Rozdział VII
7.1 Ewidencja gotówki w kasie
Gotówka w kasie  inwestycje krótkoterminowe, krótkoterminowe aktywa finansowe; ilość gotówki
przechowywanej przez jednostkę
Zapisy na koncie Gotówka w kasie powinny być sporządzane na podstawie dokumentów:
�� Po stronie Winien  KP  kasa przyjęła
�� Po stronie Ma  KW  kasa wydała; lista płac; faktury i rachunki zakupów; wyciągi bankowe
Przynajmniej raz w miesiącu należy sporządzać dokument RK  raport kasowy  dokument, na którym
naniesione są wszelkie ruchy gotówki w kasie jednostki. Za wszelkie niedobory w kasie
odpowiedzialny jest kasjer, z wyjątkiem czynów przestępczych osób trzecich.
Różnice kursowe  różnice powstające w wyniku wyceny gotówki w jednostkach prowadzących
działalność walutową. Wyróżniamy:
�� Dodatnie  kurs historyczny niższy od kursu z dnia bilansowego, księgowana na przychodach
z operacji finansowych
�� Ujemne  kurs historyczny wyższy od kursu z dnia bilansowego, księgowana na kosztach z
operacji finansowych
7.2 Inne środki i aktywa pieniężne:
�� Weksle obce
�� Czeki obce
�� Inne środki pieniężne
7.2.1 Weksle obce  papiery wartościowe określające bezwarunkowe zobowiązania
wystawiającego weksel powstające w określonym na wekslu miejscu i czasie wobec osoby, która
przedstawia go do wykupu.
Możliwości realizacji weksla:
�� Czekanie, aż wystawca wykupi weksel w odpowiednim czasie
�� Pokrycie posiadanym wekslem obcym naszych zobowiązań przez przekazanie weksla osobie
trzeciej  indosowanie na rzecz wierzyciela
�� Zdyskontowanie weksla
Weksle obce oprotestowane  weksle, którym minął termin wykupu, ale nadal pozostają one w
posiadaniu jednostki z powodu niewykupienia przez wystawcę
7.2.2 Dyskonto  rekompensata pieniężna z tytułu odroczenia płatności; różnica między kwotą
widniejącą na wekslu a kwotą należności, która weksel ma pokryć, w przypadku rozliczania należności
poprzez przekazanie weksla obcego. Stanowi ono w jednostce otrzymującej weksel w drodze
rozliczenia należności przychód finansowy księgowany na koncie przychody z operacji finansowych.
7.2.3 Wykup weksla  następuje w drodze przekazania na rachunek bankowy lub do kasy
posiadacza weksla kwoty uwidocznionej na wekslu przez wystawcę
7.2.4 Weksle obce oprotestowane  weksle, którym minął termin wykupu, ale nadal pozostają one
w posiadaniu jednostki z powodu niewykupienia przez wystawcę
7.2.6 Indosowanie  przekazanie praw wynikających z weksla osobie trzeciej
Zdyskontowanie  indosowanie, w którym podmiotem trzecim jest np. bank komercyjny, który
zobowiązuje się przelać określone środki pieniężne w zamian za weksel
7.2.7 Różnice kursowe ukryte  powstają w wyniku wyceny posiadanych weksli obcych w dniu
bilansowym i jako takie nie rodzą skutków podatkowych dla jednostki
Różnice kursowe uzyskane  związane z przepływem środków pieniężnych i pod względem
podatkowym stanowią w przypadku dodatnich różnic  dochód do opodatkowania, w przypadku
ujemnych różnic  koszty uzyskania przychodu.
7.2.8 Przedawnienie weksla  weksel ulega przedawnieniu z upływem roku od dnia protestu
Nieściągalność weksla  utrata wartości przez weksel jako potwierdzenia istnienia należności
wekslowej, konieczność odpisania w koszty nieściągalne kwoty należności wekslowej
7.2.9 Czek  dokument zawierający polecenie wypłaty określonej na czeku kwoty w ciężar
rachunku wystawcy czeku.
Rodzaje czeków:
�� Gotówkowe
�� Rozrachunkowe
�� Na okaziciela
7.2.10 Środki pieniężne w drodze  kwota pochodząca z wypłat z kasy, co do których nie ma jeszcze
potwierdzenia wpłaty na rachunek bankowy i odwrotnie
7.3 Kredyt długoterminowy  kredyt, którego termin spłaty licząc od daty, na jaką jest
sporządzany bilans, jest dłuższy niż rok
Kredyt krótkoterminowy  kredyt, którego termin spłaty liczony od momentu sporządzania bilansu
jest krótszy niż jeden rok
Rodzaje kredytu:
�� W rachunku kredytowym  spłacany w terminach ustalonych przez bank najczęściej w
równych ratach, a uruchomienie środków następuje w transzach opisanych w umowie
kredytowej
�� W rachunku bankowym  przyznanie przez bank okresowej możliwości przekraczania stanu
konta do określonej wysokości, gdzie każdy wpływ na rachunek zmniejsza wysokość kredytu i
wysokość odsetek od niego
�� Rewolwingowy (odnawialny)  połączenie kredytu w rachunku bankowych z kredytem w
rachunku kredytowym, przy czym kredytobiorca ma możliwość ponownego zadłużania się w
istniejącym rachunku
7.3.4 Rachunek bankowy  forma przechowywania oraz gospodarowania środkami pieniężnymi
jednostki gospodarującej, której posiadanie jest wymagane przez przepisy prawa w przypadku
przedsiębiorstw
7.3.5 Wyciąg bankowy (WB)  dokument, na podstawie którego dokonuje się wpisów na kontach
dotyczących rachunków bankowych. Księgowania poszczególnych wyciągów dokonywane są z datą
ich otrzymania. Wyciąg bankowy zawiera: numer kolejny, datę wygenerowania wyciągu, saldo
początkowe i końcowe danego dnia, obroty dzienne na rachunku.
Operacje na rachunku bankowym:
�� Operacje gospodarcze z podmiotami zewnętrznymi (operacje wiązane z bieżącym
rachunkiem bankowym naszej jednostki a odbiorcami, dostawcami, udziałowcami,
pracownikami)
�� Operacje gospodarcze wewnętrzne (operacje między posiadanymi przez jednostkę
rachunkami bankowymi wykonywanymi na jej zlecenie)
�� Operacja gospodarcze z bankiem prowadzącym rachunek (wynikające bezpośrednio z
podpisanych umów o prowadzenie rachunku bankowego  odsetki, prowizje)