Prawo podatkowe- ćwiczenia, 24.04.2012
Dokumentacja
Dokumenty na podstawie których rozlicza się VAT:
Faktury
Ewidencje
Kasy rejestrujące (sposób rejestracji zdarzeń dla potrzeb VATu)
Terminy przechowania
Inne (deklaracje podatkowe, dokumenty związane z interstatem)
Art. 106 ust. 1 – podatnicy zobowiązani są wystawić fakturę stwierdzającą w szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę i kwotę opodatkowania, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy
Art. 106 ust. 4 – stwarza możliwość niewystawiania faktury osobom fizycznym, które nie prowadzą działalności gospodarczej. Jednak na żądanie tych osób podatnicy są zobowiązani do wystawienia faktury -> wyjątek: sprzedaż wysyłkowa i WD (wewnątrzwspólnotowa dostawa) nowego środka transportu muszą być potwierdzone fakturami VAT
Rodzaje faktur:
Faktura VAT (wykonana usługa)
Faktura VAT zaliczka + końcowa (nie ma wykonanej usługi, jest jedynie zaliczka)
Faktura VAT korygująca (zazwyczaj jeżeli jest błąd w cenie, koryguje się wszystkie sytuacje, które mają wpływ na wysokość podatku)
Faktura VAT-MP (mały podatnik) ( można z niej odliczyć VAT kupując od ‘małego podatnika’, jeżeli zostanie za fakturę zapłacone)
Faktura VAT wewnętrzna (faktura potrzebna do transakcji wewnątrzwspólnotowych, przede wszystkim wewnątrzwspólnotowe nabycie. Ma charakter zbiorczy -jeżeli jest wiele transakcji wewnątrzwspólnotowych to można je ująć w jednej fakturze. Dlatego ma charakter wewnętrzny, bo nikomu się jej nie daje, tylko zostaje w firmie) -> art. 106 ust.7
Duplikat faktury
Faktura elektroniczna
Faktura VAT RR (rolnik ryczałtowy) (rolnik może albo być VATowce, albo rolnikiem R, albo rozliczać się na ogólnych zasadach. Rolnik nie wystawia faktury sprzedaży, wystawia ją ten, kto od niego kupuje. W związku z tym rolnik nie musi odprowadzać VATu, od razu płaci go na podstawie faktury)
Faktura VAT marża ( nie wpisuje się kwoty VATu, wpisuje się kwotę brutto)
Faktury -> rozporządzenie Ministra Finansów z 28 marca 2011 w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania …. -> najważniejszy rozdział III -> żeby coś można było traktować jako fakturę VATowską musi być nazwa FAKTURA VAT, musi być nadany numer (zgodny z rejestrem sprzedaży), dzień, miesiąc, rok wystawienia faktury <Fakturę trzeba wystawić w ciągu 7 dni od kiedy powstał obowiązek podatkowy>, miarę i ilość sprzedanych towarów, cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto), stawki podatku, wartość towarów lub wykonanych usług, których dotyczy sprzedaż, bez kwot podatku ….
W fakturach wystawionych przez małych podatników dodatkowo zawiera się pewne elementy wskazane w rozporządzeniu. Przy VAT marża nie wyodrębnia się kwoty podatku VAT, a jedynie kwotę brutto.
Rozporządzenie zawiera również regulacje dotyczące zwolnień z podatku VAT
Zasada: fakturę wystawia się nie później niż 7 dnia od momentu wydania towaru lub wykonania usługi. Niezastosowanie się- kks oraz może przesunąć moment powstania zobowiązania podatkowego na następny miesiąc, wiec będzie miał więcej do zapłacenia
Faktury korygujące wystawia sprzedawca. Każdy element faktury można skorygować. Czymś innym jest nota korygująca. To wystawia ten który kupuje -> koryguje się pomyłki dotyczące jakichkolwiek informacji wiążącej się zwłaszcza ze sprzedawcą lub nabywcą lub oznaczeniem towaru lub usługi. Nie można korygować notą korygującą niczego, co ma wpływ na wielkość podatku
(jeżeli podatnik sprzedał towar w opakowaniu zwrotnym, pobierając lub określając w umowie za to opakowanie kaucje wartości opakowania nie uwzględnia się w fakturze)
Co jeszcze uważamy za fakturę: bilety jednorazowe uprawniające do przejazdu do 50 km
Fakturę wystawia się w dwóch egzemplarzach- dla odbiorcy i ta które zostaje u wystawcy
Przechowywanie: obowiązek przechowywania faktur i ich duplikatów, do czasu upływu terminu przedawnienia. Faktury przechowuje się w podziale na okresy rozliczeniowe w dowolny sposób zapewniający: autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność tych faktur od momentu ich wystawienia do upływu terminu przedawnienia. Faktury mogę być przechowywane w formie elektronicznej poza terytorium kraju
Refakturowanie (art. 8 $2)- polega na odsprzedaży przez przedsiębiorcę usług, które wcześniej nabył, a stanowią one część innej usługi (zasadniczej usługi) świadczonej na rzecz osoby trzeciej. Refakturujący nie jest pośrednikiem w świadczeniu usługi a wykonawcą tej usługi. Stwarza to problem jaką stawką opodatkować ową usługę, w szczególności w sytuacji gdy usługa zasadnicza jest opodatkowana inna stawką. brak szczególnych regulacji w ustawie o VAT i dyrektywie; przepisy tego nie wykluczają; problem stawki VAT, gdy zakup za 8% a odsprzedaż 23 % - takie podejście.
Faktura VAT pusta -> art. 108 w przypadku gdy osoba prawna, jednostka organizacyjna albo osoba fizyczna wystawia fakturę, w której wykaże kwotę podatku, jest zobowiązana do jego zapłaty (to samo dotyczy sytuacji gdy podatnik wystawił fakturę w której wykaże kwotę podatku wyższa od kwoty podatku należnego). Jeżeli nie było prawdziwej transakcji to nie powstaje obowiązek podatkowy.
Trzeba pamiętać, że jak mamy wystawić duplikat, to nie może wystawić innej faktury, bo będzie trzeba od niech tez zapłaci podatek, mimo ze jest jedna czynność
Ewidencje- 109