Prawo podatkowe- ćwiczenia, 17.04.2012
Podatek od towarów i usług
1.Rodzaje podatków:
Dochodowe
Majątkowe (podatek od czynności cywilnoprawnych, spadki, darowizny, podatki lokalne)
Obrotowe (podatek od towarów i usług , akcyza)
2. Grecja i Rzym (podatek od konkretnych dóbr) -> średniowiecze (Od XVII daniny stemplowe) -> współczesność
3. podatek VAT -> podatek wielofazowy, tzw. podatek od wartości dodanej
(Producent) A -> B + C (pośrednik) -> D (konsument)
100+ 22 (chodzi o to, że kupił cos za 100 jednostek, a 22 w 100 to podatek naliczony) -> 2) 200 + 44 (kolejny etap- podatek zwiększony dwukrotnie) -> 3) 400 + 88 (podatek zwiększony trzykrotnie)
Podatek należny (od zapłaty) + naliczony (do odliczenia)
A B C
Należny1 1) 22 2) 44 3)88
Naliczony2 1) 0 2) 22 3) 44
Podatek 1) 22 2)22 3) 44=88 (zobowiązanie podatkowe – odprowadzane przez podatników (konsumentów) to suma podatku VAT od momentu produkcji do chwili sprzedaży)
Płaci konsument (podatek konsumpcyjny)
Zobowiązanie do zapłaty -> podatek należny (ten zapisany w fakturze) – podatek naliczony
2.Źródła prawa (przykładowe)
ustawa o VAT
Rozporządzenie Ministra finansów z dnia 4 kwietnia 2011 r w sprawie wykonywanie niektórych przepisów ustawy o VAT
Rozporządzenie z dnia 28 marca 2011 w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawienie faktury ….
[ Formularz VAT r -> zobaczyć to]
3.Literatura:
Bartosiewicz, Kubacki – Komentarz do VAT,
Tomasz Michalik - Komentarz do VAT,
Janusz Zubrzycki- Leksykon VAT,
Dyrektywa 112/2006/WE –na niej opiera się ustawa o podatku od towarów i usług,
Rzeczpospolita,
Dziennik Gazeta Prawna,
Przegląd podatkowy,
Monitor Podatkowy,
Szczególne opracowania, np. Difin
4.Zasady podatku od towarów i usług:
Neutralność podatku – opodatkowanie wartości dodanej – oznacza to, że podatkiem nie może być obciążany producent, poza wyjątkami przewidzianym przepisami prawa. Czyli podatek VAT powinien być neutralny dla przedsiębiorców. Przysługuje im prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług służących do wykonywania działalności gospodarczej, od podatku należnego z tytułu zbycia towarów i usług. (generalnie chodzi o to, że podatek należny pomniejsza się o podatek naliczony)
Powszechność opodatkowania –stanowi, że każda transakcja wykonywania w ramach działalności gospodarczej będzie opodatkowana VATem. Wszystkie odstępstwa mogą mieć miejsce jedynie wyjątkowo, w zakresie przewidzianym dyrektywą VAT -> możliwość nałożenia kary na państwo przez Komisję Europejską w przypadku nie respektowania tego postulatu
Unikanie podwójnego opodatkowania, a także niezamierzonego braku opodatkowania – Dana czynność może być opodatkowana tylko raz.
Zachowanie warunków konkurencji – podatek VAT powinien zapewnić równe warunki opodatkowania dla uczestników obrotu gospodarczego. Zasada ta powiązana jest z zasadą powszechności. Każde odstępstwo ma charakter wyjątkowy. Obierając za punkt wyjścia zasadę zachowania warunków konkurencji, przyjmuje się, że opodatkowaniu powinny podlegać określone czynności, także w razie wykonywania ich bez zachowania form i warunków przewidzianych prawem. Będą wiec opodatkowane także czynności nieważne. Zasada skierowane głównie do państw.
5. Pytanie związane z VATem
Kiedy wystawić fakturę VAT?
Gdzie jest miejsce opodatkowania?
Jak rozliczyć zaliczkę na poczet dostawy?
Jaka jest stawka podatku?
Kto jest podatnikiem?
Kiedy przysługuje zwolnienie?
Kiedy dany podmiot nie podlega opodatkowaniu?
Czy w danej sytuacji można odliczyć podatek od towarów i usług?
6. Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 8 lipca 2008 roku syg. Akt I FSK 865/08
Czy stosować ustawę o VAT czy dyrektywę? Co ma pierwszeństwo? -> „Stosując prawo krajowe, sąd krajowy jest zobowiązany dokonywać wykładni tego prawa, tak dalece jak to możliwe w świetle brzmienia i celu dyrektywy, aby osiągnąć cel dyrektywy, a w ten sposób wypełnić ustęp 3 art. ?”
„Środek krajowy musi prawidłowo implementować dyrektywę i być stosowanym w taki sposób, jaki pozwala na realizację celu, do którego zmierza ta dyrektywa.”