Inne rachunki bankowe (w analityce: Wyodrębniony rachunek
bankowy Srodków ZFRS).
Stanowi o tym art. 80a ust. 1 ustawy o rachunkowoSci.
Minimalna suma gwarancyjna ubezpieczenia OC, w odniesieniu do jednego zdarze- 2. Odsetki od pożyczki mieszkaniowej:
nia, którego skutki są objęte umową ubezpieczenia OC, zależna jest od przedmiotu dzia- - Wn konto 23-4 Pozostałe rozrachunki z pracownikami (w analityce: Konto imienne
łalnoSci uprawnionego podmiotu. W przypadku gdy przedmiotem działalnoSci jest pracownika pożyczka mieszkaniowa),
wykonywanie działalnoSci usługowej w zakresie prowadzenia ksiąg rachunkowych
ciąg dalszy na str. 11
i czynnoSci doradztwa podatkowego, minimalna suma gwarancyjna ubezpieczenia
Gazeta Podatkowa nr 19 " 15.03.2007 r.
Wyszukiwarka
Podobne podstrony:
Sprawozdanie z dzialalnosci za 2011 FDŚ438 Sprawozdanie z działalności za 2007333 (B2006) Podział wyniku finasowego za 2006Sprawozdanie z działalności kontroli skarbowej za 2014 rok318 (B2006) Koszty działalności operacyjnej w kalkulacyjnym rachunku zysków i stratSprawozdanie z działalności Komisji Majątkowej w latach 1990 – 2011TAURON PE Skonsolidowane sprawozdanie finansowe za I kwartał 2011Sprawozdanie z dzialalnosci Spolki sokołówORGANA RP DZIAŁAJĄCE ZA GRANICĄSprawozdanie z dział ISP 2006Komputer działa za wolno Podpowiadamy, jak go przyspieszyćsprawozdanie PIP za 20052009 03 BP KGP Niebieska karta sprawozdanie za 2008rid&657więcej podobnych podstron