Zadania do rozwiązania – konwersatorium „Standardy sprawozdawczości finansowej” MSFRiU zaoczne
Opracowała: Elżbieta Kalwasińska
Zadanie 1
Podaj (zgodnie ze schematem bilansu w załączniku nr 1 UoR) właściwą pozycję bilansu, do której należy zakwalifikować:
| POZYCJA BILANSU | |
|---|---|
| Maszyna produkcyjna wymagająca montażu | |
| Komplet mebli wypoczynkowych w magazynie producenta mebli | |
| Magazyn wydzierżawiony innej jednostce | |
| Lokata w banku na okres 6 miesięcy | |
| Nabyta licencja na program komputerowy | |
| Weksle obce (okres wykupu 2 miesiące) | |
| Należność za sprzedane produkty o okresie spłaty 13 miesięcy | |
| Prawo wieczystego użytkowania gruntu | |
| Wypłacone pracownikom zaliczki na delegacje służbowe | |
| Akcje obce przeznaczone do obrotu |
| POZYCJA BILANSU | |
|---|---|
| Otrzymana od innej jednostki 3 letnia pożyczka | |
| Utworzona rezerwa na nagrody jubileuszowe | |
| Niezapłacony podatek dochodowy | |
| Należne pracownikom wynagrodzenia | |
| Zobowiązania wobec dostawcy towarów o okresie spłaty 16 miesięcy | |
| Zadłużenie wobec ZUS | |
| Wyemitowane i sprzedane 3 letnie obligacje własne | |
| Różnica wartości netto środków trwałych powstała na skutek aktualizacji wyceny. |
Zadanie 2
W czerwcu 2011 r. zakupiono i przyjęto do używania licencję na program komputerowy FK:
- cena zakupu 4.500 + VAT 23% (niepodlegający odliczeniu)
- koszty przystosowania programu do użytkowania 465
- koszty szkolenia pracowników użytkowników nabytego programu 500
- okres użytkowania licencji 4 lata
Na podstawie powyższych danych ustal wartość bilansową.
Zadanie 3
Jednostka posiadała środek trwały o wartości początkowej 20.000, umorzony na kwotę 6.000. Stawka amortyzacji liniowej 20%. Zgodnie z przepisami w styczniu dokonano przeszacowania wsp. 2. W czerwcu przeprowadzono remont - koszt remontu 1 000.
Na podstawie powyższych danych ustal wartość bilansową.
Zadanie 4
Koszty poniesione przez spółkę za okres budowy środka trwałego do dnia bilansowego wynosiły 40000. Odsetki od zaciągniętego kredytu w walucie obcej na dzień bilansowy 5000. Przychody z odsetek od ulokowanych na rachunku bankowym wolnych środków 1000. Różnice kursowe ujemne na dzień bilansowy dla kredytu bankowego 800.
Na podstawie powyższych danych ustal wartość bilansową.
Zadanie 5
Jednostka nabyła i przyjęła do użytkowania w lutym 2011 r. nieruchomość inwestycyjną za 300.000 w cenie nabycia. Stawka amortyzacji 2,5%.
Czynsz z wynajmu nieruchomości otrzymany na rachunek bankowy do dnia bilansowego wynosił 8.000.
Wartość nieruchomości w cenie rynkowej na dzień bilansowy wynosi 290.000
Na podstawie powyższych danych ustal wartość bilansową nieruchomości wg obu możliwych sposobów wyceny.
Zadanie 6
Jednostka 15.10.2006 r. nabyła 1000 notowanych na giełdzie certyfikatów inwestycyjnych w cenie 100 zł za 1 certyfikat, które zaliczyła do aktywów długoterminowych.
Na dzień 31.12.2006 wartość rynkowa certyfikatów wynosiła 102 zł.
Na dzień 31.12.2007 wartość rynkowa wynosiła 99 zł.
Ustalić wartość bilansową na koniec kolejnych okresów sprawozdawczych zakładając, że jednostka wycenia inwestycje długoterminowe:
według ceny nabycia, pomniejszonej o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości,
według wartości godziwej (wartości rynkowej).
Zadanie 7
Spółka A w dniu 02.01.2006 r. udzieliła spółce B pożyczki w wysokości 500.000 na 5 lat. W dniu podpisania umowy ustalono, że spółka B będzie spłacała pożyczkę w równych ratach po 145 000 rocznie. Pożyczka jest wyceniana w skorygowanej cenie nabycia. IRR 13,8165%
Ustalić skorygowana cenę nabycia na każdy z pięciu dni bilansowych.
Zadanie 8
Jednostka posiadała towar X w cenach nabycia (1200 szt. po 25 zł oraz1000 szt. po 26 zł ) w kwocie 56.000
Sprzedano 1800 szt. po cenie sprzedaży netto 30 zł.
Do rozchodu towarów stosuje się metodę FIFO. Stawka podatku VAT wynosi 23%.
Na podstawie powyższych danych ustal wartość bilansową.
Zadanie 9
W okresie sprawozdawczym koszty jednostki produkcyjnej wynosiły:
- koszty bezpośrednie wytworzenia produktu 250.000
- koszty pośrednie wytworzenia produktu 400.000
w tym: zmienne pośrednie koszty produktu 100.000
stałe pośrednie koszty produktu 300.000
- koszty zarządu 50.000
W okresie sprawozdawczym, wykorzystując 80% normalnego poziomu zdolności produkcyjnych, w jednostce wyprodukowano 1800 szt. produktów gotowych oraz 400 szt. produktów w toku przetworzonych w 50%.
Na podstawie powyższych danych ustal wartość bilansową.
Zadanie 10
Jednostka posiada należności z tyt. dostaw i usług wynoszące 50.000. Odsetki naliczone do dnia bilansowego wynoszą 500. Według oceny sytuacji finansowej dłużnika spłata należności na kwotę 10.000 nie jest prawdopodobna.
Na podstawie powyższych danych ustal wartość bilansową.
Zadanie 11
Spółka nabyła papiery wartościowe, które zaliczyła do krótkoterminowych inwestycji, w cenie zakupu 29 000. Prowizja biura maklerskiego wyniosła 1000.
Na dzień bilansowy wartość inwestycji w cenie rynkowej wynosiła 31 000.
Na podstawie powyższych danych ustal wartość bilansową według obu metod.
Zadanie 12
Spółka opłaciła czynsz za magazyn w kwocie 36 000 za okres od października bieżącego roku do września roku następnego.
Na podstawie powyższych danych ustal wartość bilansową.
Zadanie 13
Ustal kwotę kapitału własnego.
Kapitał podstawowy 200 000
Należne wpłaty na kapitał podstawowy 20 000
Akcje własne 2 000
Kapitał zapasowy 10 000
Kapitał z aktualizacji wyceny 8 000
Strata z lat ubiegłych 3 000
Zysk netto z roku bieżącego 5 000
Zadanie 14
Spółka otrzymała dotację na nabycie środka trwałego w kwocie 50 000, za którą zakupiono środek trwały w cenie nabycia 50 000. Amortyzacja od tego środka do dnia bilansowego wynosiła 5 000.
Na podstawie powyższych danych ustal wartość bilansową.
Zadanie 15
Sporządź bilans na 31.12.2011 r. wykorzystując poniższe informacje:
Wartości niematerialne i prawne – wartość netto na początek roku 7.000
Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych w danym roku 600
Wartość netto sprzedanych w danym roku wartości niematerialnych i prawnych 1.000
Obligacje Skarbu państwa o terminie wykupu maj 200X+1 1.400
Środki trwałe netto na początek roku obrotowego 23.000
Amortyzacja środków trwałych w danym roku 1.300
Środki trwałe zakupione w danym roku 1.200
Środki trwałe netto sprzedane w danym roku 2.000
Środki trwałe netto zlikwidowane w danym roku 400
Środki trwałe w budowie 2.300
Emisja i sprzedaż obligacji własnych o terminie wykupu luty 200X+3 1.300
Odsetki od obligacji własnych naliczone na dzień bilansowy 100
Udziały w spółce ARTEX 2.100
Akcje spółki BAJKA przeznaczone do obrotu 700
Zobowiązania z tytułu dostaw (okres spłaty 16 miesięcy) 1.600
Kapitał zapasowy 2.000
Materiały – wartość na początek roku 3.200
Materiały zakupione w danym roku 2.500
Materiały zużyte w danym roku 1.500
Odpis aktualizujący wartość materiałów 300
Koszt wytworzenia sprzedanych produktów gotowych 4.400
Koszt wytworzenia produktów gotowych 6.800
Należności od odbiorców (okres spłaty do 12 miesięcy) 4.100
Otrzymane kredyty bankowe długoterminowe 8.200
Zapłacone prowizje bankowe 300
Należne wpłaty na kapitał podstawowy 1.000
Środki pieniężne na rachunku bieżącym 4.800
Weksel obcy o terminie wykupu 2 miesiące 600
Kapitał podstawowy 35.000