Stan prawny na 1 stycznia 2008 r.
USTAWA
z dnia 12 stycznia 1991 r.
o podatkach i opłatach lokalnych1)
(
tekst ujednolicony, opracowany na podstawie Dz. U. z 2006 r. Nr 121, poz.844, Nr 220 poz.1601, Nr 225
poz.1635, Nr 249 poz.1828, Nr 245 poz.1775, Nr 251 poz. 1847 oraz MP z 2007 r. Nr 47, poz. 557 i Nr 76,
poz.813)
Rozdział 1
Przepisy ogólne
Art. 1. Ustawa normuje:
1) podatek od nieruchomości;
2) podatek od środków transportowych;
3) (uchylony);
4) opłatę targową;
5) opłatę miejscową;
5a) opłatę uzdrowiskową;
6) (uchylony);
7) opłatę od posiadania psów.
Art. 1a. 1. U\
yte w ustawie określenia oznaczają:
1) budynek - obiekt budowlany w rozumieniu przepisów prawa budowlanego, który jest trwale związany
z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz posiada fundamenty i
dach;
2) budowla - obiekt budowlany w rozumieniu przepisów prawa budowlanego niebędący budynkiem lub
obiektem małej architektury, a tak\
e urządzenie budowlane w rozumieniu przepisów prawa
budowlanego związane z obiektem budowlanym, które zapewnia mo\
liwość u\
ytkowania obiektu
zgodnie z jego przeznaczeniem;
3) grunty, budynki i budowle związane z prowadzeniem działalności gospodarczej - grunty, budynki i
budowle będące w posiadaniu przedsiębiorcy lub innego podmiotu prowadzącego działalność
gospodarczą, z wyjątkiem budynków mieszkalnych oraz gruntów związanych z tymi budynkami, a
tak\
e gruntów, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 lit. b, chyba \
e przedmiot opodatkowania nie jest i
nie mo\
e być wykorzystywany do prowadzenia tej działalności ze względów technicznych;
4) działalność gospodarcza - działalność, o której mowa w przepisach Prawa działalności gospodarczej,
z zastrze\
eniem ust. 2;
5) powierzchnia u\
ytkowa budynku lub jego części - powierzchnię mierzoną po wewnętrznej długości
ścian na wszystkich kondygnacjach, z wyjątkiem powierzchni klatek schodowych oraz szybów
dz
wigowych; za kondygnację uwa\
a się równie\
gara\
e podziemne, piwnice, sutereny i poddasza
u\
ytkowe;
6) działalność rolnicza - produkcję roślinną i zwierzęcą, w tym równie\
produkcję materiału siewnego,
szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą, roślin ozdobnych,
grzybów uprawnych, sadownictwo, hodowlę i produkcję materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i
owadów u\
ytkowych, produkcję zwierzęcą typu przemysłowego fermowego oraz chów i hodowlę ryb;
7) działalność leśna - działalność właścicieli, posiadaczy lub zarządców lasów w zakresie urządzania,
ochrony i zagospodarowania lasu, utrzymywania i powiększania zasobów i upraw leśnych,
gospodarowania zwierzyną, pozyskiwania - z wyjątkiem skupu - drewna, \
ywicy, choinek, karpiny,
kory, igliwia, zwierzyny oraz płodów runa leśnego, a tak\
e sprzeda\
tych produktów w stanie
nieprzerobionym.
2. Za działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy nie uwa\
a się:
1) działalności rolniczej lub leśnej;
2) wynajmu turystom pokoi gościnnych w budynkach mieszkalnych znajdujących się na obszarach
wiejskich przez osoby ze stałym miejscem pobytu w gminie poło\
onej na tym terenie, je\
eli liczba
pokoi przeznaczonych do wynajęcia nie przekracza 5.
3. Przez u\
yte w ustawie określenia:
1) u\
ytki rolne,
2) lasy,
3) nieu\
ytki,
4) u\
ytki ekologiczne,
5) grunty zadrzewione i zakrzewione,
6) grunty zadrzewione i zakrzewione na u\
ytkach rolnych,
7) grunty pod wodami powierzchniowymi płynącymi,
8) grunty pod morskimi wodami wewnętrznymi
- rozumie się grunty sklasyfikowane w ten sposób w ewidencji gruntów i budynków.
Art. 1b. 1. Ulgi i zwolnienia podatkowe w zakresie podatków i opłat lokalnych przyznane kościołom i
związkom wyznaniowym regulują odrębne ustawy.
2. Zwolnienia z podatku od nieruchomości przyznane z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej
na terenie specjalnych stref ekonomicznych regulują przepisy ustawy z dnia 2 paz
dziernika 2003 r. o
zmianie ustawy o specjalnych strefach ekonomicznych i niektórych ustaw (Dz. U. Nr 188, poz. 1840).
3. Zwolnienie z podatku od nieruchomości gruntów i budynków wchodzących w skład nieruchomości
przeznaczonych na budowę dróg publicznych, nabytych odpowiednio na własność lub w trwały zarząd:
1) Skarbu Państwa oraz przekazanych Generalnej Dyrekcji Dróg Krajowych i Autostrad,
2) właściwych jednostek samorządu terytorialnego
- regulują przepisy ustawy z dnia 10 kwietnia 2003 r. o szczególnych zasadach przygotowania i realizacji
inwestycji w zakresie dróg publicznych (Dz. U. Nr 80, poz. 721, z póz
n. zm.).
Art. 1c. Organem podatkowym właściwym w sprawach podatków i opłat unormowanych w niniejszej
ustawie jest wójt (burmistrz, prezydent miasta).
Rozdział 2
Podatek od nieruchomości
Art. 2. 1. Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości podlegają następujące nieruchomości lub
obiekty budowlane:
1) grunty;
2) budynki lub ich części;
3) budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.
2. Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości nie podlegają u\
ytki rolne, grunty zadrzewione i
zakrzewione na u\
ytkach rolnych lub lasy, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności
gospodarczej.
3. Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości nie podlegają równie\
:
1) pod warunkiem wzajemności - nieruchomości będące własnością państw obcych lub organizacji
międzynarodowych albo przekazane im w u\
ytkowanie wieczyste, przeznaczone na siedziby
przedstawicielstw dyplomatycznych, urzędów konsularnych i innych misji korzystających z
przywilejów i immunitetów na mocy ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych;
2) grunty pod wodami powierzchniowymi płynącymi i kanałami \
eglownymi, z wyjątkiem jezior oraz
gruntów zajętych na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych;
2a) grunty pod morskimi wodami wewnętrznymi;
3) nieruchomości lub ich części zajęte na potrzeby organów jednostek samorządu terytorialnego, w tym
urzędów gmin, starostw powiatowych i urzędów marszałkowskich;
 4) grunty zajęte pod pasy drogowe dróg publicznych w rozumieniu przepisów o drogach publicznych
oraz zlokalizowane w nich budowle - z wyjątkiem związanych z prowadzeniem działalności
gospodarczej innej ni\
eksploatacja autostrad płatnych.
Art. 3. 1. Podatnikami podatku od nieruchomości są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki
organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej, będące:
1) właścicielami nieruchomości lub obiektów budowlanych, z zastrze\
eniem ust. 3;
2) posiadaczami samoistnymi nieruchomości lub obiektów budowlanych;
3) u\
ytkownikami wieczystymi gruntów;
4) posiadaczami nieruchomości lub ich części albo obiektów budowlanych lub ich części, stanowiących
własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, je\
eli posiadanie:
a) wynika z umowy zawartej z właścicielem, Agencją Własności Rolnej Skarbu Państwa lub z innego
tytułu prawnego, z wyjątkiem posiadania przez osoby fizyczne lokali mieszkalnych
niestanowiących odrębnych nieruchomości,
b) jest bez tytułu prawnego, z zastrze\
eniem ust. 2.
2. Obowiązek podatkowy dotyczący przedmiotów opodatkowania wchodzących w skład Zasobu
Własności Rolnej Skarbu Państwa lub będących w zarządzie Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy
Państwowe - cią\
y odpowiednio na jednostkach organizacyjnych Agencji Własności Rolnej Skarbu
Państwa i jednostkach organizacyjnych Lasów Państwowych, faktycznie władających nieruchomościami
lub obiektami budowlanymi.
3. Je\
eli przedmiot opodatkowania znajduje się w posiadaniu samoistnym, obowiązek podatkowy w
zakresie podatku od nieruchomości cią\
y na posiadaczu samoistnym.
4. Je\
eli nieruchomość lub obiekt budowlany stanowi współwłasność lub znajduje się w posiadaniu
dwóch lub więcej podmiotów, to stanowi odrębny przedmiot opodatkowania, a obowiązek podatkowy od
nieruchomości lub obiektu budowlanego cią\
y solidarnie na wszystkich współwłaścicielach lub
posiadaczach, z zastrze\
eniem ust. 5.
5. Je\
eli wyodrębniono własność lokali, obowiązek podatkowy w zakresie podatku od nieruchomości
od gruntu oraz części budynku stanowiących współwłasność cią\
y na właścicielach lokali w zakresie
odpowiadającym częściom ułamkowym wynikającym ze stosunku powierzchni u\
ytkowej lokalu do
powierzchni u\
ytkowej całego budynku.
Art. 4. 1. Podstawę opodatkowania stanowi:
1) dla gruntów - powierzchnia;
2) dla budynków lub ich części - powierzchnia u\
ytkowa;
3) dla budowli lub ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, z zastrze\
eniem
ust. 4-6 - wartość, o której mowa w przepisach o podatkach dochodowych, ustalona na dzień 1
stycznia roku podatkowego, stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji w tym roku,
niepomniejszona o odpisy amortyzacyjne, a w przypadku budowli całkowicie zamortyzowanych - ich
wartość z dnia 1 stycznia roku, w którym dokonano ostatniego odpisu amortyzacyjnego.
2. Powierzchnię pomieszczeń lub ich części oraz część kondygnacji o wysokości w świetle od 1,40 m
do 2,20 m zalicza się do powierzchni u\
ytkowej budynku w 50 %, a je\
eli wysokość jest mniejsza ni\
1,40
m, powierzchnię tę pomija się.
3. Je\
eli obowiązek podatkowy w zakresie podatku od nieruchomości od budowli, o których mowa w
ust. 1 pkt 3, powstał w ciągu roku podatkowego - podstawą opodatkowania jest wartość stanowiąca
podstawę obliczania amortyzacji na dzień powstania obowiązku podatkowego.
4. Je\
eli budowla, o której mowa w ust. 1 pkt 3, jest przedmiotem umowy leasingu i odpisów
amortyzacyjnych dokonuje korzystający, w przypadku jej przejęcia przez właściciela, do celów określenia
podstawy opodatkowania przyjmuje się wartość początkową przed zawarciem pierwszej umowy leasingu,
zaktualizowaną i powiększoną o dokonane ulepszenia oraz niepomniejszoną o spłatę wartości
początkowej.
5. Je\
eli od budowli lub ich części, o których mowa w ust. 1 pkt 3, nie dokonuje się odpisów
amortyzacyjnych - podstawę opodatkowania stanowi ich wartość rynkowa, określona przez podatnika na
dzień powstania obowiązku podatkowego.
6. Je\
eli budowle lub ich części, o których mowa w ust. 5, zostały ulepszone lub zgodnie z
przepisami o podatkach dochodowych nastąpiła aktualizacja wyceny środków trwałych - podstawę
opodatkowania stanowi ich wartość rynkowa ustalona na dzień 1 stycznia roku podatkowego
następującego po roku, w którym dokonano ulepszenia lub aktualizacji wyceny środków trwałych.
7. Je\
eli podatnik nie określił wartości budowli, o których mowa w ust. 1 pkt 3 oraz w ust. 5, lub podał
wartość nieodpowiadającą wartości rynkowej, organ podatkowy powoła biegłego, z zastrze\
eniem ust. 8,
który ustali tę wartość. W przypadku gdy podatnik nie określił wartości budowli, o których mowa w ust. 1
pkt 3 oraz w ust. 5, lub wartość ustalona przez biegłego jest wy\
sza co najmniej o 33 % od wartości
określonej przez podatnika, koszty ustalenia wartości przez biegłego ponosi podatnik.
8. Organ podatkowy powołuje biegłego spośród rzeczoznawców majątkowych, o których mowa w
ustawie z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (Dz. U. z 2004 r. Nr 261, poz. 2603, z
póz
n. zm.).
9. Wartość części budowli poło\
onych w danej gminie, w przypadku budowli usytuowanych na
obszarze dwóch lub więcej gmin, określa się proporcjonalnie do długości odcinka budowli poło\
onego na
terenie danej gminy.
Art. 5. 1. Rada gminy, w drodze uchwały, określa wysokość stawek podatku od nieruchomości, z tym
\
e stawki nie mogą przekroczyć rocznie:
1) od gruntów:
a) związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, bez względu na sposób zakwalifikowania
w ewidencji gruntów i budynków - 0,71 zł od 1 m2 powierzchni,
b) pod jeziorami, zajętych na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych - 3,74 zł od 1 ha
powierzchni,
c) pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności po\
ytku
publicznego przez organizacje po\
ytku publicznego - 0,35 zł od 1 m2 powierzchni;
2) od budynków lub ich części:
a) mieszkalnych - 0,59 zł od 1 m2 powierzchni u\
ytkowej,
b) związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz od budynków mieszkalnych lub ich
części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej - 19,01 zł od 1 m2 powierzchni
u\
ytkowej,
c) zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu kwalifikowanym materiałem
siewnym - 8,86 zł od 1 m2 powierzchni u\
ytkowej,
d) zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie udzielania świadczeń zdrowotnych
- 3,84 zł od 1 m2 powierzchni u\
ytkowej,
e) pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności po\
ytku
publicznego przez organizacje po\
ytku publicznego - 6,37 zł od 1 m2 powierzchni u\
ytkowej;
3) od budowli - 2% ich wartości określonej na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 3 i ust. 3-7.
2. Przy określaniu wysokości stawek, o których mowa w ust. 1 pkt 1, rada gminy mo\
e ró\
nicować
ich wysokość dla poszczególnych rodzajów przedmiotów opodatkowania, uwzględniając w szczególności
lokalizację, rodzaj prowadzonej działalności, rodzaj zabudowy, przeznaczenie i sposób wykorzystywania
gruntu.
3. Przy określaniu wysokości stawek, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rada gminy mo\
e ró\
nicować
ich wysokość dla poszczególnych rodzajów przedmiotów opodatkowania, uwzględniając w szczególności
lokalizację, sposób wykorzystywania, rodzaj zabudowy, stan techniczny oraz wiek budynków.
4. Przy określaniu wysokości stawek, o których mowa w ust. 1 pkt 2 lit. b-e oraz w ust. 1 pkt 3, rada
gminy mo\
e ró\
nicować wysokość stawek dla poszczególnych rodzajów przedmiotów opodatkowania,
uwzględniając w szczególności rodzaj prowadzonej działalności.
Art. 6. 1. Obowiązek podatkowy powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu,
w którym powstały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku.
2. Je\
eli okolicznością, od której jest uzale\
niony obowiązek podatkowy, jest istnienie budowli albo
budynku lub ich części, obowiązek podatkowy powstaje z dniem 1 stycznia roku następującego po roku, w
którym budowa została zakończona albo w którym rozpoczęto u\
ytkowanie budowli albo budynku lub ich
części przed ich ostatecznym wykończeniem.
3. Je\
eli w trakcie roku podatkowego zaistniało zdarzenie mające wpływ na wysokość
opodatkowania w tym roku, a w szczególności zmiana sposobu wykorzystywania przedmiotu
opodatkowania lub jego części, podatek ulega obni\
eniu lub podwy\
szeniu, poczynając od pierwszego
dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło to zdarzenie.
4. Obowiązek podatkowy wygasa z upływem miesiąca, w którym ustały okoliczności uzasadniające
ten obowiązek.
5. Je\
eli obowiązek podatkowy powstał lub wygasł w ciągu roku, podatek za ten rok ustala się
proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których istniał obowiązek.
6. Osoby fizyczne, z zastrze\
eniem ust. 11, są obowiązane zło\
yć właściwemu organowi
podatkowemu informację o nieruchomościach i obiektach budowlanych, sporządzoną na formularzu
według ustalonego wzoru, w terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie
albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego w zakresie podatku od nieruchomości lub od dnia zaistnienia
zdarzenia, o którym mowa w ust. 3.
7. Podatek od nieruchomości na rok podatkowy od osób fizycznych, z zastrze\
eniem ust. 11, ustala
w drodze decyzji organ podatkowy właściwy ze względu na miejsce poło\
enia przedmiotów
opodatkowania. Podatek jest płatny w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego,
w terminach: do dnia 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego.
8. Je\
eli w ciągu roku podatkowego nastąpiło wygaśnięcie obowiązku podatkowego w zakresie
podatku od nieruchomości lub zaistniało zdarzenie, o którym mowa w ust. 3, organ podatkowy dokonuje
zmiany decyzji, którą ustalono ten podatek.
9. Osoby prawne, jednostki organizacyjne oraz spółki niemające osobowości prawnej, jednostki
organizacyjne Agencji Własności Rolnej Skarbu Państwa, a tak\
e jednostki organizacyjne Państwowego
Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe są obowiązane:
1) składać, w terminie do dnia 15 stycznia, organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce
poło\
enia przedmiotów opodatkowania, deklaracje na podatek od nieruchomości na dany rok
podatkowy, sporządzone na formularzu według ustalonego wzoru, a je\
eli obowiązek podatkowy
powstał po tym dniu - w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie
tego obowiązku;
2) odpowiednio skorygować deklaracje w razie zaistnienia zdarzenia, o którym mowa w ust. 3, w
terminie 14 dni od dnia zaistnienia tego zdarzenia;
3) wpłacać obliczony w deklaracji podatek od nieruchomości - bez wezwania - na rachunek bud\
etu
właściwej gminy, w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminie do
dnia 15 ka\
dego miesiąca.
10. Obowiązek składania informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych oraz deklaracji na
podatek od nieruchomości, o którym mowa w ust. 6 i w ust. 9 pkt 1, dotyczy równie\
podatników
korzystających ze zwolnień na mocy przepisów niniejszej ustawy.
11. Je\
eli nieruchomość lub obiekt budowlany stanowi współwłasność lub znajduje się w posiadaniu
osób fizycznych oraz osób prawnych, jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej
lub spółek nieposiadających osobowości prawnej, z wyjątkiem osób tworzących wspólnotę mieszkaniową,
osoby fizyczne składają deklarację na podatek od nieruchomości oraz opłacają podatek na zasadach
obowiązujących osoby prawne.
12. Rada gminy mo\
e zarządzać pobór podatku od nieruchomości od osób fizycznych w drodze
inkasa oraz wyznaczać inkasentów i określać wysokość wynagrodzenia za inkaso.
13. Rada gminy określa, w drodze uchwały, wzory formularzy, o których mowa w ust. 6 i w ust. 9 pkt
1; w formularzach zawarte będą dane dotyczące podmiotu i przedmiotu opodatkowania niezbędne do
wymiaru i poboru podatku od nieruchomości.
14. Rada gminy mo\
e określić, w drodze uchwały, warunki i tryb składania informacji o
nieruchomościach i obiektach budowlanych oraz deklaracji na podatek od nieruchomości za pomocą
środków komunikacji elektronicznej, w szczególności:
1) ich format elektroniczny oraz układ informacji i powiązań między nimi zgodnie z przepisami o
informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne;
2) sposób ich przesyłania za pomocą środków komunikacji elektronicznej;
3) rodzaje podpisu elektronicznego, którym powinny być opatrzone.
15. Rada gminy w uchwale, o której mowa w ust. 14, uwzględnia w szczególności:
1) zakres danych zawartych we wzorach określonych uchwałą rady gminy w sprawie wzorów informacji
o nieruchomościach i obiektach budowlanych i deklaracji na podatek od nieruchomości oraz
konieczność ich opatrzenia podpisem elektronicznym;
 2) potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodności i niezaprzeczalności danych zawartych w
informacjach o nieruchomościach i obiektach budowlanych i deklaracjach na podatek od
nieruchomości oraz potrzebę ich ochrony przed nieuprawnionym dostępem;
3) limity wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku wynikające z
deklaracji na podatek od nieruchomości, a tak\
e wymagania dla poszczególnych rodzajów podpisu
elektronicznego określone w przepisach o podpisie elektronicznym, w szczególności dotyczące
weryfikacji podpisu elektronicznego i znakowania czasem.
16. Poświadczenie przez organ podatkowy zło\
enia informacji o nieruchomościach i obiektach
budowlanych lub deklaracji na podatek od nieruchomości za pomocą środków komunikacji elektronicznej
odbywa się zgodnie z przepisami o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania
publiczne.
Art. 7. 1. Zwalnia się od podatku od nieruchomości:
1) budowle wchodzące w skład infrastruktury kolejowej w rozumieniu przepisów o transporcie
kolejowym oraz zajęte pod nie grunty, je\
eli:
a) zarządca infrastruktury jest obowiązany do jej udostępniania licencjonowanym przewoz
nikom
kolejowym lub
b) są przeznaczone wyłącznie do przewozu osób, wykonywanego przez przewoz
nika kolejowego,
który równocześnie zarządza tą infrastrukturą bez udostępniania jej innym przewoz
nikom, lub
c) tworzą linie kolejowe o szerokości torów większej ni\
1 435 mm;
1a) grunty, budynki i budowle pozostałe po likwidacji linii kolejowych lub ich odcinków - do czasu
przeniesienia ich własności lub prawa u\
ytkowania wieczystego - nie dłu\
ej jednak ni\
przez 3 lata od
pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym stała się ostateczna decyzja lub
weszło w \
ycie rozporządzenie, wyra\
ające zgodę na likwidację linii lub ich odcinków, wydane w
trybie przewidzianym w przepisach o transporcie kolejowym - z wyjątkiem zajętych na działalność
inną ni\
działalność, o której mowa w przepisach o transporcie kolejowym;
2) budowle infrastruktury portowej, budowle infrastruktury zapewniającej dostęp do portów i przystani
morskich oraz zajęte pod nie grunty;
2a) grunty, które znajdują się w posiadaniu podmiotu zarządzającego portem lub przystanią morską,
pozyskane na potrzeby rozwoju portu lub przystani morskiej, zajęte na działalność określoną w
statucie tego podmiotu, poło\
one w granicach portów i przystani morskich - od pierwszego dnia
miesiąca następującego po miesiącu, w którym podmiot ten wszedł w ich posiadanie - nie dłu\
ej ni\

przez okres 5 lat, z wyjątkiem gruntów zajętych przez podmiot inny ni\
podmiot zarządzający portem
lub przystanią morską;
3) budynki, budowle i zajęte pod nie grunty na obszarze części lotniczych lotnisk u\
ytku publicznego;
4) budynki gospodarcze lub ich części:
a) słu\
ące działalności leśnej lub rybackiej,
b) poło\
one na gruntach gospodarstw rolnych, słu\
ące wyłącznie działalności rolniczej,
c) zajęte na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej;
5) nieruchomości lub ich części zajęte na potrzeby prowadzenia przez stowarzyszenia statutowej
działalności wśród dzieci i młodzie\
y w zakresie oświaty, wychowania, nauki i techniki, kultury
fizycznej i sportu, z wyjątkiem wykorzystywanych do prowadzenia działalności gospodarczej, oraz
grunty zajęte trwale na obozowiska i bazy wypoczynkowe dzieci i młodzie\
y;
6) grunty i budynki wpisane indywidualnie do rejestru zabytków, pod warunkiem ich utrzymania i
konserwacji, zgodnie z przepisami o ochronie zabytków, z wyjątkiem części zajętych na prowadzenie
działalności gospodarczej;
7) grunty i budynki we władaniu muzeów rejestrowanych;
8) grunty poło\
one na obszarach objętych ochroną ścisłą, czynną lub krajobrazową, a tak\
e budynki i
budowle trwale związane z gruntem, słu\
ące bezpośrednio osiąganiu celów z zakresu ochrony
przyrody - w parkach narodowych oraz w rezerwatach przyrody;
8a) będące własnością Skarbu Państwa: grunty pokryte wodami jezior o ciągłym dopływie lub odpływie
wód powierzchniowych oraz grunty zajęte pod sztuczne zbiorniki wodne;
9) budowle wałów ochronnych, grunty pod wałami ochronnymi i poło\
one w międzywalach, z wyjątkiem
zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej przez inne podmioty ni\
spółki wodne, ich związki
oraz związki wałowe;
10) grunty stanowiące nieu\
ytki, u\
ytki ekologiczne, grunty zadrzewione i zakrzewione, z wyjątkiem
zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej;
11) grunty stanowiące działki przyzagrodowe członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych, którzy
spełniają jeden z warunków:
a) osiągnęli wiek emerytalny,
b) są inwalidami zaliczonymi do I albo II grupy,
c) są niepełnosprawnymi o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności,
d) są osobami całkowicie niezdolnymi do pracy w gospodarstwie rolnym albo niezdolnymi do
samodzielnej egzystencji;
12) budynki poło\
one na terenie rodzinnych ogrodów działkowych, nieprzekraczające norm powierzchni
ustalonych w przepisach Prawa budowlanego dla altan i obiektów gospodarczych, z wyjątkiem
zajętych na działalność gospodarczą;
13) budynki i budowle zajęte przez grupę producentów rolnych wpisaną do rejestru tych grup,
wykorzystywane wyłącznie na prowadzenie działalności w zakresie sprzeda\
y produktów lub grup
produktów wytworzonych w gospodarstwach członków grupy lub w zakresie określonym w art. 4 ust.
2 ustawy z dnia 15 września 2000 r. o grupach producentów rolnych i ich związkach oraz o zmianie
innych ustaw (Dz. U. Nr 88, poz. 983, z póz
n. zm.), zgodnie z jej aktem zało\
ycielskim;
14) nieruchomości lub ich części zajęte na prowadzenie nieodpłatnej statutowej działalności po\
ytku
publicznego przez organizacje po\
ytku publicznego.
2. Od podatku od nieruchomości zwalnia się równie\
:
1) uczelnie, zwolnienie nie dotyczy przedmiotów opodatkowania zajętych na działalność gospodarczą;
2) szkoły, placówki, zakłady kształcenia i placówki doskonalenia nauczycieli - publiczne i niepubliczne,
oraz organy prowadzące te szkoły, placówki i zakłady, z tytułu zarządu, u\
ytkowania lub u\
ytkowania
wieczystego nieruchomości szkolnych; zwolnienie nie dotyczy przedmiotów opodatkowania zajętych
na działalność gospodarczą inną ni\
działalność oświatowa;
3) placówki naukowe Polskiej Akademii Nauk; zwolnienie nie dotyczy przedmiotów opodatkowania
zajętych na działalność gospodarczą;
4) prowadzących zakłady pracy chronionej lub zakłady aktywności zawodowej - w zakresie przedmiotów
opodatkowania zgłoszonych wojewodzie, je\
eli zgłoszenie zostało potwierdzone decyzją w sprawie
przyznania statusu zakładu pracy chronionej lub zakładu aktywności zawodowej albo
zaświadczeniem - zajętych na prowadzenie tego zakładu, z wyjątkiem przedmiotów opodatkowania
znajdujących się w posiadaniu zale\
nym podmiotów niebędących prowadzącymi zakłady pracy
chronionej lub zakłady aktywności zawodowej;
5) jednostki badawczo-rozwojowe, z wyjątkiem przedmiotów opodatkowania zajętych na działalność
gospodarczą;
5a) przedsiębiorców o statusie centrum badawczo-rozwojowego uzyskanym na zasadach określonych w
ustawie z dnia 29 lipca 2005 r. o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej (Dz. U. Nr
179, poz. 1484 oraz z 2006 r. Nr 107, poz. 723) w odniesieniu do przedmiotów opodatkowania
zajętych na cele prowadzonych badań i prac rozwojowych;
6) Polski Związek Działkowców, z wyjątkiem przedmiotów opodatkowania zajętych na działalność
gospodarczą.
3. Rada gminy, w drodze uchwały, mo\
e wprowadzić inne zwolnienia przedmiotowe ni\
określone w
ust. 1 oraz w art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 2 paz
dziernika 2003 r. o zmianie ustawy o specjalnych strefach
ekonomicznych i niektórych ustaw.
4. Z tytułu zwolnień, o których mowa w ust. 1 pkt 8 oraz ust. 2 pkt 5a, jednostkom samorządu
terytorialnego przysługuje z bud\
etu państwa zwrot utraconych dochodów za przedmioty opodatkowania,
które podlegają opodatkowaniu i nie są z niego zwolnione na podstawie innych przepisów niniejszej
ustawy.
5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, zasady i tryb
zwrotu utraconych dochodów, o których mowa w ust. 4, kierując się potrzebą zabezpieczenia bud\
etów
gmin przed utratą dochodów z tytułu zwolnień w opłatach i podatkach.
6. Z tytułu zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 8a, gminom przysługuje zwrot utraconych
dochodów ze środków wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej.
6a. Zwolnienie od podatków i opłat, o którym mowa w ust. 2 pkt 5a, stanowi pomoc de minimis, o
której mowa w rozporządzeniu Komisji (WE) nr 69/2001 z dnia 12 stycznia 2001 r. w sprawie
zastosowania art. 87 i 88 Traktatu WE w odniesieniu do pomocy w ramach zasady de minimis (Dz. Urz.
WE L 10 z 13.01.2001).
6b. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 2 pkt 4, stanowi pomoc de minimis i jest udzielane na
zasadach określonych w odrębnych przepisach.
7. Minister właściwy do spraw środowiska w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw finansów
publicznych określi, w drodze rozporządzenia, szczegółowe zasady i tryb zwrotu utraconych dochodów, o
których mowa w ust. 6, kierując się potrzebą zabezpieczenia gmin przed zmniejszeniem dochodów z
tytułu zwolnienia z podatku od nieruchomości, o którym mowa w ust. 1 pkt 8a.
Rozdział 2a
Ewidencja podatkowa nieruchomości
Art. 7a. 1. Dla potrzeb wymiaru i poboru podatku od nieruchomości oraz podatku rolnego i podatku
leśnego organy podatkowe prowadzą ewidencję podatkową nieruchomości w systemie informatycznym.
2. Ewidencja podatkowa nieruchomości zawiera dane o podatnikach i przedmiotach opodatkowania,
w szczególności wynikające z informacji i deklaracji składanych przez podatników na podstawie przepisów
ustawy oraz przepisów o podatku rolnym i podatku leśnym, danych zawartych w księgach wieczystych, w
ewidencji gruntów i budynków oraz innych ewidencjach i rejestrach, w tym prowadzonych przez organy
administracji publicznej, a w szczególności:
1) przed dniem wejścia w \
ycie ustawy;
2) aktów notarialnych;
3) ewidencji decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu i wydanych decyzji o
pozwoleniu na budowę;
4) planu zagospodarowania przestrzennego;
5) ewidencji prowadzonych przez urzędy skarbowe;
6) Krajowej Ewidencji Podatników.
3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, zasady
prowadzenia ewidencji podatkowej nieruchomości w systemie informatycznym, z uwzględnieniem
zapewnienia współdziałania z ewidencją gruntów i budynków. W rozporządzeniu minister określi zakres
informacji objętych ewidencją, w tym w szczególności dane osobowe podatnika oraz dane dotyczące
przedmiotu opodatkowania.
Rozdział 3
Podatek od środków transportowych
Art. 8. Opodatkowaniu podatkiem od środków transportowych podlegają:
1) samochody cię\
arowe o dopuszczalnej masie całkowitej powy\
ej 3,5 tony i poni\
ej 12 ton;
2) samochody cię\
arowe o dopuszczalnej masie całkowitej równej lub wy\
szej ni\
12 ton;
3) ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do u\
ywania łącznie z naczepą lub przyczepą o
dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów od 3,5 tony i poni\
ej 12 ton;
4) ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do u\
ywania łącznie z naczepą lub przyczepą o
dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów równej lub wy\
szej ni\
12 ton;
5) przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą
od 7 ton i poni\
ej 12 ton, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną
przez podatnika podatku rolnego;
6) przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą
równą lub wy\
szą ni\
12 ton, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną
przez podatnika podatku rolnego;
7) autobusy.
Art. 9. 1. Obowiązek podatkowy w zakresie podatku od środków transportowych, z zastrze\
eniem
ust. 2, cią\
y na osobach fizycznych i osobach prawnych będących właścicielami środków transportowych.
Jak właścicieli traktuje się równie\
jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, na które
środek transportowy jest zarejestrowany, oraz posiadaczy środków transportowych zarejestrowanych na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej jako powierzone przez zagraniczną osobę fizyczną lub prawną
podmiotowi polskiemu.
2. Je\
eli środek transportowy stanowi współwłasność dwóch lub więcej osób fizycznych lub
prawnych, obowiązek podatkowy w zakresie podatku od środków transportowych cią\
y solidarnie na
wszystkich współwłaścicielach.
3. W przypadku zmiany właściciela środka transportowego zarejestrowanego, obowiązek podatkowy
cią\
y na poprzednim właścicielu do końca miesiąca, w którym nastąpiło przeniesienie własności.
4. Obowiązek podatkowy, o którym mowa w ust. 1 i 2, powstaje od pierwszego dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym środek transportowy został zarejestrowany na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, a w przypadku nabycia środka transportowego zarejestrowanego - od
pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek transportowy został nabyty.
4a. Obowiązek podatkowy, o którym mowa w ust. 1 i 2, powstaje tak\
e od pierwszego dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym środek transportowy został dopuszczony ponownie do ruchu po
upływie okresu, na jaki została wydana decyzja organu rejestrującego o czasowym wycofaniu tego
pojazdu z ruchu.
4b. Zarejestrowanie środka transportowego oznacza jego rejestrację, z wyjątkiem rejestracji
czasowej, w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym.
5. Obowiązek podatkowy, o którym mowa w ust. 1 i 2, wygasa z końcem miesiąca, w którym środek
transportowy został wyrejestrowany lub wydana została decyzja organu rejestrującego o czasowym
wycofaniu pojazdu z ruchu, lub z końcem miesiąca, w którym upłynął czas, na który pojazd powierzono.
6. Podmioty, o których mowa w ust. 1, są obowiązane:
1) składać, w terminie do dnia 15 lutego właściwemu organowi podatkowemu, deklaracje na podatek od
środków transportowych na dany rok podatkowy, sporządzone na formularzu według ustalonego
wzoru, a je\
eli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu - w terminie 14 dni od dnia zaistnienia
okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku;
2) odpowiednio skorygować deklaracje w razie zaistnienia okoliczności mających wpływ na powstanie
lub wygaśnięcie obowiązku podatkowego, lub zmianę miejsca zamieszkania, lub siedziby - w terminie
14 dni od dnia zaistnienia tych okoliczności;
3) wpłacać obliczony w deklaracji podatek od środków transportowych - bez wezwania - na rachunek
bud\
etu właściwej gminy.
7. Organem właściwym w sprawach podatku od środków transportowych jest organ podatkowy, na
którego terenie znajduje się miejsce zamieszkania lub siedziba podatnika, a w przypadku
przedsiębiorstwa wielozakładowego lub podmiotu, w którego skład wchodzą wydzielone jednostki
organizacyjne - organ podatkowy, na terenie którego znajduje się zakład lub jednostka posiadająca środki
transportowe podlegające opodatkowaniu. W przypadku współwłasności środka transportowego organem
właściwym jest organ podatkowy odpowiedni dla osoby lub jednostki organizacyjnej, która została
wpisana jako pierwsza w dowodzie rejestracyjnym pojazdu.
8. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wzór
deklaracji wraz z załącznikiem, o której mowa w ust. 6, oraz szczegółowy zakres zawartych w niej danych,
w szczególności imię i nazwisko lub nazwę (firmę) podatnika, jego adres zamieszkania lub siedziby,
numer identyfikacji podatkowej oraz dane dotyczące przedmiotu opodatkowania, w tym rodzaj, markę i typ
środka transportowego, rok produkcji, numer rejestracyjny pojazdu, dopuszczalną masę całkowitą
pojazdu, masę własną pojazdu, dopuszczalną masę całkowitą zespołu pojazdów, liczbę osi, rodzaj
zawieszenia, liczbę miejsc do siedzenia w autobusie oraz wpływ na środowisko naturalne.
9. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w porozumieniu z ministrem właściwym do
spraw informatyzacji, określi w drodze rozporządzenia:
1) format elektroniczny deklaracji na podatek od środków transportowych oraz układ informacji i
powiązań między nimi zgodnie z przepisami o informatyzacji działalności podmiotów realizujących
zadania publiczne;
2) sposób przesyłania deklaracji na podatek od środków transportowych za pomocą środków
komunikacji elektronicznej;
 3) rodzaje podpisu elektronicznego, którym powinny być opatrzone deklaracje na podatek od środków
transportowych.
10. Minister właściwy do spraw finansów publicznych w rozporządzeniu, o którym mowa w ust. 9,
uwzględnia w szczególności:
1) zakres danych zawartych we wzorze deklaracji na podatek od środków transportowych określonym w
rozporządzeniu, o którym mowa w ust. 8, oraz konieczność jej opatrzenia podpisem elektronicznym;
2) potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodności i niezaprzeczalności danych zawartych w
deklaracjach na podatek od środków transportowych oraz potrzebę ich ochrony przed
nieuprawnionym dostępem;
3) limity wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku wynikające z
deklaracji na podatek od środków transportowych, a tak\
e wymagania dla poszczególnych rodzajów
podpisu elektronicznego określone w przepisach o podpisie elektronicznym, w szczególności
dotyczące weryfikacji podpisu elektronicznego i znakowania czasem.
11. Rada gminy mo\
e wprowadzić, w drodze uchwały, mo\
liwość składania deklaracji na podatek od
środków transportowych za pomocą środków komunikacji elektronicznej.
12. Poświadczenie przez organ podatkowy zło\
enia deklaracji na podatek od środków
transportowych za pomocą środków komunikacji elektronicznej odbywa się zgodnie z przepisami o
informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne.
Art. 10. 1. Rada gminy określa, w drodze uchwały, wysokość stawek podatku od środków
transportowych, z tym \
e roczna stawka podatku od jednego środka transportowego nie mo\
e
przekroczyć:
1) od samochodu cię\
arowego, o którym mowa w art. 8 pkt 1, w zale\
ności od dopuszczalnej masy
całkowitej pojazdu:
a) powy\
ej 3,5 tony do 5,5 tony włącznie - 676,87 zł,
b) powy\
ej 5,5 tony do 9 ton włącznie - 1.128,10 zł,
c) powy\
ej 9 ton - 1.353,72 zł;
2) od samochodu cię\
arowego, o którym mowa w art. 8 pkt 2 - 2.583,31 zł - z tym \
e w zale\
ności od
liczby osi, dopuszczalnej masy całkowitej pojazdu i rodzaju zawieszenia stawki podatku nie mogą być
ni\
sze od kwot określonych w załączniku nr 1 do ustawy;
3) od ciągnika siodłowego lub balastowego, o których mowa w art. 8 pkt 3 - 1.579,33 zł;
4) od ciągnika siodłowego lub balastowego, o których mowa w art. 8 pkt 4, w zale\
ności od
dopuszczalnej masy całkowitej zespołu pojazdów:
a) do 36 ton włącznie - 1.996,71 zł,
b) powy\
ej 36 ton - 2.583,31 zł,
- z tym \
e w zale\
ności od liczby osi, dopuszczalnej masy całkowitej pojazdu i rodzaju zawieszenia
stawki podatku nie mogą być ni\
sze od kwot określonych w załączniku nr 2 do ustawy;
5) od przyczepy lub naczepy, o których mowa w art. 8 pkt 5 - 1.353,72 zł,
6) od przyczepy lub naczepy, o których mowa w art. 8 pkt 6, w zale\
ności od dopuszczalnej masy
całkowitej zespołu pojazdów:
a) do 36 ton włącznie - 1.579,33 zł,
b) powy\
ej 36 ton - 1.996,71 zł,
- z tym \
e w zale\
ności od liczby osi, dopuszczalnej masy całkowitej pojazdu i rodzaju zawieszenia
stawki podatku nie mogą być ni\
sze od kwot określonych w załączniku nr 3 do ustawy;
7) od autobusu, w zale\
ności od liczby miejsc do siedzenia:
a) mniejszej ni\
30 miejsc - 1.579,33 zł,
b) równej lub wy\
szej ni\
30 miejsc - 1.996,71 zł;
2. Przy określaniu stawek, o których mowa w ust. 1 pkt 1, 3, 5 i 7, rada gminy mo\
e ró\
nicować
wysokość stawek dla poszczególnych rodzajów przedmiotów opodatkowania, uwzględniając w
szczególności wpływ środka transportowego na środowisko naturalne, rok produkcji albo liczbę miejsc do
siedzenia.
3. Je\
eli górna granica stawki podatku, o której mowa w ust. 1 pkt 2, 4 lub 6, jest ni\
sza od
odpowiedniej stawki minimalnej, określonej w załącznikach nr 1-3 do ustawy, górnej granicy stawki nie
uwzględnia się. W tym przypadku rada gminy przyjmuje stawkę podatku od środków transportowych dla
poszczególnych rodzajów pojazdów w wysokości odpowiedniej stawki, określonej w załącznikach nr 1-3
do ustawy.
Art. 11. 1. Podatek od środków transportowych, z zastrze\
eniem ust. 2, jest płatny w dwóch ratach
proporcjonalnie do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminie do dnia 15 lutego i do dnia 15
września ka\
dego roku.
2. Je\
eli obowiązek podatkowy powstał:
1) po dniu 1 lutego, a przed dniem 1 września danego roku, podatek za ten rok płatny jest w dwóch
ratach proporcjonalnie do czasu trwania obowiązku podatkowego w terminie:
a) w ciągu 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego - I rata,
b) do dnia 15 września danego roku - II rata;
2) od dnia 1 września danego roku, podatek jest płatny jednorazowo w terminie 14 dni od dnia
powstania obowiązku podatkowego.
3. Je\
eli obowiązek podatkowy powstał lub wygasł w ciągu roku, podatek za ten rok ustala się
proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których istniał obowiązek.
Art. 11a. 1. Podatnikom wykorzystującym środki transportu, o których mowa w art. 8 pkt 1-6, dla
wykonywania przewozów w transporcie kombinowanym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
przysługuje zwrot zapłaconego podatku od tych środków.
2. Kwotę zwrotu podatku od środków transportowych, o którym mowa w ust. 1, ustala się, przyjmując
za podstawę liczbę jazd z ładunkiem lub bez ładunku wykonanych przez środek transportu w przewozie
koleją w danym roku podatkowym w następujący sposób:
1) od 100 jazd i więcej - 100 % kwoty rocznego podatku;
2) od 70 do 99 jazd włącznie - 75 % kwoty rocznego podatku;
3) od 50 do 69 jazd włącznie - 50 % kwoty rocznego podatku;
4) od 20 do 49 jazd włącznie - 25 % kwoty rocznego podatku.
3. Zwrotu zapłaconego podatku od środków transportowych na zasadach określonych w ust. 1 i 2
dokonuje organ podatkowy, na rachunek którego uiszczono podatek, na wniosek podatnika zło\
ony nie
póz
niej ni\
do dnia 31 marca roku następującego po roku podatkowym. Podstawą sporządzenia wniosku
są dane zawarte w dokumentach przewozowych stosowanych przy wykonywaniu przewozów w
transporcie kombinowanym, w których dokonano wpisu o wykonaniu przewozu koleją.
4. Zwrot podatku od środków transportowych następuje w gotówce albo na rachunek bankowy
podatnika wskazany we wniosku, w terminie 3 miesięcy od dnia zło\
enia wniosku.
Art. 12. 1. Zwalnia się od podatku od środków transportowych:
1) pod warunkiem wzajemności - środki transportowe będące w posiadaniu przedstawicielstw
dyplomatycznych, urzędów konsularnych i innych misji zagranicznych, korzystających z przywilejów i
immunitetów na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych, oraz członków ich
personelu, jak równie\
innych osób zrównanych z nimi, je\
eli nie są obywatelami polskimi i nie mają
miejsca pobytu stałego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
2) środki transportowe stanowiące zapasy mobilizacyjne, pojazdy specjalne oraz pojazdy u\
ywane do
celów specjalnych w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym;
3) (uchylony);
4) (uchylony);
5) pojazdy zabytkowe, w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym.
2. (uchylony).
3. (uchylony).
4. Rada gminy mo\
e wprowadzić inne zwolnienia przedmiotowe ni\
określone w ust. 1, z wyjątkiem
zwolnień dotyczących pojazdów, o których mowa w art. 8 pkt 2, 4 i 6.
Art. 12a. Ulgi i zwolnienia podatkowe udzielone na podstawie odrębnych przepisów nie mają
zastosowania do podatku od środków transportowych.
Art. 12b. 1. Stawki określone w załącznikach nr 1-3 do ustawy, począwszy od 2004 r., ulegają
przeliczeniu na następny rok podatkowy zgodnie z procentowym wskaz
nikiem kursu euro na pierwszy
dzień roboczy paz
dziernika danego roku w stosunku do kursu euro w roku poprzedzającym dany rok
podatkowy.
2. Do przeliczenia stawek określonych w załącznikach nr 1-3 stosuje się kurs wymiany euro i walut
krajowych opublikowany w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej.
3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych oblicza corocznie wskaz
nik, o którym mowa w
ust. 1. Je\
eli wskaz
nik jest ni\
szy ni\
5 %, stawki określone w załącznikach nr 1-3 nie ulegają zmianie w
następnym roku podatkowym.
4. Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, nie póz
niej ni\
do dnia 31 paz
dziernika
ka\
dego roku, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor
Polski" stawki, o których mowa w ust. 1, obowiązujące w następnym roku podatkowym, przeliczone
zgodnie z zasadami określonymi w ust. 1-3, zaokrąglając je w górę do pełnych groszy.
Rozdział 4 (uchylony).
Art. 13. (uchylony).
Art. 14. (uchylony).
Rozdział 5
Opłaty lokalne
Art. 15. 1. Opłatę targową pobiera się od osób fizycznych, osób prawnych oraz jednostek
organizacyjnych niemających osobowości prawnej, dokonujących sprzeda\
y na targowiskach.
2. Targowiskami, o których mowa w ust. 1, są wszelkie miejsca, w których jest prowadzony handel, z
zastrze\
eniem ust. 2a.
2a. Opłacie targowej nie podlega sprzeda\
dokonywana w budynkach lub częściach budynków, z
wyjątkiem targowisk pod dachem oraz hal u\
ywanych do targów, aukcji i wystaw.
3. Opłatę targową pobiera się niezale\
nie od nale\
ności przewidzianych w odrębnych przepisach za
korzystanie z urządzeń targowych oraz za inne usługi świadczone przez prowadzącego targowisko.
Art. 16. Zwalnia się od opłaty targowej osoby i jednostki wymienione w art. 15 ust. 1, które są
podatnikami podatku od nieruchomości w związku z przedmiotami opodatkowania poło\
onymi na
targowiskach.
Art. 17. 1. Opłata miejscowa jest pobierana od osób fizycznych przebywających dłu\
ej ni\
dobę w
celach turystycznych, wypoczynkowych lub szkoleniowych:
1) w miejscowościach posiadających korzystne właściwości klimatyczne, walory krajobrazowe oraz
warunki umo\
liwiające pobyt osób w tych celach,
2) w miejscowościach znajdujących się na obszarach, którym nadano status obszaru ochrony
uzdrowiskowej na zasadach określonych w ustawie z dnia 28 lipca 2005 r. o lecznictwie
uzdrowiskowym, uzdrowiskach i obszarach ochrony uzdrowiskowej oraz o gminach uzdrowiskowych
(Dz. U. Nr 167, poz. 1399)
- za ka\
dy dzień pobytu w takich miejscowościach.
1a. Opłata uzdrowiskowa jest pobierana od osób fizycznych przebywających dłu\
ej ni\
dobę w
celach zdrowotnych, turystycznych, wypoczynkowych lub szkoleniowych w miejscowościach znajdujących
się na obszarach, którym nadano status uzdrowiska na zasadach określonych w ustawie z dnia 28 lipca
2005 r. o lecznictwie uzdrowiskowym, uzdrowiskach i obszarach ochrony uzdrowiskowej oraz o gminach
uzdrowiskowych, za ka\
dy dzień pobytu w takich miejscowościach.
2. Opłaty miejscowej oraz opłaty uzdrowiskowej nie pobiera się:
1) pod warunkiem wzajemności - od członków personelu przedstawicielstw dyplomatycznych i urzędów
konsularnych oraz innych osób zrównanych z nimi na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów
międzynarodowych, je\
eli nie są obywatelami polskimi i nie mają miejsca pobytu stałego na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
2) od osób przebywających w szpitalach;
3) od osób niewidomych i ich przewodników;
 4) od podatników podatku od nieruchomości z tytułu posiadania domów letniskowych poło\
onych w
miejscowości, w której pobiera się opłatę miejscową albo uzdrowiskową;
5) od zorganizowanych grup dzieci i młodzie\
y szkolnej.
2a. Od osób, od których pobierana jest opłata uzdrowiskowa, nie pobiera się opłaty miejscowej.
3. Rada Ministrów, w drodze rozporządzenia, określa minimalne warunki, jakie powinna spełniać
miejscowość, w której mo\
na pobierać opłatę miejscową, uwzględniając zró\
nicowanie warunków
regionalnych i lokalnych.
4. Rada Ministrów w rozporządzeniu, o którym mowa w ust. 3, określa warunki:
1) klimatyczne;
2) krajobrazowe;
3) umo\
liwiające pobyt osób w celach turystycznych, wypoczynkowych lub szkoleniowych.
5. Rada gminy ustala miejscowości odpowiadające warunkom określonym w przepisach wydanych
na podstawie ust. 3 i 4, w których pobiera się opłatę miejscową.
Art. 18. (uchylony)
Art. 18a. 1. Rada gminy mo\
e wprowadzić opłatę od posiadania psów. Opłatę pobiera się od osób
fizycznych posiadających psy.
2. Opłaty od posiadania psów nie pobiera się od:
1) członków personelu przedstawicielstw dyplomatycznych i urzędów konsularnych oraz innych osób
zrównanych z nimi na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych, je\
eli nie są
obywatelami polskimi i nie mają miejsca stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej - pod
warunkiem wzajemności;
2) osób zaliczonych do znacznego stopnia niepełnosprawności w rozumieniu przepisów o rehabilitacji
zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych - z tytułu posiadania jednego psa;
3) osób w wieku powy\
ej 65 lat prowadzących samodzielnie gospodarstwo domowe - z tytułu
posiadania jednego psa;
4) podatników podatku rolnego od gospodarstw rolnych - z tytułu posiadania nie więcej ni\
dwóch psów.
Art. 19. Rada gminy, w drodze uchwały:
1) określa zasady ustalania i poboru oraz terminy płatności i wysokość stawek opłat określonych w
ustawie, z tym \
e:
a) stawka opłaty targowej nie mo\
e przekroczyć 631,94 zł dziennie,
b) stawka opłaty miejscowej w miejscowościach, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 1, nie mo\
e
przekroczyć 1,78 zł dziennie,
c) stawka opłaty miejscowej w miejscowościach posiadających status obszaru ochrony
uzdrowiskowej nie mo\
e przekroczyć 2,55 zł dziennie,
d) stawka opłaty uzdrowiskowej nie mo\
e przekroczyć 3,54 zł dziennie,
e) (uchylona),
f) stawka opłaty od posiadania psów nie mo\
e przekroczyć 100 zł rocznie od jednego psa;
2) mo\
e zarządzić pobór tych opłat w drodze inkasa oraz określić inkasentów i wysokość
wynagrodzenia za inkaso;
3) mo\
e wprowadzać inne ni\
wymienione w ustawie zwolnienia przedmiotowe od opłat lokalnych.
Rozdział 6
Przepisy końcowe
Art. 20. 1. Górne granice stawek kwotowych określone w art. 5 ust. 1, art. 10 ust. 1 i art. 19 pkt 1,
obowiązujące w danym roku podatkowym ulegają corocznie zmianie na następny rok podatkowy w
stopniu odpowiadającym wskaz
nikowi cen towarów i usług konsumpcyjnych w okresie pierwszego
półrocza roku, w którym stawki ulegają zmianie, w stosunku do analogicznego okresu roku poprzedniego.
2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku
Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski", górne granice stawek kwotowych na ka\
dy rok
podatkowy z uwzględnieniem zasady określonej w ust. 1, zaokrąglając je w górę do pełnych groszy.
3. Wskaz
nik cen, o którym mowa w ust. 1, ustala się na podstawie komunikatu Prezesa Głównego
Urzędu Statystycznego ogłoszonego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski"
w terminie 20 dni po upływie pierwszego półrocza.
Art. 20a. 1. W przypadku nieuchwalenia stawek podatków lub opłat lokalnych, o których mowa w art.
5 ust. 1, art. 10 ust. 1 oraz art. 19 pkt 1 lit. a-d, stosuje się stawki obowiązujące w roku poprzedzającym
rok podatkowy, z zastrze\
eniem ust. 2.
2. W przypadku nieuchwalenia stawek podatku od środków transportowych, o których mowa w art.
10 ust. 1 pkt 2, 4 lub 6, jeśli stawki minimalne dla poszczególnych rodzajów pojazdów są wy\
sze od
stawek uchwalonych na rok poprzedzający rok podatkowy - stosuje się odpowiednie stawki wynikające z
załączników nr 1-3 do ustawy.
Art. 20b. W przypadkach, o których mowa w art. 5 ust. 2-4, art. 7 ust. 3, art. 10 ust. 2, art. 12 ust. 4
oraz art. 19 pkt 1 i 3, je\
eli uchwała rady gminy przewiduje udzielanie pomocy publicznej, uchwała ta
powinna być podjęta z uwzględnieniem przepisów dotyczących pomocy publicznej.
Art. 20c. W przypadkach, o których mowa w art. 5 ust. 2-4, art. 10 ust. 2 oraz w art. 19 pkt 1, je\
eli
uchwała rady gminy przewiduje udzielanie pomocy publicznej, pomoc ta jest udzielana jako pomoc de
minimis.
Art. 20d. 1. Rada Ministrów określi, w drodze rozporządzeń, warunki udzielania zwolnień, o których
mowa w art. 7 ust. 3, art. 12 ust. 4 oraz w art. 19 pkt 3, stanowiących pomoc publiczną, mając na uwadze
zapewnienie zgodności udzielania pomocy z warunkami dopuszczalności tej pomocy określonymi w
przepisach Unii Europejskiej.
2. Projekt uchwały rady gminy przewidujący udzielanie pomocy publicznej, który nie uwzględnia
warunków określonych w rozporządzeniach wydanych na podstawie ust. 1, podlega notyfikacji Komisji
Europejskiej, chyba \
e projekt ten przewiduje:
1) udzielanie pomocy w ramach wyłączeń grupowych;
2) udzielanie pomocy de minimis.
Art. 21. Ilekroć w odrębnych przepisach jest mowa o podatku drogowym, nale\
y przez to rozumieć
podatek od środków transportowych, o którym mowa w niniejszej ustawie.
Art. 22. W 1991 r. osoby i jednostki określone w art. 6 ust. 8 są obowiązane zło\
yć deklarację, o
której mowa w tym przepisie, oraz wpłacić podatek od nieruchomości za styczeń w terminie do dnia 15
lutego 1991 r.
Art. 23. Traci moc ustawa z dnia 14 marca 1985 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz. U. Nr 12,
poz. 50, z 1988 r. Nr 19, poz. 132, z 1989 r. Nr 35, poz. 192 i Nr 74, poz. 443 oraz z 1990 r. Nr 34, poz.
198).
Art. 24. Ustawa wchodzi w \
ycie z dniem ogłoszenia i ma zastosowanie do opłat nale\
nych po tym
dniu oraz poczynając od roku podatkowego 1991 do nale\
nych podatków.
_________
1)
Niniejsza ustawa dokonuje w zakresie swojej regulacji wdro\
enia następujących dyrektyw Wspólnot
Europejskich:
1) dyrektywy 92/106/EWG z dnia 7 grudnia 1992 r. w sprawie ustanowienia wspólnych zasad dla
niektórych typów transportu kombinowanego towarów między państwami członkowskimi (Dz.
Urz. WE L 368 z 17.12.1992),
2) dyrektywy 1999/62/WE z dnia 17 czerwca 1999 r. w sprawie pobierania opłat za u\
ytkowanie
niektórych typów infrastruktury przez pojazdy cię\
arowe (Dz. Urz. WE L 187 z 20.07.1999).
Dane dotyczące ogłoszenia aktów prawa Unii Europejskiej, zamieszczone w niniejszej ustawie - z
dniem uzyskania przez Rzeczpospolitą Polską członkostwa w Unii Europejskiej - dotyczą ogłoszenia
tych aktów w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej - wydanie specjalne.
ZAA

CZNIKI
ZAA

CZNIK Nr 1
STAWKI MINIMALNE PODATKU DLA POJAZDÓW OKREŚLONYCH W ART. 8 PKT 2 USTAWY
Liczba osi i dopuszczalna Minimalna stawka podatku (w złotych)
masa całkowita (w tonach)
Nie mniej ni\
mniej ni\
oś jezdna (osie jezdne) z zawieszeniem inne systemy
pneumatycznym lub zawieszeniem uznanym za zawieszenia osi
równowa\
ne jezdnych
1 2 3 4
Dwie osie
12 13 0 127,55
13 14 127,55 352,56
14 15 352,56 496,68
15 496,68 1.124,01
Trzy osie
12 17 127,55 221,90
17 19 221,90 455,20
19 21 455,20 591,04
21 23 591,04 910,40
23 25 910,40 1.415,37
25 910,40 1.415,37
Cztery osie i więcej
12 25 591,04 599,34
25 27 599,34 935,28
27 29 935,28 1.484,84
29 31 1.484,84 2.202,37
31 1.484,84 2.202,37
ZAA

CZNIK Nr 2
STAWKI MINIMALNE PODATKU DLA POJAZDÓW OKREŚLONYCH W ART. 8 PKT 4 USTAWY
Liczba osi i dopuszczalna
masa całkowita zespołu
pojazdów: ciągnik siodłowy + Minimalna stawka podatku (w złotych)
naczepa, ciągnik balastowy +
przyczepa (w tonach)
nie mniej ni\
mniej ni\
oś jezdna (osie jezdne) z zawieszeniem inne systemy
pneumatycznym lub zawieszeniem uznanym za zawieszenia osi
równowa\
ne jezdnych
1 2 3 4
Dwie osie
12 18 0 34,22
18 25 238,50 431,36
25 31 502,90 825,38
31 1.268,14 1.739,92
Trzy osie
12 40 1.118,82 1.547,06
40 1.547,06 2.288,44
ZAA

CZNIK Nr 3
STAWKI MINIMALNE PODATKU DLA PRZYCZEP I NACZEP OKREŚLONYCH W ART. 8 PKT 6
USTAWY
Liczba osi i dopuszczalna
masa całkowita zespołu
pojazdów: naczepa/przyczepa + Minimalna stawka podatku (w złotych)
pojazd silnikowy (w tonach)
nie mniej ni\
mniej ni\
oś jezdna (osie jezdne) z zawieszeniem inne systemy
pneumatycznym lub zawieszeniem uznanym za zawieszenia osi
równowa\
ne jezdnych
1 2 3 4
Jedna oś
12 18 0 22,82
18 25 159,69 287,23
25 287,23 503,94
Dwie osie
12 28 188,73 277,90
28 33 550,60 763,17
33 38 763,17 1.159,26
38 1.031,72 1.526,32
Trzy osie
12 38 607,63 846,11
38 846,11 1.149,93