PIT 11 2008 r, System podatkowy


Przykład Nr 1

Lipiec 2008 r. - wynagrodzenie brutto - 900 zł (pracownik przebywał 15 dni na urlopie bezpłatnym) - wypłata 31.07.2008 r.

A podatnik złożył oświadczenie uprawniające zakład pracy do pomniejszania zaliczki o kwotę 48.90 ( PIT-2 złożony w 02.01.2007 r.)

Dochody podatnika od początku roku nie przekroczyły pierwszego przedziału skali podatkowej (44 490 zł)

B koszty uzyskania przychodu - 111,25 zł

1. podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne (9,76 %) oraz rentowe (1,5 %) - razem 11,26 % 900 zł

a) składka na ubezpieczenie emerytalne i rentowe 900 x 11,26 % = 101,34 zł

2. podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie chorobowe (2,45 %) 900 zł

a) składka na ubezpieczenie chorobowe 900 x 2,45 % = 22,05 zł

3. podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne

900 - (101,34 + 22,05 ) = 776,61 zł

a) składka na ubezpieczenie zdrowotne 776,61 x 9,0% = 69,89

b) składka na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości podlegającej odliczeniu od podatku dochodowego 776,61 x 7,75 % = 60,19

4 podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym

900 - (101,34 + 22,05) - 111,25 = 665,36 w zaokrągleniu 665

5 zaliczka na podatek dochodowy

(665,00 x 19%) - (48,90+ 60,19) = 17,26 w zaokrągleniu 17

6. kwota do wypłaty

900 - (101,34 + 22,05 + 69,89 + 17,00) = 689,72

7. należność ZUS składki na:

- ubezpieczenie społeczne (101,34 + 22,05 ) = 123,39

- ubezpieczenie zdrowotne - 69,89

8 należność Urzędu Skarbowego - 17,00 zł

Przykład Nr 2

Lipiec 2008 r. - wynagrodzenie brutto - 1500 zł - wypłata 31.07.2008 r

Wynagrodzenie za czas choroby - 300 zł

A podatnik złożył oświadczenie uprawniające zakład pracy do pomniejszenia zaliczki o kwotę 48,90 zł zł ( PIT-2 złożony w 02.01.2007 r.)

Dochody podatnika od początku roku nie przekroczyły pierwszego przedziału skali podatkowej (44 490 zł)

B koszty uzyskania przychodu - 111,25 zł

1. podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne ( 9,76 % ) oraz rentowe ( 1,5% ) - razem 11,26 % - 1500 zł

a) składka na ubezpieczenie emerytalne i rentowe1500 x 11,26 % = 168,90

2.podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie chorobowe (2,45 %)-1500 zł

a) składka na ubezpieczenie chorobowe 1500 x 2,45 % = 36,75 zł

3.podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne

(1500 + 300) - (168,90 + 36,75) = 1594.35

a) składka na ubezpieczenie zdrowotne 1594.35 x 9 % = 143,49

b) składka na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości podlegającej odliczeniu od podatku dochodowego 1594.35 x 7,75 % = 123,56

4. podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym

(1500 + 300) - (168,90 + 36,75 ) - 111,25 zł = 1483,10 w zaokrągleniu 1483

5.zaliczka na podatek dochodowy

(1483,00 x 19 %) - 48,90 zł - 123,56 = 109,31 w zaokrągleniu 109

6. kwota do wypłaty

(1500 + 300) - (168,90 + 36,75 +143,49 + 109,00) = 1341,86

7. należność ZUS składki na:

- ubezpieczenie społeczne (168,90 + 36,75) - 205,65

- ubezpieczenie zdrowotne -143,49

8. należność Urzędu Skarbowego - 109,00

Przykład Nr 3

Lipiec 2008 r. - pracownik otrzymał w dniu 28.07.2008 r. wyłącznie zasiłek chorobowy w kwocie 1.280 zł

A podatnik złożył oświadczenie uprawniające zakład pracy do pomniejszenia zaliczki o kwotę 48,90 zł ( PIT-2 złożony w 02.01.2007 r.)

Dochody podatnika od początku roku nie przekroczyły pierwszego przedziału skali podatkowej (44 490 zł)

B koszty uzyskania przychodu - 111,25 zł

1. podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe - 0

2. podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie chorobowe - 0

3. podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne - 0

4. podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym - 1280 zł

5. zaliczka na podatek dochodowy

(1280 x 19 %) - 48,90 zł = 194,30 w zaokrągleniu 194,00 zł

6. kwota do wypłaty 1280 -194,00 = 1086,00 zł

7. należność Urzędu Skarbowego - 194,00 zł

UWAGA !

Od zasiłku chorobowego nie naliczamy:

składek na ubezpieczenie społeczne ( emerytalne, chorobowe, rentowe )

składek na ubezpieczenie zdrowotne

Ponieważ pracownik w miesiącu lipcu 2008 r. nie otrzymał przychodu ze stosunku pracy nie przysługują mu koszty uzyskania przychodu w kwocie 111,25 zł.

Przykład Nr 4

Lipiec 2008 r. - dochody podatnika za I - VI/ 2008 r. ≤ 44 490

A podatnik złożył oświadczenie uprawniające zakład pracy do pomniejszenia zaliczki o kwotę 48,90 zł ( PIT-2 złożony w 02.01.2007 r. )

Dochody podatnika od początku roku nie przekroczyły pierwszego przedziału skali podatkowej (44 490 zł)

B podatnik złożył oświadczenie uprawniające zakład pracy do dodatkowego pomniejszenia zaliczki (na podstawie art. 32 ust. 1a pkt 1 pdof.)

48,90 zł x 2 ¹ = 97,80 zł (podwójna kwota ulgi)

C podatnik złożył oświadczenie o podwyższonych kosztach uzyskania przychodu z dnia 3.04.2008 r. - 139,06 zł ² ( podwyższone koszty uzyskania przychodu ).

Podatnik otrzymał wynagrodzenie w kwocie 1200 zł

1. podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne ( 9,76 % ) oraz rentowe ( 1,5 % ) - razem 11,26 % 1200 zł

a) składka na ubezpieczenie emerytalne i rentowe

1200 x 11,26 % = 135,12

2. podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie chorobowe (2,45 %) -1200 zł

a) składka na ubezpieczenie chorobowe 1200 x 2,45 % = 29,40

3. podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne

1200 - (135,12 + 29,40 ) = 1035,48

a) składka na ubezpieczenie zdrowotne 1035,48 x 9 % =93,19

a) składka na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości podlegającej odliczeniu od podatku dochodowego 1035,48 x 7,75 %= 80,25

4.podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym

1200 - (135,12 + 29,40) - 139,06² = 896,42 w zaokrągleniu 896,00 zł

5 zaliczka na podatek dochodowy

(896 x 19 %) - (48,90 zł x 2) ¹ = 72,44 72,44 - 72,44 = 0 zł

* Zgodnie z art. 83 ust. 1 ustawy z dnia 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. Nr 210, poz. 2135), jeżeli należna zaliczka jest niższa od składki na ubezpieczenie zdrowotne, składkę obliczoną za poszczególne miesiące obniża się do wysokości tej zaliczki.

6. kwota do wypłaty

1200 - ( 135,12 + 29,40 ) -72,44 = 963,04

7. należność ZUS składki na:

- ubezpieczenie społeczne (135,12 + 29,40) = 164,52

- ubezpieczenie zdrowotne -72,44

8. należność Urzędu Skarbowego 0 zł

Przykład Nr 5

Przychody ze stosunku pracy za miesiąc X 2008 r. - 5598,30 zł

Przychody ze stosunku pracy za miesiąc I - IX 2008 r. > 85 290 zł

Dochód podatnika z miesiąc I - IX 2007 r. w przedziale 44 490 - 85 528

A podatnik złożył oświadczenie uprawniające zakład pracy do pomniejszenia zaliczki o kwotę 48,90 zł ( PIT-2 złożony w 02.01.2007 r. )

B podatnik złożył oświadczenie o podwyższonych kosztach uzyskania przychodu dnia 02.01.2007 r. - 139,06 ( podwyższone koszty uzyskania przychodu )

1. podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne ( 9,76 % ) oraz rentowe ( 1,5% ) - razem 11,26 % - 0

( przychód podatnika stanowiący podstawę wymiaru składek za ubezpieczenie emerytalne i rentowe > 85 290 zł)

a) składka na ubezpieczenie emerytalne i rentowe - 0

2. podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie chorobowe 5598,30 zł

a) składka na ubezpieczenie chorobowe 5598,30 x 2,45 % = 137,16 zł

3. podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne - 5461,14

a) składka na ubezpieczenie zdrowotne

( 5598,30 - 137,16 ) x 9 % 491,50

a) składka na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości podlegającej odliczeniu od podatku dochodowego

( 5598,30 - 137,16 ) x 7,75 % = 423,24 zł

4. podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym

5598,30 - ( 137,16 + 139,06) = 5322,08 w zaokrągleniu 5322

5. zaliczka na podatek dochodowy

( 5322,00 x 30 % ) - 48,90 zł - 423,24 = 1124,46 w zaokrągleniu 1124

6. kwota do wypłaty

5598,30 - ( 137,16 + 491,50 + 1124,00 ) = 3845,64

7. należność ZUS

składki na:

- ubezpieczenie społeczne - 137,16 zł

- ubezpieczenie zdrowotne - 491,50

8 należność Urzędu Skarbowego - 1124,00 zł

* Po przekroczeniu limitu wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe ( 30 - krotność przeciętnego wynagrodzenia ) nie pobiera się składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe. Limit nie dotyczy ubezpieczenia chorobowego i zdrowotnego.

Przykład Nr 6

Zakład Produkcyjny „ASTWAR” zawarł umowę zlecenie z Panem Kowalskim, który nie jest pracownikiem ZP „ASTWAR”. Pan Kowalski złożył oświadczenie, iż poza w/w umową nie osiąga innych dochodów.

Kwota umowy - 120 zł

Podatnik zrezygnował z ubezpieczenia chorobowego.

1. podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne ( 9,76 % ) oraz rentowe ( 1,5% ) - razem 11,26 % - 120 zł

a) składka na ubezpieczenie emerytalne i rentowe

120 x 11,26 % = 13,51 zł

2. podstawa ustalenia kosztów uzyskania przychodów ( art. 22 ust. 9 )

( 120 - 13,51 ) = 106,49

a) koszty uzyskania przychodów

106,49 x 20 % = 21,30

3. podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne

120 - 13,51 = 106,49

a) składka na ubezpieczenie zdrowotne

106,49 x 9 % = 9,58

b) składka na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości podlegającej odliczeniu od podatku dochodowego

106,49 x 7,75 % = 8,25

4. podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym

120 - 13,51 - 21,30 = 85,19 85

5 zaliczka na podatek dochodowy

( 85 x 19 % ) - 8,25 = 7,90 w zaokrągleniu 8,00 zł

6. kwota do wypłaty

120 - ( 13,51 + 9,58 + 8,00 ) = 88,91

7. należność ZUS składki na:

- ubezpieczenie społeczne - 13,51 zł

- ubezpieczenie zdrowotne - 9,58

8. należność Urzędu Skarbowego - 8,00 zł

Przykład 7:

Pan Kowalski, członek Rady Nadzorczej otrzymał w dniu 10.05.2008 r. od Spółki z o.o. BETAN :

- 1000 zł - za udział w posiedzeniu Rady,

- 500 zł - zwrot kosztów podróży. do wysokości określonej w przepisach dla sfery budżetowej

1.Przychód podlegający opodatkowaniu pdof 1000,00

2.Przychód zwolniony z podatku art.21 ust.1 pkt 16b 500,00

3.Koszty uzyskania przychodów 111,25

4.Podstawa składki na ubezpieczenie zdrowotne 1500,00

Art.66 ust.1 pkt 35 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych,

5. Składka zdrowotna

1500,00 x 9 % = 135,00

1000,00 x 7,75% = 77,50

6. Podstawa opodatkowania 889,00

1000,00 - 111,25 zł = 888,75

7. Zaliczka na podatek dochodowy 91,00

(889 x 19%) - 77,50= 168,91 - 77,50 = 91,41

8. Do wypłaty

1500,00 - ( 135 + 91,00) = 1274,00 1274,00

- do ZUS 135,00

- do US 91,00

Przykład 8:

Biegły sądowy wystawił na rzecz sądu fakturę VAT za wykonane na jego zlecenie na podstawie właściwych przepisów, czynności:

1.wartość netto - 1 000,00

2.podatek VAT 22 % - 220,00

3.wartość brutto - 1 220,00

4.podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym - art. 13 pkt 6 - 800,00

1000,00 - (20% x 1000,00)

5.zaliczka na podatek dochodowy 152,00

800,00 x 19 %

6.do wypłaty - 1 068,00 (1220,00 - 152,00)



Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
PIT 11 2010 r, System podatkowy
PIT 11 2009 r, System podatkowy
egzamin systemy podatkowe SUM 2008, systemy podatkowe
podatek rolny 2008, systemy podatkowe
spadki i darowizny 2008, systemy podatkowe
egzamin systemy podatkowe SUM 2008 a, systemy podatkowe
11. PIT zad. cz. 2, INNE, PODATKOWE
11 system podatkowy w niemczech 85 100
ZARYS SYSTEMU PODATKOWEGO W POLSCE, STUDIA, WZR I st 2008-2011 zarządzanie jakością, Finanse Publicz
ostre białaczki 24 11 2008 (kurs)
System podatkowy w Polsce
SYSTEM PODATKOWY W POLSCE 2
System podatkowy Malty ppt
11 ERGONOMIA SYSTEM NERWOWY
Technologia Informacyjna 22.11.2008, ściągnięte, IT, Technologia Informacyjna(5)
5 Bankowość wykład 18.11.2008, STUDIA, Bankowość
egzamin systemy podatkowe4, systemy podatkowe
zagadn do zalicz - wsb, WSB Chorzów, SYSTEMY PODATKOWE TESTY

więcej podobnych podstron