Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami

Rozrachunki z tytułu dostaw i usług ujmowane są na koncie syntetycznym zespołu 2 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”.. Na tym koncie prowadzona jest zarówno ewidencja należności i zobowiązań (z kontrahentami zagranicznymi i krajowymi), dlatego wyodrębnia się następujące konta analityczne:

• rozrachunki z odbiorcami krajowymi (należności),

• rozrachunki z odbiorcami zagranicznymi (należności),

• rozrachunki z dostawcami krajowymi (zobowiązania),

• rozrachunki z dostawcami zagranicznymi

• zaliczki na poczet dostaw.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” powinna umożliwić:

• ustalenie przebiegu rozrachunków,

• ustalenie stanu należności oraz zobowiązań dla każdego kontrahenta,

• określenie rozrachunków i rozliczeń dokonywanych w walutach obcych,

• umożliwienie ustalenia dla potrzeb sprawozdawczości należności i zobowiązań długoterminowych i krótkoterminowych.

Konta rozrachunkowe mogą wykazywać dwa salda:

• debetowe, wyrażające stan należności,

• kredytowe, wyrażające stan zobowiązań.

Zarówno należności, jak i zobowiązania mogą być regulowane nie tylko poleceniem przelewu i gotówką, ale także czekami rozrachunkowymi, za pomocą akredytywy lub wekslami. Nich od kontrahentów tej firmy.

Konto 201 – rozrachunki z odbiorcami jest kontem pasywnym ( księgowana wartość pasywów – zobowiązań ) rozrachunkowym.

Na koncie 201 ujmuje się m.in.:

• wydane i opłacone dostawy wyrobów gotowych i półfabrykatów własnych,

• sprzedane i wykonane usługi,

• udzielone bonifikaty i skonta,

• reklamacje związane z dostawami i usługami,

• odszkodowania, odsetki za zwłokę i kary związane z dostawami i usługami,

• otrzymane zaliczki na poczet dostaw i usług,

• kaucje gwarancyjne,

• tytuły egzekucyjne dotyczące dostaw i usług.

Po stronie Wn ewidencjonuje się należności za sprzedane produkty, towary, materiały, wykonane roboty, usługi, odsetki za zwłokę, kary umowne, dodatnie różnice kursowe. Po stornie Ma – wpływy/zapłata należności przez odbiorców, należności skierowane na drogę sądową, należności przedawnione, umorzone, ujemne różnice kursowe.

Saldo Wn oznacza stan należności od odbiorców z tytułu dostaw i usług a saldo Ma stan zobowiązań z tytułu zrealizowanych dostaw przez jednostkę

Konto 202 – rozrachunki z dostawcami – służy do ewidencji:

• przyjęte i opłacone dostawy materiałów i półfabrykatów obcych,

• zakupione i wykonane usługi,

• otrzymane bonifikaty i skonta (zwrot nadpłaconej kwoty),

• udzielone zaliczki na poczet dostaw i usług oraz kaucje gwarancyjne,

• wystawione i wykupione weksle własne.

Po stronie Wn ujmuje się spłatę zobowiązań wobec dostawców, odpisanie zobowiązań przedawnionych, reklamacje, dodatnie różnice kursowe. Po stronie Ma – zobowiązania wobec dostawców z tytułu dokonanych dostaw towarów, inne zobowiązania, zapłaty należności przez dostawców, kary umowne, odsetki za zwłokę, ujemne różnice kursowe.

Saldo Wn oznacza stan nalezności a saldo Ma – stan zobowiązań. Na saldzie konta 202 „Rozrachunki z dostawcami” pozostają nierozliczone kwoty. Dzieje się tak od momentu powstania zobowiązania aż do chwili jego ostatecznego wygaśnięcia - na skutek spłacenia, przedawnienia, umorzenia względnie wygaśnięcia w wyniku postępowania spornego.