PIT 11 2009 r, System podatkowy


Przykład Nr 1

Lipiec 2009 r. - wynagrodzenie brutto - 900 zł (pracownik przebywał 15 dni na urlopie bezpłatnym) - wypłata 31.07.2009 r.

A podatnik złożył oświadczenie uprawniające zakład pracy do pomniejszania zaliczki o kwotę 46,33 ( PIT-2 złożony w 02.01.2007 r.)

Dochody podatnika od początku roku nie przekroczyły pierwszego przedziału skali podatkowej (85 528zł)

B koszty uzyskania przychodu - 111,25 zł

1. podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne (9,76 %) oraz rentowe (1,5 %) - razem 11,26 % 900 zł

a) składka na ubezpieczenie emerytalne i rentowe 900 x 11,26 % = 101,34 zł

2. podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie chorobowe (2,45 %) 900 zł

a) składka na ubezpieczenie chorobowe 900 x 2,45 % = 22,05 zł

3. podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne

900 - (101,34 + 22,05 ) = 776,61 zł

a) składka na ubezpieczenie zdrowotne 776,61 x 9,0% = 69,89

b) składka na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości podlegającej odliczeniu od podatku dochodowego 776,61 x 7,75 % = 60,19

4 podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym

900 - (101,34 + 22,05) - 111,25 = 665,36 w zaokrągleniu 665

5 zaliczka na podatek dochodowy

(665,00 x 18%) - (46,33+ 60,19) = 13,18 w zaokrągleniu 13

6. kwota do wypłaty

900 - (101,34 + 22,05 + 69,89 + 13,00) = 693,72

7. należność ZUS składki na:

- ubezpieczenie społeczne (101,34 + 22,05 ) = 123,39

- ubezpieczenie zdrowotne - 69,89

8 należność Urzędu Skarbowego - 13,00 zł

Przykład Nr 2

Lipiec 2009 r. - wynagrodzenie brutto - 1500 zł - wypłata 31.07.2009 r

Wynagrodzenie za czas choroby - 300 zł

A podatnik złożył oświadczenie uprawniające zakład pracy do pomniejszenia zaliczki o kwotę 46,33 zł ( PIT-2 złożony w 02.01.2007 r.)

Dochody podatnika od początku roku nie przekroczyły pierwszego przedziału skali podatkowej (85 528 zł)

B koszty uzyskania przychodu - 111,25 zł

1. podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne ( 9,76 % ) oraz rentowe ( 1,5% ) - razem 11,26 % - 1500 zł

a) składka na ubezpieczenie emerytalne i rentowe1500 x 11,26 % = 168,90

2.podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie chorobowe (2,45 %)-1500 zł

a) składka na ubezpieczenie chorobowe 1500 x 2,45 % = 36,75 zł

3.podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne

(1500 + 300) - (168,90 + 36,75) = 1594.35

a) składka na ubezpieczenie zdrowotne 1594.35 x 9 % = 143,49

b) składka na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości podlegającej odliczeniu od podatku dochodowego 1594.35 x 7,75 % = 123,56

4. podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym

(1500 + 300) - (168,90 + 36,75 ) - 111,25 zł = 1483,10 w zaokrągleniu 1483

5.zaliczka na podatek dochodowy

(1483,00 x 18 %) - 46,33 zł - 123,56 = 97,05 w zaokrągleniu 97

6. kwota do wypłaty

(1500 + 300) - (168,90 + 36,75 +143,49 + 97,00) = 1353,86

7. należność ZUS składki na:

- ubezpieczenie społeczne (168,90 + 36,75) - 205,65

- ubezpieczenie zdrowotne -143,49

8. należność Urzędu Skarbowego - 97,00

Przykład Nr 3

Lipiec 2009 r. - pracownik otrzymał w dniu 28.07.2009 r. wyłącznie zasiłek chorobowy w kwocie 2 080 zł

A podatnik złożył oświadczenie uprawniające zakład pracy do pomniejszenia zaliczki o kwotę 46,33 ( PIT-2 złożony w 02.01.2007 r.)

Dochody podatnika od początku roku nie przekroczyły pierwszego przedziału skali podatkowej ( 85 528 zł)

B koszty uzyskania przychodu - 111,25 zł

1. podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe - 0

2. podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie chorobowe - 0

3. podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne - 0

4. podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym - 2 080 zł

5. zaliczka na podatek dochodowy

(2080 x 18 %) - 46,33 zł = 328,07 w zaokrągleniu 328,00 zł

6. kwota do wypłaty 2 080 -328,00 = 1752,00 zł

7. należność Urzędu Skarbowego - 328,00 zł

UWAGA !

Od zasiłku chorobowego nie naliczamy:

składek na ubezpieczenie społeczne ( emerytalne, chorobowe, rentowe )

składek na ubezpieczenie zdrowotne

Ponieważ pracownik w miesiącu lipcu 2009 r. nie otrzymał przychodu ze stosunku pracy nie przysługują mu koszty uzyskania przychodu w kwocie 111,25 zł.

Przykład Nr 4

Lipiec 2009 r. - dochody podatnika za I - VI/ 2009 r. 85 828

A podatnik złożył oświadczenie uprawniające zakład pracy do pomniejszenia zaliczki o kwotę 46,33 zł ( PIT-2 złożony w 02.01.2007 r. )

Dochody podatnika od początku roku nie przekroczyły pierwszego przedziału skali podatkowej (85 828 zł)

B podatnik złożył oświadczenie uprawniające zakład pracy do dodatkowego pomniejszenia zaliczki (na podstawie art. 32 ust. 1a pkt 1 pdof.)

46,33 zł x 2 ¹ = 92,66 zł (podwójna kwota ulgi)

C podatnik złożył oświadczenie o podwyższonych kosztach uzyskania przychodu z dnia 3.04.2009 r. - 139,06 zł ² ( podwyższone koszty uzyskania przychodu ).

Podatnik otrzymał wynagrodzenie w kwocie 1300 zł

1. podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne ( 9,76 % ) oraz rentowe ( 1,5 % ) - razem 11,26 % 1300 zł

a) składka na ubezpieczenie emerytalne i rentowe

1300 x 11,26 % = 146,38

2. podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie chorobowe (2,45 %) -1300 zł

a) składka na ubezpieczenie chorobowe 1300 x 2,45 % = 31,85

3. podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne

1300 - (146,38 +31,85 ) = 1121,77

a) składka na ubezpieczenie zdrowotne 1121,77 x 9 % =100,96

a) składka na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości podlegającej odliczeniu od podatku dochodowego 1121,77 x 7,75 %= 86,94

4.podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym

1300 - (146,38 + 31,85) - 139,06² = 982,71 w zaokrągleniu 983,00 zł

5 zaliczka na podatek dochodowy

(983 x 18 %) - (46,33 zł x 2) ¹ = 84,28 84,28 - 84,28 = 0 zł

* Zgodnie z art. 83 ust. 1 ustawy z dnia 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz.U. z 2008 nr 164, poz. 1027 ze zm.), jeżeli należna zaliczka jest niższa od składki na ubezpieczenie zdrowotne, składkę obliczoną za poszczególne miesiące obniża się do wysokości tej zaliczki.

6. kwota do wypłaty

1300 - (146,38 + 31,85 ) -84,28 = 1037,49

7. należność ZUS składki na:

- ubezpieczenie społeczne (146,38 +31,85 ) = 178,23

- ubezpieczenie zdrowotne -84,28

8. należność Urzędu Skarbowego 0 zł

Przykład Nr 5

Przychody ze stosunku pracy za miesiąc X 2009 r. - 5598,30 zł

Przychody ze stosunku pracy za miesiąc I - IX 2009 r. > 95 790 zł

Dochód podatnika z miesiąc I - IX 2009 r. - > 85 528

A podatnik złożył oświadczenie uprawniające zakład pracy do pomniejszenia zaliczki o kwotę 46,33 zł ( PIT-2 złożony w 02.01.2007 r. )

B podatnik złożył oświadczenie o podwyższonych kosztach uzyskania przychodu dnia 02.01.2007 r. - 139,06 ( podwyższone koszty uzyskania przychodu )

1. podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne ( 9,76 % ) oraz rentowe ( 1,5% ) - razem 11,26 % - 0

( przychód podatnika stanowiący podstawę wymiaru składek za ubezpieczenie emerytalne i rentowe > 95 790 zł)

a) składka na ubezpieczenie emerytalne i rentowe - 0

2. podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie chorobowe 5598,30 zł

a) składka na ubezpieczenie chorobowe 5598,30 x 2,45 % = 137,16 zł

3. podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne - 5461,14

a) składka na ubezpieczenie zdrowotne

( 5598,30 - 137,16 ) x 9 % 491,50

a) składka na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości podlegającej odliczeniu od podatku dochodowego

( 5598,30 - 137,16 ) x 7,75 % = 423,24 zł

4. podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym

5598,30 - ( 137,16 + 139,06) = 5322,08 w zaokrągleniu 5322

5. zaliczka na podatek dochodowy

( 5322,00 x 32 % ) - 46,33 zł - 423,24 = 1233,47 w zaokrągleniu 1233

6. kwota do wypłaty

5598,30 - ( 137,16 + 491,50 + 1233,00 ) = 3736,64

7. należność ZUS

składki na:

- ubezpieczenie społeczne - 137,16 zł

- ubezpieczenie zdrowotne - 491,50

8 należność Urzędu Skarbowego - 1233,00 zł

* Po przekroczeniu limitu wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe ( 30 - krotność przeciętnego wynagrodzenia ) nie pobiera się składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe. Limit nie dotyczy ubezpieczenia chorobowego i zdrowotnego.

Przykład Nr 6

Zakład Produkcyjny „ASTWAR” zawarł umowę zlecenie z Panem Kowalskim, który nie jest pracownikiem ZP „ASTWAR”. Pan Kowalski złożył oświadczenie, iż poza w/w umową nie osiąga innych dochodów.

Kwota umowy - 1200 zł, wypłata 20. 01.2009 r.

Podatnik zrezygnował z ubezpieczenia chorobowego.

1. podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne ( 9,76 % ) oraz rentowe ( 1,5% ) - razem 11,26 % - 1200 zł

a) składka na ubezpieczenie emerytalne i rentowe

1200 x 11,26 % = 135,12 zł

2. podstawa ustalenia kosztów uzyskania przychodów ( art. 22 ust. 9 )

( 1200 - 135,12 ) = 1064,88

a) koszty uzyskania przychodów

1064,88 x 20 % = 212,98 zł

3. podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne

1200- 135,12 = 1064,88

a) składka na ubezpieczenie zdrowotne

1064,88 x 9 % = 95,84 zł

b) składka na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości podlegającej odliczeniu od podatku dochodowego

1064,88 x 7,75 % = 82,53 zł

4. podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym

1200 - 135,12 - 212,98 = 851,90 852 zł

5 zaliczka na podatek dochodowy

( 852 x 18 % ) - 82,53 = 70,83 zł w zaokrągleniu 71,00 zł

6. kwota do wypłaty

1200 - ( 135,12 + 95,84 + 71,00 ) = 898,04 zł

7. należność ZUS składki na:

- ubezpieczenie społeczne - 135,12 zł

- ubezpieczenie zdrowotne - 95,84 zł

8. należność Urzędu Skarbowego - 71,00 zł

Przykład Nr 7

Zakład Produkcyjny „ASTWAR” zawarł umowę zlecenie z Panem Kowalskim, który nie jest pracownikiem ZP „ASTWAR”. Pan Kowalski złożył oświadczenie, iż poza w/w umową nie osiąga innych dochodów.

Kwota umowy - 120 zł, wypłata 20.01.2009 r.

Podatnik zrezygnował z ubezpieczenia chorobowego.

1. podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne ( 9,76 % ) oraz rentowe ( 1,5% ) - razem 11,26 % - 120 zł

a) składka na ubezpieczenie emerytalne i rentowe

120 x 11,26 % = 13,51 zł

2. podstawa ustalenia kosztów uzyskania przychodów ( art. 30 ust. 3 )

Nie nalicza się - od 01.01.2009 r. art.30a ust.3.  Zryczałtowany podatek, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, 4-5a i 13, pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania.

3. podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne

120 - 13,51 = 106,49

a) składka na ubezpieczenie zdrowotne

106,49 x 9 % = 9,58 zł

b) składka na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości podlegającej odliczeniu od podatku dochodowego - nie odlicza się

4. podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym 120 zł

120 zł

5. zryczałtowany podatek dochodowy

120 x 18% = 21,60 w zaokrągleniu 22,00 zł

6. kwota do wypłaty

120 - ( 13,51 + 9,58 + 22,00 ) = 74,91 zł

7. należność ZUS składki na:

- ubezpieczenie społeczne - 13,51 zł

- ubezpieczenie zdrowotne - 9,58 zł

Od 01.01.2009 r.

Art.30 ust.5a podatek zryczałtowany

5a)   z tytułu, o którym mowa w art. 13 pkt 2 lub 5-9, jeżeli suma należności określonych w umowie lub w umowach zawartych z osobą niebędącą pracownikiem płatnika z tego samego tytułu nie przekracza miesięcznie od tego samego płatnika kwoty 200 zł - w wysokości 18 % przychodu,

8. należność Urzędu Skarbowego - 22,00 zł

Przykład 8:

Pan Kowalski, członek Rady Nadzorczej otrzymał w dniu 10.05.2009 r. od Spółki z o.o. BETAN :

- 1000 zł - za udział w posiedzeniu Rady,

- 500 zł - zwrot kosztów podróży. do wysokości określonej w przepisach dla sfery budżetowej

1.Przychód podlegający opodatkowaniu pdof 1000,00

2.Przychód zwolniony z podatku art.21 ust.1 pkt 16b 500,00

3.Koszty uzyskania przychodów 111,25

4.Podstawa składki na ubezpieczenie zdrowotne 1500,00

Art.66 ust.1 pkt 35 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych,

5. Składka zdrowotna

1500,00 x 9 % = 135,00

1000,00 x 7,75% = 77,50

6. Podstawa opodatkowania 889,00

1000,00 - 111,25 zł = 888,75

7. Zaliczka na podatek dochodowy 83,00

(889 x 18%) - 77,50= 160,02 - 77,50 = 82,52

8. Do wypłaty

1500,00 - ( 135 + 83,00) = 1274,00 1282,00

- do ZUS 135,00

- do US 83,00

Przykład 9:

Syndyk wystawił fakturę VAT za wykonane czynności syndyka:

10 000,00 - (20% x 10 000,00)

8 000,00 x 18 %

12 200,00 - 1 440,00 - 10 760,00

- art.155 ustawy o VAT

Art. 155. W przypadkach nieuregulowanych w odrębnych przepisach, do przychodów opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób fizycznych nie zalicza się należnego podatku od towarów i usług oraz zwróconej różnicy podatku od towarów i usług.



Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
PIT 11 2010 r, System podatkowy
PIT 11 2008 r, System podatkowy
11. PIT zad. cz. 2, INNE, PODATKOWE
11 system podatkowy w niemczech 85 100
AAPodatek - system podatkowy - definicja - 2009, WSB - administracja - podatki - Vz - Janina Kwolek
System turystyczny (14 11 2009)
System podatkowy w Polsce
SYSTEM PODATKOWY W POLSCE 2
System podatkowy Malty ppt
TRENING 03 11 2009 DOLNOŚLĄSKI ZPN
11 ERGONOMIA SYSTEM NERWOWY
egzamin systemy podatkowe4, systemy podatkowe
10.11.2009, semestr 1, makro i mikro ekonomia
zagadn do zalicz - wsb, WSB Chorzów, SYSTEMY PODATKOWE TESTY
MPLP 267 12.11.2009, lp
system podatkowy w polsce, [Finanse]

więcej podobnych podstron