Gminy samorządowe powstały w Polsce w 1989 r.
Trzy kompetencje władzy publicznej w zakresie kształtowania źródeł dochodów:
ustalanie nowych źródeł (podatki, opłaty, kary)
przejmowanie dochodów
administrowanie dochodami.
W polsce wyróżniamy trzy rodzaje gmin:
1. gmina wiejska (nie ma na jej terenie miasta. Na czele gminy wiejskiej stoi wójt. Gminy wiejskie mogą tworzyć sołectwa.
Sołectwa mają charakter samorządowy. Na czele sołectwa stoi sołtys. Organem stanowiącym gminy jest rada
gminy wybierana co 4 lata. Rada powołuje organ wykonawczy (zarząd gminy). Gmina jest podstawową
jednostką samorządu terytorialnego. Przynależność do gminy jest obowiązkowa, rozdzielcza (nie można należeć
jednocześnie do dwóch gmin). Cały obszar kraju jest pokryty gminami.
2. gmina miejsko-wiejska (na jej obszarze znajduje się przynajmniej jedno miasto. To miasto jest siedzibą gminy. Na czele gminy
miejsko-wiejskiej stoi burmistrz. Strusturę administracyjną tworzą także sołectwa. Gmina ta nie liczy więcej
niż 10 tys. mieszkańców).
gmina miejska (obejmuje jedno miasto. Dzielimy je na dwie kategorie:
do 100 tys. mieszkańców (na czele stoi burmistrz)
powyżej 100 tys. mieszkańców (na czele stoi prezydent).
Przy tworzeniu gmin w Polsce wprowadzono zasadę domniemanej kompetencji. Zasada ta mówi, że jakakolwiek sprawa (zadanie) dotyczące społeczności lokalnej nie przypisana ustawowo (prawnie) innej instytucji, automatycznie staje się zadaniem własnym gminy.
Drugim elementem samorządu terytorialnego jest powiat. Powiat nie jest jednostką nadrzędną do gminy i nie ogranicza jej kompetencji.
Powiat jest zasadniczą jednostką samorządu terytorialnego (uzupełniającą w stosunku do gminy). W Polsce wyróżniamy dwa rodzaje powiatów:
powiat ziemski (minimum 3 gminy + ośrodek miejski o liczbie mieszkańców 100 tys.)
powiat grodzki (jednostka, która obejmuje administracyjne granice miasta powyżej 100 tys. mieszkańców + stolice byłych
województw).
Przy powiecie grodzkim nie tworzy się automatycznie nowej struktury administracyjnej.
W każdym powiecie musimy oddzielić starostę od powiatu.
Województwo nie jest sektorem lokalnym, lecz regionalnym. W polsce województwo ma charakter rządowo-samorządowy, tzn. że mamy do czynienia z dwuwładzą : władza samorządu terytorialnego (sejmik samorządowy oraz marszałek jako władza wykonawcza) oraz wojewoda, który jest przedstawicielem premiera w województwie. W jego imieniu sprawuje nadzór nad rządową administracją zespoloną.
Istnieje jeszcze rządowa administracja niezespolona. Są to organy, które podlegają bezpośrednio pod odpowiednie resorty.
ZASADY TWORZENIA SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO W POLSCE
Wyróżniamy:
- zasady ekonomiczne, które dotyczą przede wszystkim wydatkowania środków publicznych
- zasady ustrojowe
- społeczne
- polityczne.
Wśród zasad ekonomicznych wyróżnić można:
1. zasadę koncentracji (mówi ona o tym, że środki publiczne powinny być w taki sposób wydatkowane, aby w maksymalnie
krótkim czasie doprowadziły do realizacji wyznaczonego celu)
2. zasadę komplementarności (wg tej zasady przy wydatkowaniu środków publicznych należy dążyć do realizacji jak największej
ilości zadań, potrzeb)
3. zasadę programowania (mówi ona o tym, że wykorzystanie środków publicznych musi odbywać się w sposób planowy;
potwierdzeniem tego jest konieczność sporządzania planów finansowych długoletnich - strategii rozwoju
(nie dotyczy to powiatu). Wszystkie jednostki samorządu terytorialnego muszą sporządzać plany
przestrzennego zagospodarowania).
Prognoza - naukowe przewidywanie przyszłości.
Program - wielowariantowy „plan działania”.
Plan - przyszłe działanie poparte wolą realizacji.
Proces planowania musi być realizowany w sposób elastyczny.
Wśród zasad ustrojowych wyróżniamy:
1. zasadę koordynacji (montaż środków finansowych; mówi ona o tym, że środki publiczne w realizacji różnych zadań powinny
być uzupełniane innymi środkami (prywatnymi, pomocowymi, społecznymi itd.)
2. zasadę elastyczności (mówi ona o tym, że cel wykorzystania środków publicznych w trakcie realizacji może ulec zmianie nie
tylko z przyczyn ekonomicznych)
3. zasadę subsydiarności (wydatkowanie zgodnie z zasadami praw człowieka).
PODZIAŁ DOCHODU POMIĘDZY JEDNOSTKI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO
Wszystkie związki publiczno-prawne powinny mieć swoje źródła w dochodach. Problem jest w tym, że w praktyce nie wiemy, jak je podzielić.
Klasyczna XIX-wieczna formuła podziału środków publicznych mówi o tym, że:
Państwo - cła, podatki pośrednie
Region - podatki bezpośrednie
Gmina - podatki realne (oc nieruchomości, gruntowe, środki transportu, majątkowy itp.).
Obecnie klasyczny podział nie jest wystarczający, dlatego w teorii, jak i w praktyce wypracowano wiele koncepcji podziału źródeł dochodu pomiędzy związki publiczno-prawne. Jest to o tyle istotne, że odpowiedni podział żródeł dochodów powinien umożliwiać państwu i jednostkom samorządu terytorialnego realizację ich zadań i pełnienie funkcji politycznych, społecznych itp.
Rodzaje systemów podziału źródeł dochodów (wybrane):
1. podział źródeł dochodów pomiędzy związki publiczno-prawne o charakterze systemu konkurencji podatkowej. W tym
systemie każdy związek publiczno-prawny może wprowadzić własne źródła dochodów, w tym o charakterze podatkowym wg
własnego uznania, nie uwzględniając przy tym interesu innych związków publiczno-prawnych. Dlatego mówi się, że każda
jednostka samorządu terytorialnego posiada pełną kompetencję w tym zakresie.
Zalety: W tym systemie wszystkie jednostki publiczno-prawne są od siebie w pełni niezależne, samodzielne finansowo,
istnieje pełna odpowiedzialność danej wspólnoty terytorialnej, duża oszczędność oraz znaczna autonomiczność.
Wady: nadmierne obciążenie, duże koszty, konflikty podatkowe, różnorodny standard życia w poszczególnych częściach kraju.
Nie jest obecnie stosowany w Polsce.
2. system rozgraniczenia źródeł podatkowych pomiędzy państwo i jednostki samorządu terytorialnego. Może on mieć czarakter
ograniczony albo być całkowicie wolny (dotyczy to kompetencji w stanowieniu nowych źródeł dochodu oraz o wysokości
ich obciążeń). Ten system charakteryzuje się tym, że każdej jednostce (związkowi publiczno-prawnemu) przypisane są odrębne
źródła dochodów.
Zalety: podstawową zaletą jest to, że nie ma możliwości odciążania tego samego źródła różnymi podatkami. Każdy zna własne
źródła dochodów.
Wady: możliwość nadmiernego eksploatowania źródła, trudności z precyzyjnym przepisaniem poszczególnych źródeł do
konkretnych jednostek, tak aby w sytuacji ciągłych zmian w gospodarce można byłoby zapewnić środki na realizację zadań.
Istnieje w Polsce w ograniczonym charakterze.
3. system dodatków do podatków. Polega on na tym, że jednostka samorządu terytorialnego pobiera dochody w wyniku
powiększenia o określoną sumę (dodatek) kwoty podatku państwowego. Tzw. komunalny dodatek od podatków państwowych
może przybierać formę:
dodatku o jednakowej, równej dla poszczególnych gmin i innych związków komunalnych wysokości
dodatku o górnej maksymalnej granicy, której związek komunalny nie może przekroczyć
dodatku o nie określonej górnej granicy, a więc uprawniony związek komunalny może w zasadzie w sposób nieograniczony podwyższać podatek państwowy o kwotę dodatku komunalnego.
Komunalny dodatek do podatków państwowych jest ściśle powiązany z podatkiem głównym, zarówno w płaszczyżnie
ekonomicznej, jak i prawnej, gdyż dotyczy tego samego źródła podatkowego i opiera się na tych samych elementach prawnej
konstrukcji podatku. W praktyce spotyka się jednak rozwiązania takie, że uprawniony do dodatku związek komunalny będzie
samodzielnie decydował o zastosowaniu dodatku, a także o jego odroczeniu, obniżeniu, umorzeniu itd.
Zalety: związek komunalny uzyskuje samodzielność w zakresie gromadzenia dochodów, ma możliwość decydowania o
zastosowaniu dodatku oraz o jego poborze.
Wady: nadmierne obciążenie poszczególnych dziedzin życia, słabsze gminy mogą dążyć do maksymalizacji dochodu
Doprowadzając w konsekwencji do zahamowania rozwoju, duże koszty.
Nie istnieje w Polsce.
4. system udziałów podatkowych (system podatków wspólnych). W systemie tym jednostki samorządu terytorialnego mają
ustalone procentowo udziały we wpływach, które pochodzą z eksploatacji danego źródła dochodu (np. w Polsce - podatek
dochodowy). Ten udział może przybierać dwojaką postać:
może to być udział we wpływach podatkowych inkasowanych wyłącznie na terenie danej jednostki samorządu terytorialnego
lub udziału procentowego we wpływach ogólnokrajowych. Jednak w tym wypadku konieczne jest przyjęcie kryteriów podziału między poszczególne jednostki samorządu terytorialnego. To rozwiązanie obowiązuje obecnie w Polsce.
Zalety: system ten zapobiega nadmiernej eksploatacji poszczególnych żródeł podatkowych przez sektor publiczny, system ten
umożliwia prowadzenie jednolitej polityki podatkowej.
Wady: ogranicza samodzielność podatkową jednostek samorządu terytorialnego, ogranicza samodzielność gospodarki
jednostek samorządu terytorialnego (inicjatywa), doprowadza do sporów pomiędzy poszczególnymi jednostkami samorządu
terytorialnego o wysokość udziałów - brak czytelnego kryterium podziału.
5. system mierzony - stanowi on polączenie wcześniej prezentowanych rozwiązań. Jest równocześnie uważany za najbardziej
rozwiniętą i nowoczesną formę podziału dochodów w sektorze finansów publicznych. Jego rozwiązania są wynikiem
przyjętych rozwiązań ustrojowych w danym państwie. Dlatego trudno w sposób bezpośredni identyfikować wady i zalety. Wg
tego systemu niektóre podatki powinny być przydzielone wyłącznie państwu, inne jednostkom samorządu terytorialnego np.
podatek od nieruchomości, podatek rolny. Natomiast główne podatki, za jakie uważa się podatki dochodowe i obrotowe
(VAT) powinny być wspólne i objęte udziałami procentowymi państwa i samorządu. System ten zakłada także możliwość
wkomponowania innych rozwiązań np. systemu konkurencji podatkowych, który powinien być odpowiednio wkomponowany
w konkretny układ zależności finansowych zachodzących pomiędzy związkami publiczno-prawnymi.
Podsumowanie:
Obecnie w teorii finansów samorządowych w państwach wysoko rozwiniętych postuluje się zastosowanie dwóch głównych rozwiązań tj. systemu rozdzielności źródeł podatkowych i systemu udziałów podatkowych (w Polsce nie występuje).
Inne (uzupełniające) formy dochodów jednostek samorządu terytorialnego:
1. dotacje i subwencje (są to przekazywane przez związki terytorialne wyższego rzędu środki pieniężne (w Polsce środki te są
przekazywane przez państwo) na rzecz wspólnot niższego szczebla. Cechą czarakterystyczną tych rozwiązań jest przepływ środków
pieniężnych z „góry” na niższe szczeble „dół”. Różnica między subwencją a dotacją nie jest w sposób jasny definiowana w
przedmiotu. W niektórych publikacjach wręcz utożsamia się te dwa zjawiska. Wg klasycznych założeń dotacja ma czarakter
podmiotowy (np. dotacja dla kopalń, mleczarni), natomiast subwencja ma charakter przedmiotowy, czyli np. do węgla, mleka itp.
2.składki - są to formy dochodów przekazywane od jednostek terytorialnych niższego rzędu do jednostek terytorialnych wyższego
rzędu.
ZAKRES ZADAŃ SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO W POLSCE
I. GMINA
Wykonuje ona zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność. Ma osobowość prawną i podlega ochronie sądowej. W celu realizacji zadań publicznych gmina została wyposażona w mienie komunalne. Gmina może także wykonywać zadania zlecone (są to zadania jednostek publicznych wyższego rzędu), które mogą być przekazywane gminie na zasadzie dobrowolnej umowy albo przymusu prawnego.
Zadania zlecone dzielimy na:
dobrowolne
zlecone.
W zadaniach zleconych o charakterze przymusowym występuje problem pokrycia (dostarczenia) środków finansowych na ich realizację. Ustawa mówi co prawda, że wraz z zadaniem przymusowym zleconym muszą być zapewnione środki pieniężne, jednak nie określa w sposób dokładny sposobu naliczania tych środków, co w praktyce prowadzi do licznych nieporozumień i sporów.
Zadania własne muszą być realizowane samodzielnie przez gminę, a obejmują one:
ład przestrzenny, gospodarkę terenami i ochronę środowiska
drogi gminne, ulice, mosty, place oraz organizację ruchu drogowego
wodociągi i zaopatrzenie w wodę, kanalizację, usuwanie i oczyszczanie ścieków komunalnych, utrzymywanie czystości, porządku, urządzenia sanitarne, wysypiska śmieci i unieszkodliwianie odpadów komunalnych, a także zaopatrzenia w energię elektryczną i cieplną
lokalny transport zbiorowy
ochrona zdrowia
pomoc społeczna, w tym ośrodki i zakłady opiekuńcze
komunalne budownictwo mieszkaniowe
oświatę, w tym szkoły podstawowe, przedszkola i inne placówki oświatowo-wychowawcze
kulturę, w tym biblioteki komunalne i inne placówki upowszechniania kultury
kulturę fizyczną, w tym tereny rekreacyjne i urządzenia sportowe
targowiska i hale targowe
zieleń i zadrzewianie
cmentarze komunalne
porządek publiczny i ochrona przeciwpożarowa
utrzymanie gminnych obiektów i urządzeń użyteczności publicznej oraz obiektów administracyjnych
zapewnienie kobietom w ciąży opieki socjalnej, medycznej i prawnej.
W wypadku gminy każde nowe zadanie dotyczące spraw lokalnych nie przypisane innej jednostce publicznej staje się zadaniem własnym gminy. Jest to tzw. zasada domniemanej kompetencji.
Gmina wykonuje zadania własne samodzielnie lub może je zlecać.
Zadania własne są finansowane z budżetu gminy, przy czym w wielu dziedzinach są one w znacznym stopniu dofinansowywane przez organy administracji państwowej (np. pomoc socjalna).
Nadzór nad gospodarką finansową w zakresie realizacji tych zadań sprawuje Regionalna Izba Obrachunkowa (RIO). Jednak kontrola ta dotyczy tylko kryterium realności. Poza sferą użyteczności publicznej gmina może tworzyć spółki prawa handlowego lub przystępować do nich, jeśli łącznie zostaną spełnione następujące warunki:
istnieją niezaspokojone potrzeby wspólnoty na rynku lokalnym
występujące w gminie bezrobocie w znacznym stopniu wpływa na poziom życia wspólnoty samorządowej, a zastosowanie innych działań oraz środków prawnych wynikających z obowiązujących przepisów nie doprowadzi do aktywizacji gospodarczej, a zwłaszcza do znacznego ożywienia rynku lokalnego lub ograniczenia bezrobocia.
II. POWIAT
Jako jednostka samorządu terytorialnego nie ogranicza uprawnień gminy wykonując zadania publiczne o wymiarze lokalnym, tzn. takie, których bezpośrednim adresatem jest mieszkaniec i które uzupełniają zadania publiczne gminy.
Kompetencje samorządu powiatowego mają charakter taksatywny, tzn. że każde nowe zadanie przypisywane powiatowi musi mieć charakter aktu prawnego - ustawy. Na szczeblu powiatu wyróżniamy także zadania własne i zlecone. W wypadku zadań zleconych obowiązują reguły występujące przy gminie.
Zadania własne mają charakter komunalny, ponadgminny i dotyczą:
1. edukacji publicznej (szkoły ponadpodstawowe)
2. promocji i ochrony zdrowia (profilaktyka)
3. pomocy społecznej
4. transport i drogi publiczne
5. zagospodarowania przestrzennego i nadzoru budowlanego
6. kultury, kultury fizycznej
7. gospodarki nieruchomościami, geodezji, kartografii i kastratu
8. gospodarki wodnej, ochrony środowiska i przyrody oraz rybołóstwa śródlądowego
9. porządku publicznego i bezpieczeństwa obywateli
10. ochrony przeciwpowodziowej, przeciwpożarowej oraz zapobieganie klęskom żywiołowym i ich skutkom
11. przeciwdziałaniu bezrobociu oraz aktywizacji rynku pracy
a). inicjowanie i finansowanie prac interwencyjnych robót publicznych i szkolnych
b). inicjowanie tworzenia dodatkowych miejsc pracy oraz udzielanie pomocy bezrobotnym w
podejmowaniu działań na własny rachunek
c). udzielanie pomocy bezrobotnym i innym osobom poszukującym pracy
d). współdziałanie z powiatowymi radami zatrudnienia (których jeszcze nie ma) w sprawach
dotyczących ograniczenia bezrobocia, a zwłaszcza rozdziału i wykorzystania środków funduszu
pracy i wykorzystania środków państwowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych
12. utrzymywanie powiatowych obiektów i urządzeń użyteczności publicznej (szpitale, szkoły średnie) oraz obiektów
administracyjnych (starostwo).
III. WOJEWÓDZTWO
Jako element ustroju terytorialnego państwa oznacza jednostkę samorządu terytorialnego.
MIENIE SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO
Majątek publiczny powinien służyć realizacji interesu publicznego, a nie celom komercyjnum.
Tam, gdzie nie ma intersu puiblicznego nie ma podstaw do funkcjonowania własności publicznej - funkcjonuje prywatna.
W Polsce występują rangi majątku publicznego:
1. majątek ogólnopaństwowy (rząd i instytucje centralne)
2. majątek regionalny (sejmik i zarząd wojewódzki)
3. majątek lokalny (gminy i powiaty).
WYRÓŻNIENIE MAJĄTKU SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO
Majątek każdej jednostki samorządu terytorialnego jest odrębny, nie powiązany ani z majątkiem skarbu państwa, ani z majątkiem innych jednostek samorządu terytorialnego.
Wyróżniamy więc majątek:
- samorządu wojewódzkiego
- powiatowego
- gminnego.
Różnice między tymi rodzajami majątku:
1. merytoryczna (wynika ona z zadań, jakie stoją przed poszczególnymi jednostkami samorządu terytorialnego)
2. odmienność koncepcji co do zakresu regulacji w przedmiocie mienia samorządowego (różnice w regulacjach prawnych). W
wypadku województwa majątek został kompleksowo uregulowany w jednym akcie prawnym (nie ma odsyłaczy). W
wypadku powiatu uregulowania w ustawie podstawowej mają charakter ogólnikowy, dlatego o tym majątku decydują także inne
akty prawne. Gmina ma najszersze uregulowania dotyczące majątku.
WYKONANIE UPRAWNIEŃ MAJĄTKOWYCH PRZEZ JEDNOSTKI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO
Podstawowy element, który określa wykonywanie uprawnień właścicielskich określają reguły prawa cywilnego dotyczące wykonania praw podmiotowych. Jednak nakłada się na te reguły klauzule szczególnej staranności. Występuje ona przy zarządzaniu tym majątkiem, ale także dotyczy ochrony składników majątku.
W ramach klauzuli szczególnej staranności wyróżnia się zobowiązania:
1. Mienie samorządowe należy do kompetencji organów wykonawczych zarządu.
2. Przy wykorzystywaniu majątku ykorzystuje się zasadę reprezentacji łącznej. Polega ona w wypadku jakiegokolwiek rozporządzenia
składnikami majątku na każdorazowym składaniu oświadczeń przez dwóch członków zarządu danej jednostki samorządu
terytorialnego, ewentualnie przez jednego członka zarządu i jedną osobę upoważnioną przez zarząd. Odstępstwa (wyjątki) polegają na
dopuszczeniu jednoosobowej reprezentacji majątku samorządu. Jednak musi to w jasny (bezpośredni) sposób wynikać z regulacji
ustawowych, bądź statutowych. Stosuje się je z konieczności elastyczności działań samorządu terytorialnego.
3. Klauzula ograniczająca swobodę rozporządzania składnikami majątkowymi mienia samorządu. Znajduje ona zastosowanie, gdy:
- występuje ryzyko zaprzestania realizacji zadań publicznych samorządu terytorialnego
- gdy chodzi o nieodpłatne zbycie elementów majątku samorządu terytorialnego
- gdy dotyczy nieruchomości służących do powszechnego użytku lub bezpośredniego zaspokajania potrzeb publicznych
- gdy dotyczy przedmiotów mających szczególną wartość naukową, historyczną,kulturową, przyrodniczą itp.
W zakresie wykorzystania majątku jednostek samorządu terytorialnego największe ograniczenia występują w zakresie mienia województwa. Wynika to z zadań, które ta jednostka realizuje oraz ze struktury składników majątku, natomiast największą swobodę w dysponowaniu swoim majątkiem posiadają gminy.
Podsumowanie:
W wypadku rozwiązań polskich w zakresie korzystania ze składników majątku występuje zjawisko dysharmonii, czyli nierówne kompetencje poszczególnych jednostek.
NABYCIE SKŁADNIKÓW MAJĄTKU PRZEZ JEDNOSTKI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO
Jednostki samorządu terytorialnego jako podmiot prawa cywilnego mogą nabywać mienie w każdy przewidziany prawem sposób. Jednak poza tymi powszechnie stosowanymi rozwiązaniami występuje dodatkowy sposób nabycia tzw. wyposażenie w mienie.
Wyposażenie w mienie jest to przekazanie przez państwo (z funduszy skarbu państwa) zasobów majątkowych mających służyć realizacji zadań przypisanych danej jednostce publiczno-prawnej.
Formy wyposażenia w mienie:
- wydanie z urzędu, dotyczy ono przede wszystkim majątku użyteczności publicznej i zostało wprowadzone w formie ustawy o
powstaniu jednostek samorządu terytorialnego. Wszelkie koszty tej formy związane z przekazaniem oraz uregulowaniem stanu
prawnego ponosi skarb państwa. Jest to pierwotna forma nabycia składników majątku.
- na wniosek zarządu (rozwiązanie fakultatywne). Instytucją inicjującą przekazanie składników majątku w tej formie jest zarząd
danej jednostki samorządu terytorialnego. Zazwyczaj to rozwiązanie stosuje się w odniesieniu do komercyjnych elementów
majątku.
- na zasadzie dwustronnego porozumienia. Przekazanie składników majątku następuje tutaj z inicjatywy którejkolwiek ze stron
(samorządu terytorialnego lub skarbu państwa) i przybiera formę dobrowolnego porozumienia, umowy.
BUDŻET - POJĘCIA PODSTAWOWE
Budżet jest formalnym i finansowym planem działań umożliwiającym finansowanie działalności społeczności lokalnej (subregionalnej i regionalnej) w określonym czasie. Jest on równocześnie najważniejszym narzędziem zarządzania finansami lokalnymi.
Do tego celu wykorzystuje się następujące działania:
planowanie
zarządzanie (wykonywanie)
kontrola operacji finansowych samorządu.
Proces tworzenia budżetu to oół czynności podejmowanych przez samorząd lokalny, a związanych z przygotowaniem i zatwierdzeniem budżetu na nastęony rok.
Do 15 listopada zarząd musi przekazać projekt radzie danej jednostki samorządu terytorialnego i Regionalnej Izbie Obrachunkowej.
Rada danej jednostki samorządu terytorialnego musi uchwalić budżet do 31 marca włącznie.
Dopuszcza się wprowadzenie w czasie nieuchwalenia gospodarki finansów jednostek samorządu terytorialnego w oparciu o prowizorium budżetowe, jednak ono ma miejsce na szczeblu budżetu państwa.
Budżet dla danej jednostki samorządu terytorialnego do końca kwietnia opracowuje odpowiednia Regionalna Izba Obrachunkowa.
Zarząd musi do końca sierpnia złożyć sprawozdanie za I półrocze z wykonania budżetu (forma jest dowolna).
Rodzaje budżetu jednostek samorządu terytorialnego:
Budżet bieżący (eksploatacyjny) obejmuje on finansowanie bieżącej działalności i stałych usług świadczonych przez samorząd
terytorialny. Ma on charakter wyłącznie pasywny, czyli stara się zbilansować bieżace potrzeby z wydatkami. Najczęściej stosowany jest w gminach małych, biednych)
Budżet inwestycyjny (program inwestycyjny) dotyczy on finansowania przedsięwzięć inwestycyjnych, których czas realizacji
rozkłada się na wiele lat, a przedmiotem inwestycji są kosztowne elementy infrastruktury. Jest to więc zadanie inwestycyjne na dany rok w ramach projektu inwestycyjnego wieloletniego.
Typy budżetu - jest to klasyfikacja budżetu jednostek samorządu terytorialnego wg informacji w nich zawartych:
„Pozycje budżetowe” - budżet ten charakteryzujr się tym, że koncentruje się na dobrach i usługach, które mają być zakupione w
ramach gospodarki budżetu. Jest to budżet najprostszy i najbardziej rozpowszechniony, gdyż jest łatwy do realizacji i w sposób prosty daje się zintegrować z systemem księgowym. Wadą tego typu budżetu jest to, że nei ułatwia rozlokowania środków finansowych i nie stymuluje prawidłowych procesów decyzyjnyxch.
2. budżet programowy (nowoczesny) koncentruje się na informacjach wyjściowych, opisuje to, do czego dążymy. Ujmuje on
razem wszystkie działania i wydatki związane z danym celem, co jest jego podstawową zaletą. Jest on jednak skomplikowany i
trudny do opracowania.
3. Budżet realizacyjny (bardzo rzadko stosowany w Polsce) reprezentuje on podejście niestandardowe, koncentruje się na
skuteczności (efektywności), czyli na związkach między kosztami a korzyściami.
4. W praktyce stosuje się hybrydy budżetowe, czyli połączenie wcześniej wymienionych typów budżetu.
PRZYCZYNY OPRACOWYWANIA BUDŻETU PRZEZ JEDNOSTKI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO
W praktyce, jak i w literaturze wymienia się wiele przyczyn, wśród których za najważniejsze uważa się następujące:
powody prawne - akty prawne dotyczące jednostek samorządu terytorialnego nakładają na nie obowiązek sporządzania budżetu jako podstawowego narzędzia finansów samorządowych (nie ma budżetu - nie ma samorządu)
podstawy administracyjne (administracyjno-ekonomiczne) dotyczy elementów związanych z zarządzaniem (planowaniem) rozwoju jednostek samorządu terytorialnego, jak i poszczególnych elementów (gospodarki samorządowej). Wyrazem tego jest nałożenie na gminy i województwa samorządowe obowiązku zarządzania strategią rozwoju
powody polityczne:
● działania związane z polityką społeczną
● budżet jest informatorem o zamierzonych działaniach władz samorządowych (praferencje).
PROCES TWORZENIA BUDŻETU PRZEZ JEDNOSTKI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO
W praktyce wyróżnia się w tym procesie kilka etepów, według których ma przebiegać ogół czynności związanych z konstruowaniem i wykonaniem budżetu. Podstawowe etapy:
Przyjęcie ram dla budżetu - metodologia, znaczenie budżetów jednostek, przypisywanie rangi:
preferencje polityczne
rozpisujemy harmonogram dalszych prac
Określenie źródeł dochodów:
dochody istniejące
dochody, które pojawią nam się w przyszłości
Szukanie nowych źródeł dochodów:
- źródła zewnętrzne np. źródła z budżetu państwa, dotacja celowa na realizację zadań własnych, środków z
funduszy pomocniczych
oszacowanie ogólnej kwoty dochodu
Przegląd wydatków:
określamy sposób wydatkowania
przypisujemy wydatkom określone kwoty
Równoważenie budżetu - albo obcinamy wydatki, albo dochody
Zaciąganie długu publicznego przez gminę:
kredyt
obligacje
Przygotowanie projektu uchwały budżetowej. Opracowuje go zarząd.
Zatwierdzenie i uchwalenie budżetu. Dokonuje go rada danej jednostki samorządu terytorialnego. Musi tego dokonać w okresie przewidzianym w ustawie.
Realizacja budżetu (podlegająca równocześnie kontroli)
Sprawozdanie i przyjęcie wykonania budżetu.
KOMPETENCJE ORGANÓW JEDNOSTEK SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO PRZY PRACACH NAD BUDŻETEM (OPRACOWYWANIE BUDŻETU).
I. Organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego podejmuje uchwałę budżetową przed rokiem budżetowym, a w szczególnie
uzasadnionych wypadkach nie później niż do 31 marca roku budżetowego. (W przypadku, gdy obowiązuje prowizorium budżetowe w
ujęciu do budżetu centralnego, organ ten może na wniosek zarządu uchwalić prowizorium budżetowe).
II. Zarząd jednostki samorządu terytorialnego przygotowuje i przedkłada organowi stanowiącemu jednostki samorządu terytorialnego do 15
listopada roku poprzedzającego rok budżetowy projekt uchwały budżetowej wraz z objaśnieniem oraz informacjami o stanie mienia
komunalnego. Informacje te zawierają dane dotyczące przysługujących jednostce samorządu terytorialnego praw własności, zaistniałych
zmian w zasobach majątkowych oraz dane o dochodach uzyskiwanych z tytułu wykonania praw własności i innych praw majątkowych.
III. Uczwała budżetowa jednostki samorządu terytorialnego musi określać:
prognozowane dochody jednostki samorządu terytorialnego uporządkowane wg ważniejszych źródeł dochodów i działów
klasyfikacji
wydatki budżetu jednostki samorządu terytorialnego w podziale na działy i rozdziały klasyfikacji z wyodrębnieniem:
a). wydatków bieżących, w tym:
wynagrodzeń i pochodnych od wynagrodzeń
dotacji
wydatki na obsługę długu jednostki samorządu terytorialnego
wydatki z tytułu poręczeń i gwarancji udzielonych przez jednostkę samorządu terytorialnego
b). wydatki majątkowe:
źródeł pokrycia deficytu lub przeznaczenia nadwyżki budżetu jednostki samorządu terytorialnego
wydatki związane z wieloletnimi programami inwestycyjnymi (musi istnieć osobne opisanie każdego programu)
plan przychodów i wydatków zakładów budżetowych, gospodarstw pomocniczych, jednostek budżetowych i środków specjalnych
plan przychodów i wydatków funduszy celowych
upoważnienia dla zarządu jednostki samorządu terytorialnego do zaciągania długów oraz do spłat zobowiązań samorządu terytorialnego
zakres i kwoty dotacji przedmiotowych
dochody i wydatki związane z realizacją zadań administracji rządowej i innych zadań zleconych jednostce samorządu terytorialnego na drodze ustawy
dochody i wydatki związane z realizacją zadań wspólnych realizowanych na podstawie umów lub porozumień między jednostkami samorządu terytorialnego w budżecie jednostki samorządu terytorialnego, której powierzono realizację tych zadań.
Przepisy ustawy o finansach publicznych stanowią również, że uchwały budżetu mogą zawierać:
a). upoważnienie dla zarządu jednostki samorządu terytorialnego do zaciągania kredytów i pożyczek oraz emisji papierów
wartościowych na pokrycie występującego w ciągu roku deficytu budżetowego danej jednostki
b). upoważnienia dla zarządu jednostki samorządu terytorialnego do dokonywania zmian w budżecie (z wyłączeniem przenoszenia
kwot między działami tego budżetu)
c). inne postanowienia dotyczące wykonywania budżetu jednostki samorządu terytorialnego.
Rozwiązania szczegółowe o charakterze wyjątkowym występują przy gminach:
przy gminach występuje konieczność określenia dochodów z tytułu wydawanych zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych i wydatków przeznaczonych na profilaktykę i rozwiązywanie problemów alkoholowych
uchwała budżetu gminy może również określać wydatki jednostek pomocniczych gminy oraz uprawnienia jednostek pomocniczych do prowadzenia gospodarki finansowej w ramach budżetu gminy.
UWARUNKOWANIA WPŁYWAJĄCE NA PROCES UCHWALANIA BUDŻETU W JEDNOSTCE SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO:
Wewnętrzne:
wielkość jednostki samorządu terytorialnego (powierzchnia, liczba ludności, zasoby) (element twardy)
tożsamość terytorialna mieszkańców (element miękki)
poziom rozwoju gospodarczego
uwarunkowania historyczne
aktywność i poziom kwalifikacji pracowników administracji samorządowej (element miękki).
Zewnętrzne:
sytuacja gospodarcza w kraju
preferencje rządu
rozwiązania instytucjonalno-prawne
sytuacja międzynarodowa
położenie goegraficzne itd.
WYKONANIE BUDŻETU
Organem bezpośrednio odpowiedzialnym za realizację określonych uchwałą budżetową dochodów i wydatków oraz innych przychodów i rozchodów jednostki samorządu terytorialnego jest jej zarząd, który w terminie 21 dni od dnia uchwalenia uchwały budżetowej musi:
opracować układ wykonawczy budżetu w podziale na działy, rozdziały i paragrafy klasyfikacji dochodów i wydatków
przekazuje jednostkom podległym informacje o ostatecznych kwotach dochodów i wydatków tych jednostek oraz wysokości dotacji i wpłat do budżetu
opracowuje plan finansowy zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostce samorządu terytorialnego ustawami, przyjmując jako podstawę tego planu kwotę dotacji przyznanej na ten cel w danym roku budżetowym.
Układ wykonawczy budżetu jednostki samorządu terytorialnego określa szczegółowy plan dochodów i wydatków oraz wielkości z niego wynikające stanowiące podstawy dostosowania planów jednostki samorządu terytorialnego do tych założeń.
Kompetencje organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego w toku wykonywania budżetu:
kontrola wykonania budżetu:
przyjmowanie informacji o przebiegu wykonania budżetu za I półrocze w terminie do 31 sierpnia (zakres i
formę określa ten organ)
rozpatruje sprawozdania z wykonania budżetu w terminie do 30 kwietnia po roku budżetowym i podejmuje
uchwałe w sprawie udzielenia absolutorium zarządowi
posiada możliwość przekazywania niektórych własnych uprawnień innym jednostkom organizacyjnym
może upoważniać zarząd do dokonywania zmian w realizacji planu wydatków budżetu (z wyłączeniem przeniesienia pomiędzy działami)
może podejmować uchwałę w sprawie zmian uchwały budżetu w trakcie jego realizacji.
Skarbnik - w procesie wykonywania budżetu jednostki samorządu terytorialnego odgrywa on istotną rolę. Poprzez złożenie swojego podpisu
potwierdza wystąpienie określonego zadania w budżecie i tym samym uruchamia określone środki finansowe. Czuwa
równocześnie nad realizacją budżetu, nad przestrzeganiem legalności i rzetelności oraz odpowiada za formalno-rachunkową
prawidłowość w dokumentacji dotyczącej operacji budżetowej.
NADZÓR NAD DZIAŁALNOŚCIĄ SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO W POLSCE
Nadzór jest to obowiązek podejmowania czynności przez określony podmiot w stosunku do innego.
Przepisy w sprawie nadzoru działalności samorządu w Polsce nie mają zastosowania do kompetencji ustawowych organów samorządu w sprawach indywidualnych z zakresu administracji publicznej rozstrzyganych drogą decyzji administracyjnych - w tej sytuacji obowiązuje wyłącznie kodeks postępowania administracyjnego, a instancjami są samorządowe kolegia odwoławcze (dla spraw z zakresu administracji rządowej jest wojewoda).
Podstawy prawne nadzoru nad działalnością samorządów:
Europejska Karta Samorządu Terytorialnego. W art. 8 dokument ten wskazuje, że nadzór powinien dotyczyć tylko legalności działań (przy zadaniach zleconych także ich racjonalności). Art. 11 określa prawo ochrony jednostki samorządu terytorialnego przed bezpodstawnym naruszeniem swobody funkcjonowania samorządu (instancją odwoławczą jest sąd).
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej. W art. 171 ust. 1 przewidujue, że nadzór nad działalnością samorządu terytorialnego ma dotyczyć jedynie zgodności z prawem, a działalność ta podlega ochronie sądowej. W art. 171 ust. 2 i 3 wskazuje ona podmioty nadzoru - sejm, premier rady ministrów, wojewodowie i regionalne izby obrachunkowe. W tych samych zapisach dopuszcza konstytucja pewne rozstrzygnięcia, do jakich mogą posunąć się organy kontrolne. Wskazuje także zakres zadań i kompetencji im przysługujących.
Ustawy o samorządzie terytorialnym tj. ustawa o samorządzie gminnym, powiatowym i wojewódzkim. Ponieważ ust. O samorządzie gminnym została uchwalona dużo wcześniej niż pozostałe (1990 r.), stąd występuje w niej wiele odmiennych uregulowań niż w ust. O samorządzie powiatowym i wojewódzkim, które zostały uchwalone 5 czerwca 1998 r.W zakresie nadzoru istnieje wiele trudności interpretacyjnych. Zakres nadzoru w stosunku do trzech form samorządu wykazuje wiele różnic np. w odniesieniu do gmin RIO nadzoruje sprawy budżetowe, natomiast powiaty i województwa szerzej w zakresie całej gospodarki finansowej.
PODSUMOWANIE:
Akty prawne wskazują, że w rozwiązaniach polskich system nadzoru dotyczy uchwał organów samorządu.
PODMIOTY NADZORU
Zgodnie z konstytucją ustawowy zakres podmiotów sprawujących nadzór nad działalnością samorządów ograniczony jest do prezesa rady ministrów i wojewody, a w zakresie spraw finansowych RIO. Równocześnie organy te mogą wkraczać tylko w przypadkach określonych ustawami. W rozstrzygnięciach nadzorczych wojewoda nie może wskazywać właściwego jego zdaniem sposobu działania samorządu, natomiast regionalna izba obrachunkowa powinna wskazywać prawidłowy sposób oraz termin usunięcia znalezionych nieprawidłowości.
Zakres nadzoru nad wykonaniem zadań własnych poszczególnych form samorządu jest sprawowany na podstawie kryterium zgodnie z prawdą (art. 85,77,79).
W wypadku zadań zleconych nadzór może być prowadzony z punktu widzenia celowości, rzetelności i gospodarności.
Instytucje nadzoru mogą żądać danych dotyczących organizacji i funkcjonowania gminy w zakresie niezbędnych rozstrzygnięć.
Na przewodniczących organów wykonawczych nałożono obowiązek przedkładania organom nadzoru (wojewoda i regionalna izba obrachunkowa) w ciągu 7 dni uchwał każdego organu samorządu terytorialnego (w wypadku województwa obowiązek taki ciąży również na zarządzie - Warszawa).
W wypadku zgłoszenia zastrzeżeń przez organ nadzorczy następuje automatyczne wstrzymanie biegu uchwał, w stosunku do których wszczęto postępowanie nadzorcze (w przypadku samorządu województwa wstrzymanie następuje dopiero po podjęciu odpowiedniego rozstrzygnięcia nadzorczego wojewody).
WYJĄTEK:
Wszczynanie postępowania nadzorczego odbywa się nie tylko z urzędu, ale może być dokonane w oparciu o postępowanie obywateli oraz innych podmiotów (zgodnie z przepisami prawa administracyjnego), tylko że wówczas nie wstrzymuje to biegu uchwał organów samorządu.
Osobnym podmiotem, który sprawuje kompleksowo kontrolę nad funkcjonowaniem państwa jest sejm, który na wniosek prezesa rady ministrów może rozwiązać organ stanowiący danego samorządu. W przypadku rozwiązania organów samorządu, prezes rady ministrów wyznacza osobę upoważnioną do pełnienia ich funkcji (w gminie podejmuje taką decyzję na wniosek ministra spraw wewnętrznych i administracji). Zastępczy organ samorządu terytorialnego staje się elementem administracji rządowej (podlega wojewodzie lub ministrowi spraw wewnętrznych i administracji), ma prawo zaciągania zobowiązań, które będą skutkować dla jego następcy.
Innym dopuszczalnym środkiem jest zawieszenie działalności organów samorządu terytorialnego (dotyczy to przede wszystkim zarządu). Może to nastąpić w sytuacji nie rokującej nadziei na szybką poprawę i przedłużaniu się braku skuteczności wykonania zadań publicznych.
Brak skutków rozumiany jest jako nieosiąganie w dłuższym czasie oczekiwanych wyników działań samorządu.
Okres tego zawieszenia nie powinien trwać dłużej niż 2 lata (lub do najbliższych wyborów).
W przypadku zawieszenia funkcjonowania organów gmin i powiatów, przed podjęciem takiej decyzji należy sięgnąć po opinię sejmiku województwa.
W przypadku województwa najpierw wojewoda musi przedstawić zarzuty oraz zażądać niezwłocznego przedstawienia programu poprawy sytuacji województwa.
W następstwie zawieszenia organów samorządu powołuje się komisarza rządowego.
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA RIO
W wyniku nieuchwalenia budżetu przez jednostkę samorządu terytoriaslnego, budżet ten może zostać określony przez wojewodę na wniosek RIO.
RIO posiada także uprawnienia nadzorcze wykraczające poza ramy uregulowań konstytucyjnych - w ustawie o tej instytucji istnieje zapis, iż w przypadku stwierdzenia nieważności uchwały budżetowej (całości lub części budżetu) ustanawia całośc lub część budżetu kolegium RIO.
OCHRONA PRZED NADZOREM
Ochrona przed ingerowaniem podmiotów nadzoru w działalność samorządu znajduje wyraz przede wszystkim w formie ograniczeń tzn. instytucja nadzoru może kwestionować uchwałę tylko w okresie 30 dni od jej dostarczenia. Drugim elementem ochrony jest możliwośc zaskarżenia rozstrzygnięcia nadzorczego do Naczelnego Sądu Administracyjnegi NSA przez jednostkę samorządu terytorialnego które musi nastąpić w terminie do 30 dni od daty otrzymania decyzji instytucji nadzoru. Decyzje NSA są ostateczne, czyli uprawomocniają uchwałę albo decyzję nadzoru.
OKRES PRZEJŚCIOWY MIĘDZY 1 STYCZNIA 1999 R. - 31 GRUDNIA 1999 R.
W tym okresie wojewoda pełniący fenkcję delegata rządu do spraw reformy ustrojowej w oparciu o to miał wgląd w działania samorządu związane z wdrażaniem reform oraz ich koordynowaniem. Równocześnie musimy co miesiąc składać sprawozdanie z funkcjonowania jednostki samorządu terytorialnego do ministerstwa spraw wewnętrznych i administracji.
KSZTAŁTOWANIE SIĘ DOCHODÓW JEDNOSTEK SAMORZĄDÓW TERYTORIALNYCH W WYBRANYCH LATACH
Źródła dochodów samorządu terytorialnego klasyfikuje się w polskiej teorii, jak i w praktyce, w dwojaki sposób (ze względu na pewność dochodów):
dochody obligatoryjne (na pewno muszą wystąpić)
dochody potencjalne (mogą, ale nie muszą wystąpić).
Większość autorów skłania się ku drugiemu podziałowi, który dokonuje podziału dochodów jednostek samorządu terytorialnego na trzy grupy:
dochody własne:
podatki lokalne
opłaty
dochody z mienia
darowizny
spadki
oprocentowanie z lokat
opłaty za koncesję na alkohol itd.
udziały w podatkach budżetu państwa. W tej grupie wyróżnia się udziały w podatkach dochodowych od osób fizycznych i od osób prawnych.
Transfery z budżetu państwa. Zalicza się tutaj subwencje, o których wykorzystaniu decyduje zarząd jednostki samorządu terytorialnego, które muszą być obligatoryjnie wykorzystane zgodnie z celem przeznaczenia.
Żródła dochodów gminy w Polsce w wybranych latach:
Żródło |
1992 |
1996 |
1997 |
1999 |
I kwartał 2000 |
Dochody własne |
47,3% |
34,8% |
35,2% |
54,8% |
48,2% |
Udziały w podatkach budżetu państwa |
22,2% |
25,4% |
24,2% |
_________________ |
________________ |
Subwencje |
11,4% |
25,3% |
24,1% |
33,6% |
43,7% |
Dotacje |
18,8% |
13,9% |
14,1% |
11,6% |
8,1% |
I. GMINA
W 1999 r. gminy osiągnęły dochody wyższe od planowanych o 0,1% i o 6,7% wyższe niż w 1998 r.
Wydatki gmin były niższe niż zaplanowane o 4,8%, a wyższe niż w roku poprzednim o 5,6%.
W 1999 r. gminy zamknęły budżety zbiorczym deficytem 481365 tys. zł (55% gmin)
Nadwyżkę budżetową osiągnęło w tym okresie 45% ogólnej liczby gmin i wynosiła ona ok. 600 tys. zł
Sposób finansowania deficytu w 1999 r.:
kredyt bankowy 38,3%
pożyczka 39,5%
nadwyżka budżetowa z lat ubiegłych 17,1%
emisja papierów wartościowych 45% (w gminach miejskich wyniosło to ponad 7%)
środki z prywatyzacji 0,6% (w gminach wiejskich 0,1%, a pozostałe 1,1%)
Dochody własne wyniosły 100,8%
z łącznej kwoty udzielonych przez gminy ulg i obniżek górnych stawek (odroczeń, umorzeń, zwolnień, zaniechań itd. - bez ulg ustawowych)
na zaniechanie poboru przypada 30,8%, zaś na obniżenie górnych stawek 69,2%
W strukturze dochodów ogółem gminy najważniejsze pozycje to:
dochody własne
udział we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych 29,9%
podatek od nieruchomości 21,4%
dochody z majątku gminy 11,6%
opłata skarbowa 7,9%
Subwencja ogólna 33,6%
Dotacja celowa 11,6%
Przeciętny dochód na głowę mieszkańca osiągnięty przez gminy wyniósł 1191 i był wyższy o 6,6% od roku poprzedniego
Struktura wydatków:
a). wydatki majątkowe 22,1% (zwiększyły się o 2,8%)
b). wydatki bieżące 77,9% (zwiększyły się o 8,3%), w tym:
wydatki na wynagrodzenia 47,7%
oświata i wychowanie 39,6%
gospodarka komunalna 16,6%
administracja państwowa i samorządowa 12,1%
opieka społeczna 10,4%
Udział zobowiązań w dochodach gmin wynosił 11,5%
Zobowiązania wystąpiły w ponad 2000 gmin, przy czym w 812 były to zobowiązania wymagalne.
POWIAT
Dochody powiatów w 1999 r. wyniosły 99,6% planu
Wydatki w tym okresie były niższe od zaplanowanych o 1,3%
Nadwyżkę budżetową osiągnęło 85,1% powiatów i wyniosła ona ponad 90 tys. zł
Deficyt budżetowy wystąpił w 46% powiatów i wynosił ponad 27 tys. zł
Sposób finansowania deficytu budżetowego przez powiaty:
kredyt bankowy 90,4%
pożyczki 9,2%
inne 0,2%
Struktura dochodów powiatu:
dochody własne 6,2%
dotacja celowa 49,4%
subwencja ogólna 44,4%
Dochody własne zostały zrealizowane w wysokości 105,2% w stosunku do planu
Budżet gminy może obsługiwać każdy bank z wyjątkien NBP.
Jednostki samorządu terytorialnego (JST) mogą zaciągać kredyty i pożyczki oraz emitować papiery wartościowe na pokrycie występującego w ciągu roku niedoboru ich budżetu, a także finansowanie wydatków nie znajdujących pokrycia w planowanych ich dochodach.
Zaciągnięte kredyty i pożyczki oraz wyemitowane papiery wartościowe na pokrycie bieżącego deficytu JST podlegają spłacie lub wykupowi w tym samym roku, w którym zostały zaciągnięte lub wyemitowane.
Ponadto suma zaciągniętych kredytów i pożyczek oraz zobowiązań z wyemitowanych papierów wartościowych na powyższe cele nie może przekroczyć określonej w budżecie kwoty.
W przypadku ubiegania się przez JST o udzielenie kredytu lub pożyczki, a także w przypadku zamiaru emisji papierów wartościowych RIO na wniosek JST wydaje opinię o możliwości spłaty kredytu, pożyczki lub wykupu papierów wartościowych. Opinia ta jest przekazywana przez JST podmiotowi udzielającemu pożyczki lub kredytu oraz podawana jest do wiadomości podmiotu, do którego kierowana jest oferta nabycia papierów wartościowych.
W ustawie o finansach publicznych wprowadzono następujące ograniczenia dotyczące zadłużenia JST:
Jednostki te mogą zaciągać jedynie zobowiązaniaa na pokrycie tych wydatków, które nie znajdują pokrycia w planowanych dochodach oraz których koszty obsługi są ponoszone przynajmniej raz do roku, przy czym:
- dyskonto od emitowanych przez JST papierów wartościowych nie może przekroczyć 5% wartości
nominalnej
kapitalizacja odsetek jest niedopuszczalna.
Jednostki te nie mogą zaciągać zobowiązań finansowych, których maksymalna wartość nominalna w zł nie została ustalona w dniu
zawarcia transakcji.
Łączna kwota zobowiązań przypadająca do realizacji w danym roku budżetowym z tytułu spłat kredytów i pożyczek oraz wyemitowanych papierów wartościowych (dolicza się tutaj także zobowiązania wynikające z udzielonych poręczeń) nie może przekrpczyć 15% planowanych na dany rok budżetowy dochodów tej jednostki.
Jeżeli relacja łącznej kwoty państwowego długu publicznego (PDP) powiększonej o kwotę przewidywanych wypłat z tytułu poręczeń i gwarancji udzielonych przez podmioty sektora finansów publicznych do PKB przekroczy 55%, to łączna kwota zobowiąząn przaypadających do realizacji w danym roku budżetowym z tytułu spłat kredytów i pożyczek oraz wykupu wyemitowanych przez JST papierów wartościowych, a także zobowiązań wynikających z udzielonych przez nią poręczeń nie może przekroczyć 12% planowanych na dany rok budżetowy dochodów tej jednostki, chyba że obciążenia te w całości wynikają z zobowiązań zaciągniętych przed datą tej relacji.
Łączna kwota długu JST na koniec roku obrotowgo nie może przekroczayć 60% jej dochodów w tym roku budżetowym.
Jeżeli relacja PDP do PKB jest większa od 50%, a mniejsza od 55%, to relacja deficytu JST do jej dochodów nie może być wyższa niż analogiczna relacja dotycząca budżetu państwa z roku bieżącego (chodzi o relację, która ma zostać dopiero uchwalona w ramach uchwały budżetowej).
Jeżeli relacja PDP dp PKB jest większa od 55%, a mniejsza od 60%, to górne ogranicznie relacji deficytu JST do ich dochodów (jaka może zostać uchwalona w budżecie) zostaje zmniejszona poprzez pomnożenie przez współczynnik R = (0,6 - PDP/PKB) : 0,005.
Jeżeli relacja PDP do PKB jest równa lub większa od 60%, to poczynając od 7 dnia po dniu ogłoszenia tej relacji podmioty sektora finansów publicznych nie mogą udzielać nowych poręczerń i gwarancji (podobnie w następnym roku budżetowym JST uchwalając (opracowując) budżet na przyszły rok nie może zawrzeć w nim deficytgu tzn. wynik budżetowy musi osiągnąć nadwyżkę albo )).
Ograniczenia określone w powyższych punktach (6,7,8) nie stosuje się do kwot deficytu JSt sfinansowanych nadwyżką budżetową z lat poprzednich.
PRZYCHODY JAKO DODATKOWA FORMA ZASILANIA BUDŻETÓW JST
Podstawowe kategorie przychodów JST to:
- wpływy środków pieniężnych z operacji czasowych o charakterze zwrotnym, powodujące zaciągnięcie zobowiązań
stanowiących w danym roku lub latach następnych obciążenie budżetu, powiększające deficyt oraz dług danej JST
(gwarancje, poręczenia, kredyty itd.)
- przychody budżetu z prywatyzacji majątku państwowego lub samorządowego
- przychody będące wpływami uzyskiwanymi przez jednostki organizacyjne gospodarki pozabudżetowej
- nadwyżka budżetowa JST z lat ubiegłych. Nadwyżka pierwotna to nie są pozostałości z lat ubiegłych.
SAMOOPODATKOWANIE SIĘ MIESZKAŃCÓW GMINY JAKO FORMA DOCHODU
Referendum gminne przewiduje, że za pomocą tej instytucji mieszkańcy gminy, a więc osoby tworzące wspólnotę samorządową mogą przeprowadzić je w każdej ważnej sprawie publicznej dotyczącej gminy.
Ale tylko dwie sprawy mogą być wyłącznie rozstrzygnięte w drodze referendum tj. samoopodatkowanie się mieszkańców gminy oraz odwołanie rady gminy przed upływem kadencji.
Referendum może odbywać się z inicjatywy:
rady gminy
mieszkańców gminy (1/10)
terenowych struktur partii politycznych
organizacji społecznych działających w danej gminie.
Referendum jest ważne, jeśli wzięło w nim udział co najmniej 30% uprawnionych do głosowania, natomiast wyniki referendum są rozstrzygające, jeśli za jednym z rozwiązań w sprawie poddanej referendum oddano więcej niż połowę ważnych głosów.
Nie dotyczy to jednak samoopodatkowania się mieszkańców gminy. W tym wypadku kryteria zostały zaostrzone i dla rozstrzygającego w skutku referendum wymagane jest, aby za samoopodatkowaniem padło co najmniej 2/3 ważnie oddanych głosów.
Cel samoopodatkowania powinien dotyczyć publicznych zadań. Niestety właściwe ustawy nie przesądzają charakteru prawnego przedreferendum w sprawie samoopodatkowania się mieszkańców gminy, dlatego niezbędne były wykładnie prawa dokonywane m.in. przez NSA. Szczególnie kontrowersyjne są decyzje z roku 1996 i 1997, w których stwierdzono, że w przypadku samoopodatkowania „trudno byłoby mówić o przymusie”, co w konsekwencji pozbawia instytucję samoopodatkowania jakichkolwiek sankcji prawnych.
W 1997 r. NSA stwierdził, że nie można wprowadzić podatków w ściśle określonych celach, gdyż obowiązek podatkowy może formułować jedynie państwo, czyli np. nie można wprowadzić podatków śmieciowych, zdrowotnych, utylizacyjnych itd.
Ostatnio NSA stwierdziło jednak, że w przypadku wprowadzenia podatku to referendum stanowi podstawę prawną roszczeń gminy o spełnienie uchwalonych w jego drodze świadczeń.
Ponieważ w praktyce występuje wiele uchybień w ustawach, ta forma wprowadzania dochodów budżetowych JST ostatnio ulega zanikowi.
Kwestią zasadniczą budzącą wątpliwości jest brak precyzyjnego przepisu, który określiłby, na kogo można nałożyć tego typu podatki (NSA określiło, że na mieszkańców gminy).
KLASYFIKACJA DOCHODÓW JST ZGODNIE Z USTAWĄ O DOCHODACH JST W LATACH 1999-2000 (PRZEDŁUŻONA NA ROK 2001 DECYZJĄ MF)
GMINA
Dochody obligatoryjne:
wpływy z ustalonych i pobieranych na podstawie odrębnych ustaw podatków (od nieruchomości, rolny, leśny, od środków transportu, ryczałt, od spadków i darowizn, od czynności cywilno-prawnych, od posiadania psów)
wpływy z opłat, w tym opłaty skarbowej, eksploatacyjnej, lokalnej, inne opłaty pobiertane na podstawie odrębnych ustaw, o ile te ustawy stanowią, że jest to dochód gminy
udziały w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa w wysokości 27,6% wpływów z podatku dochodowego od osób fizycznych oraz 5% wpływów z podatku dochodowego od osób prawnych i jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej posiadających siedzibę na terenie gminy
subwencja ogólna
dochody uzyskiwane przez jednostki budżetowe gmin oraz wpłaty od zakładów budżetowych i gospodarstw budżetowych gmin
dotacje celowe budżetu państwa na zadania z zakresu administracji państwowej zleconych gminie oraz inne zadania zlecone gminie
odsetki od środków finansowych gminy gromadzonych na rachunku bankowym
dochody z majątku gminy.
Dochody nieobligatoryjne:
dotacje celowe na dofinansowanie zadań własnych gminy
dotacje celowe na zadania realizowane przez gminę na podstawie porozumień z organami administracji rządowej lub innymi jednostkami samorządu terytorialnego
dotacje celowe z budżetu państwa na usuwanie bezpośrednich zagrożeń dla bezpieczeństwa i porządku publicznego
dotacje z funduszy celowych
spadki, darowizny
odsetki od pożyczek udzielanych przez gminę
opłaty prolongacyjne oraz odsetki od nieterminowo regulowanych należności stanowiących dochody gminy
odsetki i dywidendy od wniesionego kapitału
dochody z kar pieniężnych i grzywien określonych odrębnymi przepisami
inne dochody należne gminie na podstawie odrębnych przepisów.
POWIAT
Dochody obligatoryjne:
udział w wysokości 1% w podatku dochodowym od osób fizycznych od mieszkańców zamieszkałych na
terenie powiatu
subwencja ogólna
dochody uzyskiwane przez jednostki budżetu powiatu oraz wpłaty do budżetów powiatowych i gospodarstw pomocniczych jednostek budżetowych powiatu
dotacje celowe z budżetu państwa na realizację zadań służb inspekcji i straży, o których mowa w ustawie o samorządzie powiatowym
dotacje celowe z budżetu państwa na zadania z zakresu administracji rządowej wykonywane przez powiat na podstawie odrębnych przepisów
dotacje celowe z budżetu państwa na finansowanie zadań własnych powiatu
odsetki od środków finansowych powiatu gromadzonych na rachunkach bankowych
dochody z majątku powiatu.
Dochody nieobligatoryjne:
dotacje celowe na dofinansowanie zadań własnych powiatu
dotacje celowe z budżetu państwa na usuwanie bezpośrednich zagrożeń dla bezpieczeństwa i porządku publicznego
dotacje z funduszy celowych
dotacje celowe na zadania realizowane przez powiat na podstawie porozumień z organami administracji rządowej lub z innymi jednostkami samorządu terytorialnego
spadki, zapisy i darowizny
odsetki od pożyczek udzielonych przez powiat
odsetki od nieterminowo przekazanych należności stanowiących dochody powiatu
odsetki i dywidendy od wniesionego kapitału
dochody z kar pieniężnych i grzywien określonych odrębnymi przepisami
inne dochody należne powiatom na podstawie odrębnych przepisów.
WOJEWÓDZTWO
Dochody obligatoryjne:
udziały we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych zamieszkałych na terenie województwa
w wysokości 1,5% oraz udział 0,5% we wpływach z podatku dochodowego od osób prawnych i jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej posiadających siedzibę na terenie województwa
subwencja ogólna
dochody uzyskiwane przez jednostki budżetowe województwa oraz wpłaty od zakładów budżetowych i gospodarstw pomocniczych jednostek budżetowych województwa
dotacje celowe z budżetu państwa na zadania z zakresu administracji rządowej wykonywane przez województwa na podstawie odrębnych przepisów
dotacje celowe z budżetu państwa na finansowanie zadań własnych województwa
odsetki od środków finansowych województwa gromadzonych na rachunkach bankowych
dochody z majątku województwa.
PRZYKŁADOWE DEFINICJE OCEN RATINGOWYCH
Symbole ratingowe (około 20 różnych możliwych stopni ryzyka kredytowego. Pceny te dodatkowo są wzmacniane lub osłabione
znakiem „+” lub „-„ w celu lepszego odzwierciedlenia ryzyka poszczególnych grup. Standardowa skala ocen:
AAA
papier ma najdłuższą wycenę
zdolność emitenta do regulowania zobowiązań jest wyjątkowo mocna
bardzo mała wrażliwość na zmiany w otoczeniu
AA
papiery dłużne mają bardzo mocną zdolność do spłaty zadłużenia
występuje większa wrażliwość na zmiany w otoczeniu
A
papiery dłużne mają w danym czasie silną wrażliwość na zmiany w otoczeniu
BBB
papiery dłużne mają obecnie wystarczającą zdolność do spłaty zadłużenia i odsetek
w wypadku niekorzystnych trendów machiny bezpieczeństwa jest niewystarczający, aby w pełni w przyszłości podołać zobowiązaniu
BB
papiery dłużne zaczynają mieć charakter spekulacyjny
wszelkie zobowiązania są regulowane terminowo
B
papiery dłużne w danym czasie mają zdolność do zapłaty zadłużenia i odsetek
występuje duże ryzyko zaprzestania ich obsługi w przyszłości
CCC
papiery dłużne nie zapewniają bezpieczeństwa inwestycyjnego
charakteryzują się dużą nieprzewidywalnością
CC
papiery dłużne o charakterze spekulacyjnym
C
grupa najwyższego ryzyka
istnieje małe prawdopodobieństwo, że zobowiązania będą regulowane w terminie.
Funkcje ratingu:
rola dyskryminacji (przypisywanie emitenta do konkretnej grupy ryzyka)
wyraża prawdopodobieństwo niewywiązania się z zobowiązań i określa tym samym koszt tego ryzyka w celu optymalizacji i zarządzania ryzykiem kredytowym
promocja emitenta jako wiarygodnego podmiotu.
TRENDY RATINGU JEDNOSTEK SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO W EUROPIE
Według agencji „S&P” (raport z 1998 r.) znaczenie ratingu w Europie jest niewielkie. Wynika to ze znikomego udziału emisji obligacji na eurorynku. W 1998 r. wyniosły one 2%. Dodatkowo głównymi uczestnikami tego rynku są regiony i gminy z:
Niemiec (tylko nieliczni emitenci są stali)
Hiszpanii (wyłącznie miasta i regiony)
Francji (4% to kapitał uzyskany z tego typu emisji).
Przyczyny ograniczeń dostępu regionów i gmin do eurorynku:
ograniczenia strukturalne
finansowanie regionów w niektórych krajach kierowane jest ze szczebla centralnego (Wielka Brytania,
Portugalia)
wysoki poziom decentralizacji budżetowo-finansowej (Francja)
ograniczenia regulacyjne
konieczność uzyskiwania zgody władz centralnych (Belgia, Włochy)
ograniczenia w dostępie do niektórych produktów krajowych (Francja, Włochy, Polska)
ograniczenia wynikające z samej specyfiki eurorynku
ograniczony zestaw dostępnych instrumentów
słaba konkurencyjność z sektorem bankowym w niektórych krajach (np. we Francji banki są w stanie finansować przedsięwzięcia komunalne na korzystniejszych warunkach niż eurorynek).
W Europie wiele podmiotów (regionalnych, lokalnych) poddało się ocenie ratingowej dokonanej przez agencję „S&P” (np. we Francji: Paryż posiada AAA, a miasto Avignon C, gdyż w 1998 r. ogłosiło jednostronne moratorium na zaprzestanie spłat zobowiązań). W wypadku jednostek samorządu terytorialnego nie można uzyskać wyższej oceny niż gospodarka narodowa. Poddawanie się ocenie ratingowej jest dobrowolne i wnioskuje o nie emitent.
RATING KOMUNALNY W POLSCE
Rating jest instytucją nową. Większość przyznanych ocen dotyczy dużych banków (np. PKO SA, PKO BP, Bank Handlowy) i firm (TP SA, ERA GSM).
Spośród polskich jednostek samorządu terytorialnego emisje obligacji przeprowadziło już ponad 50 gmin, jednak tylko Kraków umieścił swe papiery za granicą.
Na dzień dzisiejszy ocenę ratingową posiada 10 gmin:
Kraków
Szczecin
Łódź
Wrocław
Ostrów Wielkopolski
Zielona Góra
Tychy
Gdańsk
Gorzów Wielkopolski
Żory.
Skarb państwa posiada następujące oceny ratingowe:
zewnętrzna (BBB+)
wewnętrzna (A).
WYBRANE ELEMENTY DOCHODÓW JST
Podatki lokalne (wybrane):
Podatek od nieruchomości. Jest to najważniejsze źródło dochodów własnych gmin w Polsce. Średnio 23% dochodów pochodzi z tego podatku.
Płatnikami tego podatku są użytkownicy wieczyści nieruchomości (osoby fizyczne, jak i prawne). Podstawą opodatkowania jest powierzchnia użytkowa lub powierzchnia gruntu. Tylko w wypadku budowli uwzględnia się wartość stanowiącą podstawę wyliczenia amortyzacji.
Jego nową formą będzie podatek katastralny - wartość tegopodatku będzie naliczana od cen nieruchomości.
Istnieją tutaj liczne zwolnienia ustawowe:
wszystkie drogi
cieki wodne
od 1992 r. PKP
budynki zabytkowe wpisane do rejestru.
Stawki maksymalne ustala co roku minister finansów.
Rada gminy może ustalać własne stawki, ale nie większe od stawki maksymalnej.
Klasyczny podatek majątkowy.
Podatek rolny - podatek przychodowy.
Płacą go osoby fizyczne i prawne, które są właścicielami gospodarstw rolnych o powierzchni powyżej 1 ha przeliczeniowego.
Stawka podatku ustalana jest corocznie w wysokości 2,50 żyta.
W tym podatku istnieje największa różnorodność zwolnień i ulg.
Ulgi obligatoryjne (ustawowe) np. zwolnione grunty klasy 6 i 6a.
Jeżeli zagospodarujemy nieużytki, to jesteśmy zwolnieni przez 5 lat. Przez rok, jeżeli scalamy.
Ulgi ustawowe na terenach górskich, to ziemia klasy 4 i wyżej.
Na wniosek płacącego rada gminy może zmienić klasę gruntu, a co za tym idzie - stawkę.
Podatek leśny - obowiązuje od 1992 r. (zastąpił opłatę leśną)
Ma niewielkie znaczenie dla gmin. Ma nowatorskie podejście jak na Polskę, a płacą go wszyscy.
Jeżeli mamy plan zagospodarowania, to płacimy 0,2 m3 drewna z powierzchni użytkowej.
Jeżeli nie mamy tego planu, to płacimy w oparciu o q zboża.
Podatek od środków transportu - majątkowy
Od 1998 r. tylko od samochodów ciężarowych:
samochody o ładowności powyżej 2 ton
naczepy powyżej 5 ton
autobusy.
Stawkę maksymalną określa minister finansów.
Podatku tego nie płacą rolnicy, których sprzęt wykorzystywany jest w rolnictwie oraz podatek ten nie jest ściągany od
zapasów mobilizacyjnych.
Podatek dochodowy od działalności gospodarczej opłacany w formie karty podatkowej - ryczałt
O tym podatku decyduje minister finansów.
Podatek ten pobierany jest przez urząd skarbowy, a nie przez gminę.
Stawki zróżnicowane są nie tylko od typu działalności, ale od liczby zatrudnionych oraz miejsca działalności.
Podatek od spadków i darowizn - podatek majątkowy
Pobierają go także urzędy skarbowe. Podstawą naliczenia jest wartość naliczonego majątku oraz stopień pokrewieństwa.
Podatek od czynności cywilno-prawnych - od 1.01.2001
Dotyczy on wybranych czynności cywilno-prawnych (nieprofesjonalnych tzn. my nie zajmujemy się tym dla zarobku). Ciąży na stronach tych czynności.
Stawki podatku ustala się procentowo (np. sprzedaż rzeczy 2% wartości), czy kwotowo np. 7 zł od umowy poręczenia.
Wybrane czynności cywilno-prawne:
umowa sprzedaży
umowa zamiany
umowa pożyczki
umowa podniesienia kapitału w spółce
umowa hipoteki
umowa renty itd.
Istnieją liczne zwolnienia np. powszechnie przy umowie sprzedaży 1000 , niżej - nie płacimy, wyżej - płacimy.
Sprzedaż walut obcych jest zwolniona.
Zwolnione są bony i obligacje skarbowe oraz JST i skarb państwa.
Pobiera go urząd skarbowy i musimy go zapłacić w ciągu 14 dni od wystąpienia danej czynności.
Podatek od posiadania psów - podatek majątkowy
Płacą go tylko osoby fizyczne. Stawki maksymalne ustala minister finansów.
Podstawą jest liczba psów.
Istnieją liczne zwolnienia.
Opłaty:
Opłata skarbowa - za wydanie dokumentów np. aktu urodzenia
Opłata administracyjna - przy nieuregulowanych opłatach skarbowych
Opłata miejscowa (klimatyczna)
Opłata targowa - jest naliczana za korzystanie z urządzeń i placów targowych
Opłata eksploatacyjna - 60% trafia do gminy
Opłata koncesyjna - 40% trafia do budżetu gminy
Opłata adiacencka - np. wzrost wartości nieruchomości przy udziale środków gminy.
Pozostałe opłaty np. parkingowe, eksploatacji składowisk, sprzedaży alkoholu, za świadectwa pochodzenia zwierząt.
SUBWENCJE JAKO DOCHÓD JST
W gminie występuje subwencja ogólna, o przeznaczeniu której decyduje rada gminy. Składa się ona z następujących części:
podstawowej
oświatowej
rekompensującej.
1
14