Temat : Rachunkowość , definicja, funkcje cechy rachunkowości

Rachunkowośc- całościowy i zawarty system ciągłego oraz systematycznego grodzenia i przetwarzania danych oraz prezentacji informacji ekonomiczno-finansowych.

Cechy Rachunkowości:

• Wyrażanie wszystkich procesów i operacji gospodarczych mierniku pieniężnym.

• Dokonywani zapisów księgowych wyłącznie na podstawie dokumentów źródłowych stwierdzających fakt wystąpienia operacji gospodarczej.

• Stosowanie do zapisów bieżących specyficznych urządzeń księgowych(konta)

• Realizacja zasady podwójnego zapisu, która umożliwia prowadzenie bieżącej kontroli w zakresie poszczególnych urządzeń księgowych.

• Zachowanie ciągłości ewidencji księgowej, dzięki stosowaniu metody „od bilansu do bilansu”.

• Wzmocnienie kontroli wewnętrznej rachunkowości przez systematycznie przeprowadzoną inwentaryzacją oznaczającą spis z natury. Funkcje rachunkowości :

1. Informacyjna (polega na tworzeniu zbiorów informacyjnych informacyjnych przekazywaniu)

2. kontrolna (poprzez obowiązek dokumentacji każdej operacji gospodarczej)

3. Sprawozdawczo-analityczna (polega na sporządzeniu, zestawień liczbowych przekazywanym urzędom np.: skarbowym)

4. dowodowa (polega na archiwowaniu dokumentów ,ksiąg, sprawozdań)

Inwentaż i bilans . Metoda bilansowa

Podstawową metodą badawczą, na której opera się funkcjonowanie systemu ewidencyjnego rachunkowości jest metoda bilansowa.

Metoda bilansowa- polega na tym, że wszystkie środki gospodarcze oraz zjawiska i procesy gospodarcze występują w danej jednostce są rejestrowane dwustronnie czyli ujmowane z 2 punktów widzenia.

Podstawowym narzędziem badawczym metody bilansowej jest bilans.

Bilans- w ogólnym pojęciu dwustronne zestawienie rachunkowe, w którym 2-przeciwległe strony równoważą się

Inwentaż- jest to szczegółowe zestawienie składników majątków jednostki gospodarczej oraz jej zobowiązań i kapitałów własnych. W inwentażu składniki te są spisane w jednostkach naturalnych i pieniężnych.

Temat: Środki gospodarcze-aktywa

Bilans:

1. Aktywa(majątek)

2. Pasywa(źródła majątku)

Środki gospodarcze są to składniki majątku, którymi dysponuje każda jednostka prowadząca działalność gospodarczą.

Środki gospodarcze składają się ze środków mających postać rzeczową pieniężna a także niematerialną.

Wyróżniamy dwie grupy składowe majątku. Majątek trwały i obrotowy.

Środki gospodarcze:

1. Majątek trwały

2. Majątek obrotowy

Majątek trwały:

1. wartości niematerialne i prawne

2. rzeczowy majątek trwały

3. finansowy majątek trwały

4. należności długoterminowe

Majątek obrotowy:

1. Zapasy

2. Należności krótkoterminowe

3. Papiery wartościowe przeznaczone do obrotu

4. Środki pieniężne

Majątek trwały - obejmuje pozycje środków gospodarczych służące długotrwałemu użytkowaniu w jednostce gospodarczej posiadające zwykle wysoką wartość jednostkową

Charakterystyczną cechą majątku trwałego jest ich stopniowe zużywanie się w trakcie działalności gospodarczej.

Wartości niematerialne i prawne:

Nie mają rzeczowej postaci są użytkowane przez okres dłuższy niż1 rok. Np.:

1. Nabyte przez jednostkę prawa majątkowe nadające się do gospodarczego wykorzystania tj.

• Prawa użytkowania wieczystego

• Spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu

• Prawa autorskie

• Licencje, patenty, wynalazki

2. Nabyte przez jednostki programy komputerowe

3. Wartość firmy(dodatnia) stanowiąca róznicę między ceną nabycia określonej jednostki a niższą od nej wartością rynkową skł. majątkowych jednostki.

4. Koszty zakończonych prac rozwojowych(badania).

Rzeczowy majątek trwały:

1. Środki trwałe np.: nieruchomości ,obejmują grunty i budynki, lokale będące odrębną własnością w innych budynkach, maszyny, urządzenia, środki transportowe.

2. Inwestycje rozpoczęte - jest to ogól poniesionych kosztów pozostających bezpośrednim związku z niezakończoną budową , montażem.

Finansowy majątek trwały:

Obejmuje środki gospodarcze danej jednostki stanowiące długookresowe lokaty kapitału w innych jednostkach dokonywane w celu osiągnięcia określonych korzyści finansowych np: udziały i akcje obcych jednostek, papiery wartościowe długoterminowe, udzielane pożyczki długoterminowe.

Należności długoterminowe - są to należności, których termin zapłaty przypada co najmniej po upływie 1-go roku od daty na jaką sporządza się sprawozdanie finansowe.

Majątek obrotowy tworzą takie środki gospodarcze, które uczestnicząc w procesie gospodarczym zmieniają swoją pierwotną postać naturalną i ulegają stałym przekształceniom.

Zapasy:

1. Materiały np.: surowce, półfabrykaty, paliwo, części zamienne, opakowania

2. Produkcja niezakończona - stanowią produkty pracy z własnej produkcji, które nie są jeszcze gotowe i wykonywane roboty i usługi przed zakończeniem.

3. Produkty gotowe np.: wyroby, usługi, zakończone roboty, prace projektowe.

4. Towary - produkty pracy innych jednostek gospodarczych zakupione przez daną jednostkę w celu sprzedaży a nie do wykorzystania w procesie produkcyjnych.

Należności krótko - terminowe: sumy pieniężne , które są należne danej jednostce gospodarczej od innych jednostek przy czym okres zwrotu tych kwot na dzień bilansowy, jest krótszy niż 1 rok.

Papiery wartościowe przeznaczone do obrotu - krótkoterminowe nabywane w celu dalszej odsprzedaży np.: udziały i akcje własne do zbycia, akcje OC obligacje.

Środki pieniężne:

Jest to najbardziej płynny środek aktywów np.: w kasie, w banku, weksle, czeki OC.

W skład aktywów wchodzą także rozliczenia międzyokresowe np.:rozliczenia międzyokresowe kosztów czynne, którymi są poniesione przez jednostkę w danym roku obrotowym, koszty przypadające do rozliczenia w roku nastepnym lub w następnych latach obrotowych.

Pasywa (źródła pochodzenia majątku)Wskazują, kto wyposażył jednostkę w środki gospodarcze będące w jej dyspozycji na jaki czas oraz na jakich warunkach. Każdy składnik majatku jednostki musi mieć odpowiednie źródło pochodzenia(finansowania).

Wartość pieniężnych pieniężnych rzeczowych składników majątku stanowiąca źródło pochodzenia określana jest jako kapitał jednostki.

Źródła finansowania majątku:

1. Kapitał funduszu własny

2. Kapitał funduszu obcy

Kapitał funduszu własny:

1. Kapitał podstawowy

2. Kapitał, fundusz zapasowy

3. Kapitał fundusz rezerwowy

4. Wynik finansowy netto

Kapitał fundusz obcy:

1. Zobowiązania długoterminowe

2. Zobowiązania krótkoterminowe

3. Fundusze specjalne

Kapitał własny:

Odzwierciedla tę część majątku wartości, która pozostaje w jej dyspozycji w całym okresie jej działalności bez ograniczeń czasowych. Kapitał własny może być wniesiony w postać wkładu pieniężnego lub rzeczowego.

Kapitał podstawowy stanowi równość majątku jednostki gospodarczej odpowiadającą wartości wkładów wniesionych w momencie założenia jednostki w celu finansowej działalności.

Może przyjąć postać:

• Kapitał akcyjny

• Kapitał udziałowy(zakładowy tworzony w spółkach z.o.o)

• Fundusz założycielski(f. własny w firmach państwowych)

• Fundusz udziałowy(jest tworzony w spoldzielniach)

Kapitał zapasowy jest częścią kapitału własnego w spółek kapitałowych powstaje w trakcie funkcji spółki

Podstawowymi źródłami są:

• Część wypracowanego zysku

• Nadwyżka osiągnięta przy sprzedaży akcji powyżej ich wartości nominalnej

• Dopłaty udziałowców

Kapitał rezerwowy jest tworzony z części zysku Netto do podziału z przeznaczeniem na pokrycie spodziewanych przyszłości szczególnych wydatków ewentualnych strat. Tworzenie tego kapitału nie jest obowiązkowe.

Wynik finansowy Netto - składa się z 2 elementów:

• Niepodzielnego wyniku finansowego lat ubiegłych

• Z wyniku finansowego netto w roku obrotowym.

Osiągnięty w toku działalności dodatni wynik finansowy - zysk netto jest głównym źródłem powiększania zasobów majątkowych jednostki gospodarczej natomiast ujemny - strata netto, powoduje zmniejszenie wartości majątku jednostki.

Kapitał obcy - stanowi równowartość tej części majątku jednostki, która nie jest sfinansowana kapitałami własnymi.

Zobowiązania długoterminowe - termin spłaty jest dłuższy niż 1 rok od daty na jaką sporządza się sprawozdanie finansowe np. .:pożyczki, obligacje, kredyty, zobowiązania wobec dostawców.

Zobowiązania krótkoterminowe - termin spłaty nie przekracza roku. Np.: pożyczki, kredyty itp.

Fundusze specjalne - stanowią równość środków przeznaczonych na sfinansowanie specjalnych zadań. Składnikami pasywów są rezerwy. Np.: na podatek dochodowy od osób fizycznych, prawnych czy na należności od dłużników postawionych w stan upadłości lub rezerwa na przewidywane straty.

Bilans księgowy - zasada równowagi finansowej jedt usystematyzowanym zestawieniem rachunkowym w ujęciu wartościowym z środków gospodarczych, czyli aktywów oraz źródeł finansowania tych, czyli środków pasywów.

Bilans - sporządza się na ściśle określony moment, nazywanym dniem bilansowym, którym zwykle jest dzień kończący rok obrotowy. Bilans jest zestawieniem tylko tych aktywów i pasywów, które znajdowały się w jednostce gospodarczej. W dniu bilansowych. jest zestawiony na podstawie danych liczbowych pochodzących z ewidencji księgowej prowadzonej z zasadą podwójnego zapisu. Jest on sporządzony głownie w związkiu z rocznym zamknięciem kont księgowych i wówczas przyjmuje postac bilansu sprawozdawczego. Bilans obejmuje dwie równoważące się strony. Lewa strona bilansu to aktywa a prawa to pasywa. Układ bilansu, jego konstrukcja z zasady wyceny składników aktywów i pasywów reguluje ustawa o rachunkowości.

---