Podstawowe sprawozdania finansowe

SPRAWOZDANIA FINANSOWE - są źródłem informacji i sytuacji finansowej i majątkowej jednostki oraz o wynikach jej działalności i są podstawą do oceny zaistniałego stanu rzeczy. Dane wynikające ze sprawozdań finansowych są wykorzystywane na użytek wewnętrzny firmy jako podstawa zarządzania.

Podstawowymi sprawozdaniami finansowymi, wynikającymi z zamknięcia rocznego ksiąg rachunkowych, są:

1. BILANS

Jako sprawozdanie finansowe ujmuje składniki majątku danej jednostki gospodarczej oraz wskazuje źródła finansowania tego majątku. Aktywa określają zasoby, którymi dysponuje jednostka, a pasywa to kapitały własne i zobowiązania. Bilans sporządzany jest na podstawie ewidencji księgowej wszystkich operacji gospodarczych zaistniałych w danym roku obrotowym. Dane te zebrane w formie zestawienia obrotów i sald, stanowią bezpośrednią podstawę sporządzania bilansu. Poszczególne składniki aktywów i pasywów wykazuje się w bilansie według rzeczywistego stanu na ostatni dzień roku obrotowego, zgodnego ze stanem ewidencyjnym i po uzgodnieniu z wynikiem przeprowadzonej inwentaryzacji.

2. RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT

W sprawozdaniu tym zamieszczone są dane pozwalające określić, co składa się na zysk lub stratę bilansową netto. Jednostki mogą sporządzać to sprawozdanie według wariantu porównawczego lub kalkulacyjnego. Zależy to przede wszystkim od zasady ewidencji kosztów. Podstawą do sporządzenia rachunku zysków i strat jest konto wynik finansowy i dokonane na nim zapisy. W rachunku zysków i start ujmuje się oddzielnie przychody, koszty, zyski i straty nadzwyczajne oraz obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego. Dane te zestawia się za dany i poprzedni rok.

3. INFORMACJA DODATKOWA

Prezentuje nie objęte bilanse i rachunkiem zysków i strat dane i wyjaśnienia do nich. Ta informacja przedstawiona jest w formie opisu zdarzeń i procesów. Podana jest interpretacja i uzupełnienie danych niezbędnych do tego, by mieć wierną i rzetelną informację o sytuacji majątkowej i finansowej danej jednostki gospodarczej. Informacja dodatkowa powinna zawierać:

• objaśnienie przyjętych metod wyceny i sporządzania sprawozdania finansowego oraz podanie przyczyn, jeśli nastąpiły zmiany w wycenie, a także podanie przyczyn tych zmian

• dane uzupełniające o aktywach i pasywach bilansu

• dane uzupełniające o elementach rachunku zysków i strat

• inne istotne informacje niezbędne do zrozumienia pozycji bilansowych i pozycji rachunku zysków i strat

• dane o organach jednostki gospodarczej i o pracownikach

• propozycję podziału zysku bądź pokrycia straty

4. SPRAWOZDANIE Z PRZEPŁYWU ŚRODKÓW PIENIĘŻNYCH (CASH FLOW)

Jest sporządzane na podstawie danych pochodzących z bilansu oraz rachunku zysków i strat. Stanowi ich uzupełnienie. Służy ocenie sytuacji finansowej danej jednostki gospodarczej. W sprawozdaniu tym wykazywane są wszystkie wpływy i wydatki środków pieniężnych jednostki.

5. SPRAWOZDANIE Z DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ

Celem tego sprawozdania jest umożliwienie oceny zmian, jakie miały miejsce w danej jednostce w różnych okresach i na tej podstawie stworzenie wiarygodnych przesłanek co do przyszłej działalności jednostki. Sprawozdanie z działalności gospodarczej musi odzwierciedlać pełną i rzeczywistą sytuację firmy, dlatego też mimo iż jego układ jest dowolny, należy je tak sporządzić, aby informowało o:

• ważniejszych zdarzeniach, które wystąpiły w danym roku obrotowym oraz które są przewidziane na najbliższy czas

• przewidywanym rozwoju firmy

• bieżącej i przewidywanej sytuacji finansowej

• ważniejszych osiągnięciach w dziedzinie badań i rozwoju technicznego

ROCZNE SPRAWOZDANIE FINANSOWE JEDNOSTKI PODLEGA ZATWIERDZENIU PRZEZ ORGAN ZATWIERDZAJĄCYM, KTÓRYM JEST:

• w przedsiębiorstwie państwowym - rada pracownicza lub organ założycielski

• w spółce akcyjnej - walne zgromadzenie akcjonariuszy

• w spółce z o.o. - zgromadzenie wspólników

• w spółdzielni - walne zgromadzenie członków

• w przedsiębiorstwie objętym postępowaniem naprawczym - zarządca komisaryczny

• w bankach państwowych - rada nadzorcza

SPRAWOZDANIA FINANSOWE SKŁADAJĄ NASTĘPUJĄCE JEDNOSTKI:

1. BILANS, RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT ORAZ INFORMACJA DODATKOWA - to sprawozdania które muszą składać wszystkie jednostki gospodarcze, które prowadzą księgi rachunkowe zgodnie z ustawą o rachunkowości

2. SPRAWOZDANIE Z PRZEPŁYWU ŚRODKÓW PIENIĘŻNYCH

13. banki i ubezpieczyciele

14. jednostki zajmujące się papierami wartościowymi i fundusze powiernicze

15. wszystkie spółki akcyjne

16. pozostałe jednostki, które osiągnęły dwie z trzech wymienionych wielkości

• średnio roczne zatrudnienie 50 osób

• suma aktywów milion euro

• przychód netto ze sprzedaży i operacji finansowych 3 mln euro

c) SPRAWOZDANIE Z DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ

• zarządy spółek z o.o.

• spółek akcyjnych

• towarzystw ubezpieczeniowych

• spółdzielni

---