TRANSAKCJE
WEWN
TRZWSPÓLNOTOWE
OBOWI
ZEK REJESTRACJI
I SKA
ADANIA INFORMACJI
PODSUMOWUJ
CEJ
www.mf.gov.pl
www.mf.gov.pl
TRANSAKCJE WEWN
TRZWSPÓLNOTOWE
OBOWI
ZEK REJESTRACJI
I SKA
ADANIA INFORMACJI PODSUMOWUJ
CEJ
Podstawa prawna:
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54,
poz. 535 z póz
n zm.) oraz niektóre przepisy wykonawcze do tej ustawy.
I. REJESTRACJA DLA POTRZEB HANDLU
WEWN
TRZWSPÓLNOTOWEGO
Podatnicy podatku od towarów i usług zarejestrowani jako po-
datnicy VAT czynni przed dniem:
1) dokonania pierwszej wewnątrzwspólnotowej dostawy towa-
rów lub wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,
2) nabycia usług, do których stosuje się art. 28b ustawy, jeżeli
usługi te stanowiłyby u nich import usług,
3) świadczenia usług, dla podatników podatku od wartości do-
danej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami,
zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości doda-
nej (w innych państwach członkowskich Unii Europejskiej),
są zobowiązani zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego
o zamiarze rozpoczęcia wykonywania tych czynności poprzez
złożenie formularza VAT R.
UWAGA! Osoby prawne niebędące podatnikami VAT nie
podlegają rejestracji z tytułu wewnątrzwspólnotowego
nabycia usług. Natomiast osoby prawne, które zostały za-
rejestrowane dla potrzeb wewnątrzwspólnotowych nabyć
towarów (tj. posiadają nr identyfikacyjny VAT UE) są zo-
bowiązane do rozliczenia podatku VAT od takich usług.
Podstawa prawna: art. 97 ust. 1, 2 i 3
1
Ministerstwo Finansów
Uzyskanie statusu podatnika VAT UE
Naczelnik urzędu skarbowego rejestruje podmiot, który złożył
formularz VAT-R i potwierdza jego zarejestrowanie jako podat-
nika VAT UE na druku VAT-5UE.
Podstawa prawna: art. 97 ust. 4 i 9
Numer identyfikacyjny VAT
Przy dokonywaniu transakcji wewnątrzwspólnotowych podatni-
cy VAT UE są zobowiązani do posługiwania się numerem identy-
fikacji podatkowej poprzedzonym kodem PL.
PL9999999999
Kod kraju PL + numer NIP (10 cyfr)
Podstawa prawna: art. 97 ust. 10
Potwierdzanie numeru identyfikacyjnego VAT
Podatnicy VAT UE, zainteresowani uzyskaniem potwierdzenia
numeru identyfikacyjnego VAT swojego kontrahenta z innego
państwa członkowskiego UE, mogą zwrócić się z takim wnio-
skiem (na piśmie, faksem, telefonicznie lub pocztą elektronicz-
ną) do:
1. biura wymiany informacji o podatku VAT
" drogą pocztową na adres:
Biuro Wymiany Informacji Podatkowych
Izby Skarbowej w Poznaniu
ul. Poznańska 46
62-510 Konin,
" telefonicznie: (063) 242 33 55,
" faksem: (063) 240 19 89,
" mailem: [e-mail]
2. właściwego naczelnika urzędu skarbowego.
2
www.mf.gov.pl
Aby ułatwić podatnikom składanie wniosków Biuro Wymiany
Informacji Podatkowych przygotowało wzory wniosków o po-
twierdzenie zidentyfikowania podmiotów z terytorium państw
członkowskich Unii Europejskiej na potrzeby transakcji we-
wnątrzwspólnotowych - druk VAT-ID oraz VAT-ID (kontynuacja).
Wnioski te nie podlegają opłacie skarbowej a stosowne po-
twierdzenie powinno zostać wydane nie póz
niej niż w terminie
7 dni.
Podstawa prawna: art. 97 ust. 17-19
Potwierdzenia numeru VAT można także dokonać na stronie in-
ternetowej Komisji Europejskiej:
http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies
(aby uzyskać dostęp w polskiej wersji językowej, należy w pra-
wej górnej części strony wybrać opcję  Polish ).
Wykreślenie z rejestru podatników VAT UE
Wykreślenie z rejestru podatników VAT UE następuje, gdy:
" podatnik poinformuje naczelnika urzędu skarbowego o za-
przestaniu dokonywania transakcji wewnątrzwspólnotowych
- poprzez złożenie aktualizacji zgłoszenia rejestracyjnego
VAT R, w terminie 15 dni, licząc od dnia zaistnienia tej oko-
liczności,
" podatnik nie złoży za kolejne 6 miesięcy lub 2 kolejne kwar-
tały deklaracji podatkowej (wówczas wykreślenie następuje
z urzędu).
UWAGA! Wykreślenie podatnika z rejestru podatników
VAT jest równoznaczne z wykreśleniem go z rejestru po-
datników VAT UE.
Podstawa prawna: art. 97 ust. 13 - 16
Aktualizacja danych
Aktualizacji danych zawartych w zgłoszeniu rejestracyjnym
VAT -R dokonuje się, co do zasady, w terminie 7 dni od dnia,
w którym nastąpiła zmiana danych.
3
Ministerstwo Finansów
UWAGA! Przy dokonywaniu transakcji wewnątrzwspólno-
towych należy posługiwać się danymi, jakie zostały poda-
ne w zgłoszeniu rejestracyjnym VAT-R.
Podstawa prawna: art. 96 ust. 12
II. INFORMACJA PODSUMOWUJ
CA
Co to jest informacja podsumowująca?
Jest to zbiorcze zestawienie dokonanych wewnątrzwspólno-
towych dostaw i nabyć towarów oraz wewnątrzwspólotowego
świadczenia usług, do których stosuje się art. 28b, w danym
miesiącu lub kwartale.
Podstawa prawna: art. 100 ust. 1
Podmioty zobowiązane do składania informacji podsumowu-
jącej:
1) podatnicy podatku od towarów i usług w rozumieniu art. 15
ustawy o podatku od towarów i usług dokonujący wewnątrz-
wspólnotowej dostawy towarów lub wewnątrzwspólnoto-
wego nabycia towarów lub świadczący usługi na rzecz po-
datników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych
niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na po-
trzeby podatku od wartości dodanej (w innych państwach
członkowskich Unii Europejskiej),
2) osoby prawne niebędące takimi podatnikami - zarejestrowa-
ne jako podatnicy VAT UE, dokonujące wewnątrzwspólnoto-
wego nabycia towarów od podatników podatku od wartości
dodanej zidentyfikowanych na potrzeby podatku od warto-
ści dodanej (w innych państwach członkowskich Unii Euro-
pejskiej).
UWAGA! Podatnicy, którzy nie dokonają w danym miesią-
cu lub kwartale dostaw lub/i nabyć wewnątrzwspólnoto-
wych lub/i nie świadczą ww. usług, nie mają obowiązku
składania informacji podsumowującej za ten okres.
Podstawa prawna: art. 100 ust. 1 - 4
4
www.mf.gov.pl
Miejsce składania informacji podsumowującej
Informację podsumowującą składa się do naczelnika urzędu
skarbowego właściwego ze względu na miejsce wykonywania
czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów
i usług, a jeżeli czynności te wykonywane są na terenie dwóch
lub więcej urzędów skarbowych, to informacje podsumowujące
składane są do naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze
względu na:
" miejsce zamieszkania  w przypadku osób fizycznych,
" adres siedziby  w przypadku osób prawnych i jednostek or-
ganizacyjnych niemających osobowości prawnej.
Podatnicy nieposiadający stałego miejsca zamieszkania lub sie-
dziby albo stałego miejsca prowadzenia działalności na teryto-
rium kraju informację składają do Drugiego Urzędu Skarbowego
Warszawa-Śródmieście.
Podstawa prawna: art. 3
Terminy i okresy w jakich należy składać informację podsu-
mowującą
Informacje podsumowujące składa się, co do zasady, za okresy
miesięczne, w terminie do 15. dnia miesiąca następującego po
miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu do-
konania transakcji.
Jednakże podatnicy:
" o niewielkich obrotach w handlu wewnątrzwspólnotowym,
tzn. dokonujący wewnątrzwspólnotowych dostaw towa-
rów o wartości nieprzekraczającej w danym kwartale ani
w żadnym z poprzednich czterech kwartałów 250.000 zł (do
31.12.2011 r. kwota ta zgodnie z przepisami przejściowymi
wynosić będzie odpowiednio 500.000 zł),
" świadczący usługi, do których stosuje się art. 28b na rzecz
podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych
niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na po-
trzeby podatku od wartości dodanej, świadczonych na te-
rytorium innego niż Polska państwa członkowskiego, innych
niż zwolnionych od podatku od wartości dodanej lub opodat-
5
Ministerstwo Finansów
kowanych stawką 0 %, dla których zobowiązanym do zapłaty
podatku od wartości dodanej jest usługobiorca,
" dokonujący wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów, jeżeli
wartość tych transakcji bez podatku nie przekracza w kwar-
tale 50.000 zł
nadal mogą składać kwartalne informacje podsumowujące.
W związku z tym, że dla wszystkich transakcji wewnątrzwspólno-
twych składana jest jedna informacja podsumowująca, przekro-
czenie jednego z ww. limitów (dla dostaw lub nabyć) powoduje
obowiązek składania miesięcznej informacji podsumowującej.
W przypadku kwartalnego okresu składania informacji podsu-
mowujących należy je składać do 15. dnia miesiąca następują-
cego po kwartale czyli:
" za I kwartał (styczeń  marzec)  do 15 kwietnia,
" za II kwartał (kwiecień  czerwiec)  do 15 lipca,
" za III kwartał (lipiec  wrzesień)  do 15 paz
dziernika,
" za IV kwartał (paz
dziernik  grudzień)  do 15 stycznia na-
stępnego roku.
Informacja podsumowująca dotyczy zatem kwartałów kalenda-
rzowych.
Informacje podsumowujące składane za pomocą środków ko-
munikacji elektronicznej składa się do 25. dnia miesiąca nastę-
pującego po okresie miesiąca lub kwartału.
Podstawa prawna: art. 100 ust 3-6
Waluta jaką należy się posługiwać przy wypełnianiu informa-
cji podsumowującej
Wszystkie kwoty muszą być wyrażone w polskiej walucie PLN.
6
www.mf.gov.pl
Rodzaj informacji jakie należy podać w informacji podsumo-
wującej (część A i B)
1 NIP podatnika (z kodem PL),
2 Okres, którego dotyczy informacja (miesiąc lub kwartał),
3 Nazwa podatnika (w przypadku podmiotów będących osobami
fizycznymi: imię i nazwisko, data urodzenia oraz PESEL; w przy-
padku podmiotów niebędących osobami fizycznymi: nazwa peł-
na oraz REGON),
4 Adres podatnika (adres siedziby w przypadku podmiotów nie-
będących osobami fizycznymi, adres zamieszkania w przypadku
podmiotów będących osobami fizycznymi).
W zakresie dostaw i nabyć towarów (część C i D)
5 Kod kraju  dwuliterowy kod kraju określający państwo da-
nego kontrahenta,
6 Numer identyfikacyjny VAT kontrahenta  numer VAT kontra-
henta w innym państwie członkowskim UE, przyznany mu dla
potrzeb handlu wewnątrzwspólnotowego  należy wskazać
same znaki w tym numerze, czyli cyfry, litery - nie należy poda-
wać kropek, myślników oraz stosować przerw,
7 Kwota transakcji  łączna wartość towarów za dany okres,
dostarczonych każdemu z kontrahentów  jedna linijka odpo-
wiada jednemu kontrahentowi,
8 Transakcje trójstronne (wg procedury uproszczonej określonej
w art. 135 - 138 ustawy) w zakresie dostaw (wypełnia jedynie
drugi w kolejności podatnik   pośrednik )  jeśli dostawy są
trójstronne, należy zaznaczyć to w tej kolumnie oraz zsumować
je z danego okresu odrębnie dla każdego kontrahenta  jedna
linijka odpowiada jednemu kontrahentowi,
9 Kwota transakcji  łączna wartość towarów za dany okres,
nabytych od kontrahenta  jedna linijka odpowiada jednemu
kontrahentowi,
11 W przypadku gdy liczba kontrahentów (nabywców) przekra-
cza liczbę wierszy przeznaczonych do ich wpisywania w części C
formularza VAT-UE, należy skorzystać z formularza VAT-UE/A.
12 W przypadku gdy liczba kontrahentów (dostawców) przekra-
7
Ministerstwo Finansów
cza liczbę wierszy przeznaczonych do ich wpisywania w części D
formularza VAT-UE, należy skorzystać z formularza VAT-UE/B.
W zakresie świadczonych usług (część E)
5 Kod kraju  dwuliterowy kod kraju określający państwo da-
nego kontrahenta,
6 Numer identyfikacyjny VAT kontrahenta  numer VAT kontra-
henta w innym państwie członkowskim UE, przyznany mu dla
potrzeb handlu wewnątrzwspólnotowego  należy wskazać
same znaki w tym numerze, czyli cyfry, litery - nie należy poda-
wać kropek, myślników oraz stosować przerw,
10 Kwota transakcji w zł  należy podać łączną wartość usług za
dany okres wyświadczonych każdemu z kontrahentów  jedna
linijka odpowiada jednemu kontrahentowi,
13 W przypadku, gdy liczba kontrahentów (usługobiorców) prze-
kracza liczbę wierszy przeznaczonych do ich wpisywania w czę-
ści E formularza VAT-UE, należy skorzystać z formularza VAT-
UE/C.
Przykład
Polski podatnik VAT-UE uprawniony do składania informacji pod-
sumowujących kwartalnie dokonał w IV kwartale 2010 r. nastę-
pujących dostaw i nabyć wewnątrzwspólnotowych oraz świad-
czenia usług, dla których podatnikiem jest usługobiorca.
Dostawy wewnątrzwspólnotowe w IV kwartale 2010 r.
Miesiąc
Paz
dziernik Listopad Grudzień Razem kwota
Kontrahent kwota dostaw kwota dostaw kwota dostaw dostaw w IV
w PLN w PLN w PLN kwartale
AT U55555555 200 150 0 350
300 T 0 600 T 900 T
DK 66666666 160 150 0 310
FI 99999999 250 300 0 550
0 100 T 0 100 T
8
www.mf.gov.pl
Nabycia wewnątrzwspólnotowe w IV kwartale 2010 r.
Miesiąc
Paz
dziernik Listopad Grudzień Razem kwota
Kontrahent kwota nabyć kwota nabyć kwota nabyć nabyć w IV
w PLN w PLN w PLN kwartale
EE 999999999 100 150 0 250
300 T 600 T 0 900 T
IE 9S99999L 220 150 0 370
0 0 150 T 150 T
PT 222222222 0 200 0 200
0 100 T 0 100 T
 T - transakcje trójstronne w zakresie nabyć/dostaw, w których polski podatnik jest
drugi w kolejności ( jest pośrednikiem ).
Świadczenie usług, dla których podatnikiem jest usługobiorca,
w IV kwartale 2010 r.
Miesiąc
Paz
dziernik Listopad Grudzień Razem kwota
Kontrahent kwota dostaw kwota dostaw kwota dostaw dostaw w IV
w PLN w PLN w PLN kwartale
EE 999999999 200 50 0 250
SI 88888888 75 75 50 200
9
Ministerstwo Finansów
III. WZÓR INFORMACJI PODSUMOWUJ
CEJ ORAZ INFORMACJE
O WYPEA
NIANIU JEJ POSZCZEGÓLNYCH CZ
ŚCI
10
www.mf.gov.pl
11
Ministerstwo Finansów
Kontynuacja
W przypadku niewystarczającej ilości miejsca na formularzu
VA T UE należy skorzystać z formularzy VAT UE/A lub/i VAT UE/B
lub/i VAT-UE/C.
12
www.mf.gov.pl
Korekta informacji podsumowującej
W przypadku stwierdzenia jakichkolwiek błędów w formularzach
VAT UE, VAT UE/A, VAT UE/B lub VAT-UE/C należy niezwłocznie
złożyć jego korektę, wypełniając formularz VAT UE/K.
13
Ministerstwo Finansów
Sposób dokonywania korekty
Gdy w formularzach VAT UE, VAT UE/A, VAT UE/B, VAT-UE/C
1. Podano błędne informacje
 w linii  Było należy podać korygowane (błędne) dane,
 w linii  Jest należy podać skorygowane (poprawne) dane.
2. Nie uwzględniono niektórych informacji
 linię  Było pozostawić pustą,
 w linii  Jest podać nieuwzględnione wcześniej informacje.
3. Omyłkowo podano informacje, które nie powinny być w nich
uwzględnione
 w linii  Było wpisać omyłkowo podane informacje,
 linię  Jest zostawić pustą.
Ulotka ma charakter ogólny i informacyjny, nie stanowi
wykładni prawa.
14