20 I test zaliczeniowy - Jedna kartka z odpowiedziami na pytania.
Zagadnienia:
Pojęcie działalności gospodarczej
Rejestracja działalności gospodarczej
Opodatkowanie działalności gospodarczej
Obowiązki ewidencyjne i sprawozdawcze małej firmy
Zaliczenie:
Wykład- test
Ćwiczenia- oddanie rozwiązań dwóch przypadków analizowanych w grupach (do 5 osób w grupie)
Przypadek 14- tournée- jak nie dać się wchłonąć największym?” z książki „założyć firmę i nie zbankrutować- studia przypadków”
Przypadek- na 20 I- „Infobroker- zawód przyszłości? ”z książki „Założyć i nie zbankrutować- studia przypadków”
POJĘCIE DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ
Pierwszym krokiem jest pomysł na działalność gospodarczą
Dlaczego chce założyć firmę?
Co chce robić w ramach swojej firmy?
W jaki sposób?
Założenie własnej firmy musi być poprzedzone starannym zaplanowaniem swojej działalności.
Wiedza i kwalifikacje
Czy jestem dobry w tym co zamierzam robić?
Stosunek do zdobywania nowej wiedzy.
Umiejętności realnej oceny sytuacji.
Jak prowadzenie własnej firmy wpłynie na moje życie rodzinne?
Czy mam wystarczającą ilość pieniędzy na uruchomienie swojego przedsiębiorstwa i czy godzę się na ich ewentualną utratę w przypadku niepowodzenia?
Negatywne czynniki pojawiające się podczas prowadzenia własnego biznesu:
Pełne zaangażowanie
Osobiste poświęcenie się
Niepewność finansowa
Utrata stabilizacji jaką daje umowa o pracę
Izolacja – samodzielne rozwiązywanie wszystkich problemów.
Wady prowadzenia własnej firmy:
Wysoki ZUS
Ryzyko gospodarcze
Obowiązki w zakresie księgowości
Koszty doskonalenia zawodowego
Korzyści wynikające z prowadzenia własnej firmy:
Praca- czyli fakt posiadania źródła dochodów.
Samodzielna organizacja pracy- to znaczy, że właściciel firmy pracuje tyle, ile chce, kiedy chce, dla kogo chce i jak chce. W praktyce ilość pracy, czas jej wykonywania i jakość wymusza na właścicielu firmy rynek.
Zlecenia z kilku firm naraz- brak jest przeszkód, aby bez żadnych dodatkowych kosztów, np. z tytułu składek ZUS, po pracy dorabiać w innej formie, czy też świadczyć usługi osobom nie prowadzącym działalności gospodarczej.
Oszczędności podatkowe typu: wrzucanie w koszty określonych wydatków związanych z pracą, możliwość odliczenia podatku VAT przy zakupach, opłacalne formy opodatkowania.
Własna firma jest dla osób:
o oryginalnym pomyśle
kompetencjach
chcących świadczyć usługi czy sprzedawać swoją wiedzę i umiejętności
Analiza rynku i konkurencji:
Kto będzie stanowił podstawową grupę klientów?
Jak wiele mogą oni wydać na proponowany produkt?
Kto będzie dostawcą i za jaką kwotę?
W jaki sposób produkt będzie dostarczany do klienta?
Jaki jest obszar działania?
Kto jest konkurentem na rynku?
Czy i dlaczego klienci będą kupowali nasz produkt, a nie firm konkurencyjnych?
Biznes plan:
Jest zestawieniem dokumentów - analiz i programów, w których na podstawie oceny aktualnej sytuacji finansowej oraz danych historycznych zawarta jest projekcja celów firmy i sposobów ich osiągania przy wszystkich istniejących uwarunkowaniach natury finansowej, rynkowej, marketingowej, organizacyjnej, kadrowej, technologicznej itp.
Istotą biznes planu jest - sformułowanie zamierzeń na bliższą lub dalszą przyszłość, z ustaleniem zadania podstawowego (konkretnego przedsięwzięcia) lub zestawu zadań do wykonania, celów, środków i sposobów działania.
Odbiorcy biznes planu
Odbiorcy wewnętrzni- właściciel firmy- ułatwia zaplanowanie procesu powstania i rozwoju firmy
Odbiorcy zewnętrzni- kredytodawcy, pożyczkodawcy- biznes plan musi podkreślać siłę przedsiębiorstwa, ukazywać mocne strony, przedstawiać stan bieżący i potrzeby oraz przyszłe perspektywy i zamierzenia, ale jednocześnie realistycznie ukazywać trudności i plan ich rozwiązania.
Schemat biznes planu:
Streszczenie- podsumowanie wykonawcze
Krótka historia firmy
Plan strategiczny
Szczegółowy opis produktów, usługi
Plan marketingowy
Plan działalności operacyjnej
Plan organizacji i zarządzania
Plan finansowy
Załączniki
Plan strategiczny – prezentuje ogólne, podstawowe cele przedsiębiorstwa formułowane na podstawie wyników przeprowadzonej analizy strategicznej.
Analiza SWOT - jest jednym z narzędzi analizy strategicznej służącym do badania otoczenia organizacji i analizy jej wnętrza.
Strengths – mocne strony
Weaknesses- słabe
Opportunities- szanse w otoczeniu
Threats- zagrożenia
| Pozytywne Negatywne |
|---|
| Wewnętrzne (ocena otoczenia) |
| Zewnętrzne (ocena otoczenia) |
Wewnętrzne pozytywne(mocne str): wszystko to co stanowi atut, przewagę, zaletę analizowanego obiektu
Wewnętrzne negatywne(słabe str): wszystko to co stanowi słabość, barierę, wadę analizowanego obiektu
Zewnętrzne pozytywne(szanse): wszystko to co stwarza dla analizowanie obiektu szansę korzystnej zmiany
Zewnętrzne negatywne (zagrożenie) – niebezpieczeństwo dla analizowanego obiektu
Potencjalne mocne strony
|
Potencjalne słabe strony
|
|---|---|
Potencjalne szanse
|
Potencjalne zagrożenia
|
4 modelowe sytuacje strategiczne i typy strategii
Sytuacja SO- strategia maxi-maxi. Przewaga pozytywnych czynników wewnętrznych i zewnętrznych. Strategia silnej ekspansji i dywersyfikowanego rozwoju.
Sytuacja WO- strategia mini-maxi. Przewaga negatywnych czynników wewnętrznych i pozytywnych zewnętrznych. Strategia wykorzystania szans przy jednoczesnym zmniejszeniu się lub poprawieniu niedociągnięć wewnętrznych.
Sytuacja ST- strategia maxi-mini. Przewaga pozytywnych czynników wewnętrznych i negatywnych zewnętrznych. Strategia polegająca na przezwyciężeniu zagrożeń zewnętrznych przy wykorzystaniu do maksimum swoich licznych mocnych stron
Sytuacja WT- strategia mini-mini. Przewaga negatywnych czynników wewnętrznych i zewnętrznych. Strategia: likwidacja lub ewentualne starania o przetrwanie lub połączenie z inną organizacją
Ogólne wytyczne analizy SWOT
Unikać zagrożeń
Wykorzystywać szanse
Wzmacniać słabe strony
Opierać się na mocnych stronach
Akt prawny regulujący działalność gospodarczą: Ustawa z dnia 2 lipca 2004 roku o swobodzie działalności gospodarczej
DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZA – jest to zarobkowa działalność wytwórcza, budowlana, handlowa, usługowa oraz poszukiwanie i wydobywanie kopalń ze złóż, a także działalność zarobkowa, wykonywana w sposób zorganizowany.
Zasady prowadzenia działalności gospodarczej:
Zasada wolności gospodarczej zgodnie z którą podejmowanie, wykonywanie i zakończenie działalności gospodarczej jest wolne.
Zasada równości wszystkich podmiotów gospodarczych przy podejmowaniu, wykonywaniu i zakończeniu działalności gospodarczej.
Przedsiębiorca- jest to osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niebędąca osobą prawną, której odrębna ustawa przyznaje zdolność prawną- wykonująca we własnym imieniu działalność gospodarczą
Obowiązki przedsiębiorcy:
Uzyskanie wpisu do rejestru przedsiębiorców w KRS( dotyczy to m in spółek prawa handlowego, spółdzielni, przedsiębiorstw państwowych
W przypadku osób fizycznych wpisu do ewidencji działalności gospodarczej którą prowadzi Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej
Uzyskanie numeru REGON
Uzyskanie numeru NIP
Posiadanie konta bankowego
Określenie przedmiotu działalności gospodarczej zgodnie z Polską Klasyfikacją Działalności
Wybór formy prawnej
Od formy organizacyjno-prawnej zależy między innymi jaki będziemy mieli wpływ na podejmowane decyzje, jaka będzie ciążyć na nas odpowiedzialność, jak podzielone zostaną zyski oraz jaki zapłacimy podatek
Status osoby fizycznej :
Firma jest prowadzona prze jedną osobę na zasadzie samo zatrudnienia, lub innymi słowy, prowadząc indywidualną działalność gospodarczą
W przypadku spółki cywilnej ( spółka cywilna nie ma osobowości prawnej, przedsiębiorcami są wspólnicy spółki cywilnej, a nie sama spółka)
Indywidualna działalność gospodarcza – jest podejmowana przez trzy grupy osób, które:
Pragną stworzyć od podstaw przedsiębiorstwo, rozwijać je zarabiając w ten sposób na życie i czerpać z tego satysfakcję zawodową, są to osoby dla których samo zatrudnienie nie jest okresem przejściowym, a ich celem jest stworzenie dużego przedsiębiorstwa.
Pragną stworzyć swoją działalność jako wolny zawód na rzecz zleceniodawców (wielu) korzystając ze swobody jaką daje samodzielna organizacja pracy np.: adwokaci, doradcy podatkowi, architekci, różnego rodzaju konsultanci czy tłumacze
Ze względu na spodziewane korzyści ekonomiczne lub nakłonienie do tego przez pracodawcę, podejmuje decyzję czy kontynuują karierę pracowniczą działając formalnie w ramach prowadzonej działalności przez siebie , pozarolniczej działalności gospodarczej.
Spółka cywilna
Spółka cywilna jest umową, na mocy której wspólnicy zobowiązują się dążyć do osiągnięcia wspólnego celu gospodarczego przez działanie w sposób oznaczony, w szczególności przez wniesienie wkładów. Umowa spółki powinna być stwierdzona pismem,
Wkłady wspólników uważa się za równe,
Za zobowiązania spółki wspólnicy odpowiedzialni są solidarnie. Oznacza to, że za zobowiązania zaciągnięte przez spółkę odpowiadają wszyscy wspólnicy swym majątkiem wspólnym oraz każdy ze wspólników z osobna majątkiem osobistym- bez żadnych ograniczeń,
Nie podlega ona wpisowi do rejestru sądowego, a jedynie osoby tworzące taką spółkę, jako samodzielni, przedsiębiorcy, muszą dokonać wpisów do CEIDG,
Umowa spółki nie musi być sporządzona przed notariuszem.
Wybór formy prawnej:
Spółka jawna
Spółka komandytowa
Spółka akcyjna
Sp. Z o.o.
Spółdzielnia
Fundacja
Stowarzyszenie
Spółka z o.o. – do jej powstania niezbędne jest:
Zawarcie umowy w formie aktu notarialnego
Wniesienie wkładów w formie kapitału zakładowego. Minimalna kwota kapitału zakładowego to 5000 zł, a wartość nominalna udziału nie może być niższa niż 50zł
Powołanie zarządu
Ustanowienie rady nadzorczej luz komisji rewizyjnej
Wpis do rejestru przedsiębiorców
Organy obligatoryjne- zgromadzenie wspólników i zarządu
Organy fakultatywne- rada nadzorcza i komisja rewizyjna
Wspólnicy:
Mają w spółce równe prawa i obowiązki, chyba ze ustawa lub umowa spółki stanowi inaczej,
Nie odpowiadają za zobowiązania spółki,
Maja prawo do udziału w zysku,
Maja prawo kontroli ksiąg i dokumentów spółki.
Spółka jawna:
Działa w oparciu o umowę sporządzona na piśmie pod rygorem nieważności,
Umowa musi zobowiązywać każdego ze wspólników do wniesienia wkładów, przy czym przepisy nie określają minimalnej wartości majątku ani minimalnej wartości wkładów własnych wspólników,
Powstaje z dniem wpisu do rejestru sądowego,
Każdy wspólnik spółki jawnej odpowiada za zobowiązania spółki bez ograniczenia całym swoim majątkiem solidarnie z pozostałymi wspólnikami.
Jeżeli spółka cywilna osiąga 800.000 euro, trzeba przekształcić ją w spółkę jawną.
Rejestracja działalności gospodarcze. Potrzebne:
Dokumenty potwierdzające tożsamość
Dane dotyczące adresu zamieszkania
Rodzaj działalności określony numerem Polskiej Klasyfikacji Działalności
Nazwę przyszłej firmy
KROK 1- wpis do ewidencji działalności gospodarczej
Rejestracja jest dokonywana w UM lub UG jeżeli przedsiębiorcą jest osoba fizyczna, w tym wspólnicy np.: cywilnych na podstawie wniosku o wpisach do EDG (ewidencyjna działalność gospodarcza),
Osoby fizyczne, w tym wspólnicy spółek cywilnych podlegają wpisowi do ewidencji działalności gospodarczej
W przypadku spółki cywilnej każdy ze wspólników musi uzyskać osobny wpis do ewidencji, przy czym każdy z nich na wniosku wpisuje taka sama nazwę firmy. Takie same zasady obowiązują w przypadku firmy małżeńskiej, tzn. oboje małżonkowie wypełniają wnioski.
Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej
Ewidencja osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą odbywa się poprzez CEIDG.
Dane do CEIDG przekazywane są za pośrednictwem blebleble
Wniosek można wypełnić elektronicznie (wymaga podpisu elektron.) lub na papierowym formularzu (do urzędu gminy, podpis potwierdzony notarialnie jeśli wysyłamy pocztą)
Wniosek CEIDG – 1 można wypełnić:
Elektronicznie (wymaga podpisu elektronicznego)
Na papierowym formularzu (do UG, podpis potwierdzony notarialnie)
Informacja na wniosku CEIDG-1
Oznaczenie przedsiębiorcy, pesel, nip, regon
Miejsce zamieszkania i adresu przedsiębiorcy
Przedmiot wykonywanej działalności zgodnie z PKD
Data rozpoczęcia działalności
Telefon kontaktowy i adres e-mail
Wpis do CEIDG podlega wykreśleniu z urzędu m. in. gdy przedsiębiorca:
Ma prawomocnie orzeczony zakaz wykonywania określonej we wpisie działalności gospodarczej
Utracił uprawnienia do prowadzenia podlegającej wpisowi działalności gospodarczej
Trwale zaprzestał wykonywać działalność gospodarczą
Zmiany w zakresie danych zgłasza się do CEIDG w przeciągu 14 dni od dnia ich powstania.
Wniosek o wpis do ewidencji działalności gospodarczej jest jednocześnie wnioskiem o:
REGON i NIP
Zgłoszeniem płatnika do ZUS
Zgłoszeniem określającym formę opodatkowania
Zgłoszeniem w zakresie podatku VAT
REGON - to 9-cio cyfrowy urzędowy numer podmiotu gospodarczego obowiązkowy dla osób prawnych, jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej, osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą oraz ich jednostek lokalnych.
Informacja o nadanym REGON-nie jest udostępniana na stronie internetowej GUS u i stanowi jednocześnie potwierdzenie dokonania wpisu.
Urzędy statystyczne wydają na żądanie wpisanych do rejestru REGON osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą zaświadczenie o nadanym im numerze identyfikacyjnym.
NIP - Od 1 września 2011r nadanie NIP następuje w drodze czynności materialno-technicznej i nie jest już potrzebne wydanie decyzji podatkowej w tym zakresie.
Z chwilą jego uzyskania przedsiębiorca zobowiązany jest do jego podawania na wszelkich dokumentach związanych z wykonywaniem zobowiązań podatkowych oraz nie opodatkowych należności budżetowych, do których poboru obowiązane są organy podatkowe i celne.
Wybór formy opodatkowania
Osoby fizyczne i spółki cywilne mają do wyboru:
Zasady ogólne- podatek naliczany od dochodu
Jednolita 19% skala podatku
Skala podatkowa 18% lub 32%
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych- od przychodu
Karta podatkowa- o wysokości podatku decyduje organ podatkowy
Zmiana zasad opodatkowania jest możliwa od nowego roku podatkowego (oświadczenie do 20 stycznia).
KROK 2- koncesje, licencje, zezwolenia i działalność regulowana
Koncesje udzielane są na podstawie decyzji administracyjnej na czas oznaczony nie krótszy niż 5 lat i nie dłuższy niż lat 50, chyba ze przedsiębiorca wnioskuje o koncesje na czas krótszy niż 5 lat. Udzielenie koncesji dotyczy m. in. Takich rodzajów działalności jak:
Ochrona osób i mienia
Rozpowszechnianie programów radiowych i telewizyjnych
Przewóz lotniczy
Uzyskanie zezwolenia dotyczy m. in. takich rodzajów działalności jak:
Sprzedaż hurtowa i detaliczna napojów alkoholowych
Prowadzenie apteki
Wykonywanie planów urządzenia lasu
Produkcja tablic rejestracyjnych
Zbiorowe zaopatrzenie w wodę i zbiorowe odprowadzanie ścieków
Prowadzenie działalności wymaga posiadania odpowiednich kwalifikacji zawodowych do ich wykonywania przez przedsiębiorcę lub zatrudnionego przez niego pracownika.
Uzyskanie licencji wiąże się z wykonywaniem m.in. takiej działalności jak:
Zarządzenie nieruchomościami, pośrednictwo w obrocie nieruchomościami
Prowadzenie agencji pracy, agencji pracy tymczasowej, instytucji szkoleniowych dla bezrobotnych organizującej szkolenia za środki publiczne
Podejmowanie i wykonywanie transportu drogowego
Prowadzenie niektórych rodzajów działalności wymaga posiadania określonych kwalifikacji zawodowych. W takim przypadku niezbędne jest uzyskanie wpisu do rejestru działalności regulowanej. Do działalności regulowanej zalicza się m.in. następujące rodzaje działalności:
Usługi detektywistyczne
Organizowanie wyścigów konnych
Prowadzenie indywidualnej praktyki lekarskiej
Działalność telekomunikacyjna
KROK 3- pieczątka firmowa
Standardowo umieszcza się na niej takie informacje jak:
Oznaczenie firmy( imię i nazwisko osoby fizycznej oraz nazwę firmy)
Dane teleadresowe siedziby firmy
Numer NIP
Numer REGON
KROK 4- Firmowy rachunek bankowy
Firmowy rachunek bankowy jest niezbędny do dokonywania części rozliczeń, przede wszystkim takich jak:
Rozliczenia pomiędzy przedsiębiorcami
Przekazanie przez płatnika składek do ZUS
Zapłata podatków dokonywana przez prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów
Zwrot podatku od towarów i usług
O założeniu konta bankowego należy obowiązkowo powiadomić US oraz ZUS.
Obowiązkiem przedsiębiorcy jest również powiadomienie wyżej wspomnianych urzędów o zaistniałych zmianach dotyczących rachunku bankowego w terminie 14 dni od daty ich wystąpienia.
Wybierając bank warto zwrócić uwagę na:
Dostępność sieci bankowej
Zakres oferowanych usług
Dostępność do konta za pośrednictwem kanałów elektronicznych
Oferowanie specjalnych pakietów usług dla małych i średnich firm
Do wniosku należy przeważne dołączyć takie dokumenty jak:
Dowód osobisty
Ksero zaświadczenia o wpisie do CEIDG, nadanie numeru nip i regon, umowa spółki cywilnej
Wzór pieczątki firmowej ( w przypadku niektórych banków)
KROK 5- PIP
Pracodawca rozpoczynający działalność gospodarczą i zatrudniający przy tym pracowników zobowiązany jest do powiadomienia o tym fakcie właściwego inspektora PIP. Powiadomienie to ma formę pisemną (urzędowy formularz) i powinno być dokonane w terminie 30 dni od daty zatrudnienia pracownika.
Na mocy przepisów, pracodawca jest zobowiązany do zorganizowania odpowiednich warunków pracy na terenie:
Zakładu pracy
Obiektów budowlanych
W pomieszczeniach.
KROK 6- państwowa stacja sanitarno- epidemiologiczna (SANEPID)
Pracodawca zobowiązany jest również do powiadomienia właściwego inspektora sanitarnego o miejscu, rodzaju, zakresie prowadzonej działalności oraz liczbie pracowników w terminie 30 dni od daty zatrudnienia pracownika.
W przypadku prowadzenia działalności gospodarczej w postaci sklepu spożywczego, różnego rodzaju placówek gastronomicznych lub gabinetu kosmetycznego konieczne jest uzyskanie zgody na prowadzenie działalności w danym lokalu. Zgoda następuje po inspekcji lokalu przez SANEPID.
21.10.12r
KROK 7 – inne urzędy – urząd celny
Przedsiębiorcy, którzy prowadzą działalność gospodarczą w zakresie wyrobów akcyzowych zobowiązani są do dokonania zgłoszenia rejestracyjnego właściwemu naczelnikowi urzędu celnego
Zgłoszenie o którym wyżej mowa, dokonuje się przed dniem wykonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu.
Jeżeli przedsiębiorca (osoba fizyczna) jest podatnikiem podatku od nieruchomości w stosunku do lokalu, to znaczy: ma go na własność, ma spółdzielcze prawo do lokalu, wynajmuje od gminy i rozpoczyna w nim prowadzenie działalności gospodarczej, to zobowiązany jest w terminie 14 dni od daty jej rozpoczęcia do założenia informacji o nieruchomości jak i obiektach budowlanych.
Właściciele środków transportowych to znaczy samochodów ciężarowych o masie powyżej 3,5 ton, ciągników siodłowych, przyczep itp. składają w gminie do dnia 15 lutego deklaracje na podatek od środków transportowych na dany rok podatkowy.
Po zakupie samochodu mamy 14 dni aby podejść do urzędu i zadeklarować podatek. Jeśli zajdą jakiekolwiek zmiany w sprawie podatku, to mamy 14 dni aby powiadomić urząd o zmianach jakie zaszły.
Zgłoszenia do Głównego Inspektora Informacji Finansowej dokonują m. in.:
Notariusze, adwokaci, radcy prawni, doradcy podatkowi, biegli rewidenci, prawnicy zagraniczni działający w Polsce.
Przedsiębiorcy prowadzący działalność leasingową lub factoringową,
Pośrednicy w obrocie nieruchomościami.
Krok 8 – biuro rachunkowe
Przedsiębiorca jak i zatrudniona przez niego księgowa nie mają obowiązku posiadania odpowiednich uprawnień, wykształcenia lub doświadczenia zawodowego w dziedzinie rachunkowości.
W przypadku biura rachunkowego wymagane jest posiadanie przez niego stosownych uprawnień.
Biura rachunkowe mogą prowadzić: adwokat, biegli rewidenci, doradcy prawni.
Zatrudnienie własnej księgowej jest korzystne z takich względów jak fakt, iż znajduje się ona na miejscu we firmie i łatwo jest się z nią skontaktować. Minusem jest natomiast wyższe wynagrodzenie w porównaniu z biurem rachunkowym oraz ponoszenie kosztów szkoleń i literatury fachowej.
W przypadku biura rachunkowego przedsiębiorca traci możliwość łatwego kontaktu z osobą prowadzącą księgi, ale za to usługa ta jest tańsza. Dodatkowym kosztem w tym przypadku, który należy brać pod uwagę jest ubezpieczenie OC księgowego.
W zakresie obiegu dokumentów, należy upewnić się co do takich kwestii jak:
Ostateczny termin przekazania dokumentów do biura rachunkowego,
Termin zwrotu zaksięgowanych dokumentów,
Obowiązujące procedury podczas przekazywania dokumentów.
REJESTRACJA NA POTRZEBY PODATKU VAT
Decyzja w sprawie podatku od towarów i usług, czyli VAT’u
Podatek od wartości dodanej podatek od towarów i usług
Podatnik VAT handel towarami
Dostawca X firma A odbiorca Y
Zakup towarów
Dostawca x wystawia fakturę FA – wartość towarów:100 VAT wg 23% (naliczony) 23/123 |
Sprzedaż towarów z marżą np. 50%. Firma A wystawia fakturę dla Odbiorcy Y FA- wartość towarów: 150 VAT wg 23% (należny) 34,5/184,5 |
|---|---|
| Kwota do zapłaty od Firmy A dla dostawcy X | Kwota należna Firmie A |
Zobowiązanie podstawkowe: 34,5 – 23 = 11.5
Podatek od wartości dodanej (150-100)*23% = 11.5 kwota odprowadzenia ZUS
Kwota odprowadzenia do Urzędu Skarbowego
Rejestracja na potrzeby podatku VAT
Przedsiębiorca ma prawo dokonać wyboru, czy chce być podatnikiem podatku VAT lub też skorzystać ze zwolnienia podmiotowego wynikającego z rozpoczęcia działalności gospodarczej
Limit obrotu zwalniający z VAT wynosi 150 000 złotych w skali roku.
Podatnicy korzystający ze zwolnienia zobowiązani są do prowadzenia uproszczonej ewidencji sprzedaży VAT.
Ze zwolnienia nie mogą skorzystać podatnicy, którzy m.in.:
Sprzedają nowe środki transportu
Sprzedają tereny budowlane lub przeznaczone pod zabudowę
Wykonują usługi:
Prawnicze świadczone przez notariuszy, adwokatów i radców prawnych.
Jubilerskie.
Korzyści wynikające ze zwolnienia VAT są następujące:
Nie trzeba wystawiać faktur VAT ani deklaracji
Cena brutto nie musi zawierać VAT
Brak konieczności śledzenia przepisów jak i ustalania stawek podatku dla sprzedawanych przez siebie towarów lub usług.
Do wad wynikających ze zwolnienia VAT, można z kolei zaliczyć:
Brak możliwości odliczenia podatku zawartego w fakturach zakupu,
Brak możliwości odliczenia podatku VAT przez klientów, ponieważ zamiast faktury otrzymują oni rachunek,
Konieczność obniżenia ceny, aby przyciągnąć klientów VAT-owców, którzy na ogół wybierają dostawców opodatkowanych tym podatkiem.
Podatnicy, którzy zdecydowali się zrezygnować ze zwolnienia, czyli chcą zostać czynnym podatnikiem podatku VAT, zobowiązani są do założenia w urzędzie skarbowym zgłoszenia rejestracyjnego przed dniem wykonania pierwszej czynności objętej opodatkowanie podatkiem VAT
Formularz na którym dokonuje się zgłoszenia ma oznaczenie VAT-R a przyj ego założeniu należy dokonać wpłaty w wysokości 170zł.
Od momentu zgłoszenia rejestracyjnego przedsiębiorca staje się zarejestrowanym podatnikiem VAT i w związku z tym przysługuje mu prawo do odliczeń i otrzymania zwrotów.
Przedsiębiorcy, którzy zamierzają prowadzić transakcje handlowe z kontrahentami z innych państw Unii Europejskiej zobowiązani są do zarejestrowania się w urzędzie skarbowym jako tzw. podatnik VAT-UE
Firmy, które rozpoczynają działalność wyłącznie w zakresie czynności zwolnionych od podatku VAT tzw. zwolnienie przedmiotowe nie mają obowiązku rejestrowania się jako podatnicy podatku VAT. Mają jednak prawo do dokonania zgłoszenia rejestracyjnego i w takim przypadku naczelnik urzędu skarbowego rejestruje taką firmę jako „podatnika VAT zwolnionego”.
ZAKŁAD UBEZPIECZEŃ SPOŁECZNYCH
W ciągu 7 dni od daty faktycznego rozpoczęcia działalności gospodarczej należy zgłosić firmę do systemu ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego (inspektorat ZUS).
Osoba samodzielnie prowadząca działalność gospodarczą, dla której jest ona jedynym źródłem dochodu, czyli jedynym tytułem do objęcia ubezpieczeniami, podlega ubezpieczeniom społecznym takim jak: emerytalne, rentowe, wypadkowe, chorobowe oraz ubezpieczeniu zdrowotnemu (również fundusz pracy).
Przedsiębiorca finansuje składki w całości z własnych środków.
Kwoty składek na ubezpieczenie społeczne płacone przez przedsiębiorcę, stanowią procent od dochodów, przy czym zadeklarowany jako podstawa do obliczenia składki dochodów nie może być mniejszy niż 60% średniego krajowego wynagrodzenia (zgodnie z danymi z GUS).
W tym przypadku, kiedy przedsiębiorca zatrudnia pracowników, staje się on ich pracodawcą i w związku z tym jest zobowiązany do zgłoszenia pracowników do ubezpieczenia w terminie 7 dni od daty zawarcia z pracownikiem umowy o pracę lub też rozpoczęcia innej formy współpracy.
Rozliczenie z Zakładem Ubezpieczeń Społecznych następuje:
Do 10 dnia następnego miesiąca, po kolejnym miesiącu działalności – w przypadku, gdy przedsiębiorca nie zatrudnia pracowników.
Do 15 dnia następnego miesiąca po miesiącu zatrudnienia – w przypadku zatrudniania pracowników.
Do dokonania zgłoszenia niezbędne są m.in. następujące dokumenty:
Dowód osobisty.
Numer NIP, REGON
W przypadku zatrudniania pracowników ich dane osobowe.
Zgłoszenia dokonuje się na formularzach oznaczonych odpowiednimi symbolami i jest ono bezpłatne
Początkujący przedsiębiorca na mocy ustawy z dnia 1 lipca 2005r o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych od dnia 24 sierpnia 2005r ma prawo do odprowadzenia niższych składek na ubezpieczenie społeczne przez pierwsze dwa lata prowadzenia działalności gospodarczej.
Z ulgi nie mogą zatem skorzystać osoby, które:
Prowadzą lub w okresie ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych przed dniem rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej prowadziły pozarolniczą działalność,
Wykonują działalność gospodarczą na rzez byłego pracodawcy, na rzecz którego przed dniem rozpoczęcia działalności gospodarczej w bieżącym lub w poprzednim roku kalendarzowym wykonywały w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności gospodarczej.
UBEZPIECZENIE SPOŁECZNE DLA PRZEDSIĘBIORCY
Przedsiębiorca opłaca z własnych środków finansowych:
Ubezpieczenie emerytalne (19,52%)
Ubezpieczenie rentowe (8%)
Ubezpieczenie chorobowe (2,45%)
Ubezpieczenie wypadkowe np. 1,93% - ustalamy samemu na podstawie rozporządzenia MPiPS
Podstawa naliczania składki nie mniej niż 60% prognozowanego przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia zamieszczanego corocznie w projekcie budżetu państwa (składka jest taka sama dla całego roku od stycznia do grudnia),
2012r: 3526 • 60% = 2115,60
Ubezpieczenie:
Emerytalne: 2115,60 • 19,52% = 412,97
Rentowe: 2115,60 • 8% = 169,25
Chorobowe: 2115,60 • 2,45% = 51,83
Wypadkowe: 2115,60 • 1,93% = 40,83
Razem: 674,88
Z czego:
2828,31 • 7,75 = 219,19 – odlicza się od podatku
2828,31 • 1,25 = 35,36 – płaci się z własnej kieszeni.
ULGOWA SKŁADKA NA UBEZPIECZENIE SPOŁECZNE
Podstawa wymiaru składki: nie mniej niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia, dla 2012 roku 1500
1500 • 30% =
Ubezpieczenie:
Emerytalne: 450 • 19,52% = 87,84
Rentowe: 450 • 8% = 36
Chorobowe: 450 • 2,45% = 11,03
Wypadkowe: 450 • 1,93% = 8,60
Razem 143,56
Składka na ubezpieczenie zdrowotne nie podlega uldze i wynosi 254,
Podstawa wymiaru składki: wynagrodzenie brutto np. 1500zł
Składka finansowana przez pracownika z jego wynagrodzenia:
Emerytalne: 1500 • 9,76% = 146,4
Rentowe: 1500 • 1,5% = 22,5
Chorobowe: 1500 • 2,45% = 36,75
Razem 205,56
Składka finansowana przez pracodawcę i stanowiąca dla niego narzuty na wynagrodzenie:
Emerytalne: 1500 • 9,76% = 146,4
Rentowe: 1500 • 6,5% = 97,5
Chorobowe: 1500 • 1,8% = 27 (0,67% - 3,60%)
Razem 270,09
Składka na Fundusz Pracy: 1500 • 2,45% = 36,75
Składka na FGŚP: 1500 • 0,1% = 1,5
SKŁADKA NA UBEZPIECZENIE ZDROWOTNE
(wynagrodzenie brutto – składka na ubezpieczenie społeczne płacone przez pracownika) • 9%
1500 – 205,65 = 1294,35
Z czego:
1294,35 • 7,75% = 100,31 – potrąca się z zaliczki na podatek dochodowy
1294,35 • 1,25% = 16,17 – potrąca się z wynagrodzenia po opodatkowaniu
CZTERY WARIANTY OPODATKOWANIA:
Karta podatkowa
Ryczałt ewidencjonowany
Zasady ogólne
Podatek liniowy
Wariant opodatkowania zależy przede wszystkim od razu i rozmiarów prowadzonej działalności gospodarczej.
Wybierając formę opodatkowania należy brać pod uwagę takie czynniki jak:
Poziom potencjalnych przychodów oraz koszty,
Poziom dochodu,
Czasochłonność obowiązków ewidencyjnych,
Rodzaj prowadzonej działalności.
Formy opodatkowania:
Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą jest zobowiązana tylko do prowadzenia księgi przychodów i rozchodów oraz ewentualnie innych prostych rejestrów. Dopiero gdy obrót z pozarolniczej działalności gospodarczej osoby fizycznej przekroczy w skali roku kwotę 1 200 000 tys. Euro, jest ona zobowiązana do prowadzenia tzw. pełnej księgowości, choć dalej podatek dochodowy rozlicza na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Osoby fizyczne mają do swobodnej dyspozycji cały wypracowany przez siebie dochód - tylko pod warunkiem wcześniejszego jego opodatkowania.
Osoby prawne i osoby fizyczne ustalają przychody, koszty uzyskania przychodu i dochód poza podstawą formalną wedle analogicznie unormowanych zasad.
Wybierając formę opodatkowania dla małej firmy należy rozważyć, która forma jest dla nas korzystniejsza. Źle dobrane opodatkowanie nie tylko spowoduje większe ciężary podatkowe, ale może nawet doprowadzić do upadku młodej firmy. Co więcej jeśli okaże się w czasie roku podatkowego, że inna forma opodatkowania jest korzystniejsza ze zmianą poczekać będzie trzeba do następnego roku.
Karta podatkowa:
Z opodatkowania w formie karty podatkowej mogą skorzystać małe przedsiębiorstwa prowadzące określoną działalność handlową, usługą lub gastronomiczną między innymi w takim zakresie jak:
usługi transportowe,
sprzedaż posiłków domowych w mieszkaniach,
świadczenie usług w zakresie ochrony zdrowia,
świadczenie usług weterynaryjnych,
opieka domowa nad dziećmi i osobami chorymi,
usługi edukacyjne w zakresie udzielania lekcji na godziny
Zalety karty podatkowej:
podatnicy są zwolnieni z obowiązku prowadzenia ksiąg podatkowych,
nie muszą składać comiesięcznych deklaracji podatkowych,
nie muszą składać rocznych zeznań o wysokości uzyskanego dochodu,
nie wpłacają również zaliczek na podatek dochodowy.
Podstawowe zalety:
brak ewidencji
brak comiesięcznych deklaracji
brak rocznych zeznań podatkowych
brak zaliczek na podatek.
Sposób rozliczania się z Urzędem Skarbowym:
podatnik wpłaca co miesiąc określoną kwotę (podatek)
podatek ustala urząd wydając decyzję
o wysokości podatku decyduje:
rodzaj działalności
liczba mieszkańców gminy
liczba zatrudnionych pracowników.
Wady karty podatkowej:
podatek należy płacić także w przypadku, gdy firma wykazuje stratę.
wysokość podatku jest z góry ustalona i nie zależy od dochodów uzyskiwanych z działalności.
nie można korzystać ze wspólnego opodatkowania ze współmałżonkiem,
przedsiębiorcy nie przysługują praktycznie żadne ulgi podatkowe.
Rejestracja:
Rozliczanie się za pomocą karty podatkowej jest możliwe po złożeniu wniosku o zastosowanie opodatkowania w tej właśnie formie.
Wniosek (PIT-16) składa się do urzędu skarbowego nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego, a jeżeli podatnik rozpoczyna działalność w trakcie roku podatkowego - przed rozpoczęciem działalności.
Urząd skarbowy wydaje decyzję ustalającą wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej, odrębnie na każdy rok podatkowy.
W kolejnych latach działalności urząd skarbowy sam przesyła decyzję o wysokości stawki podatku obowiązującej w kolejnym roku.
Podatek dochodowy wynikający z decyzji podatnik obniża o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne.
Podatnicy płacą podatek dochodowy bez wezwania w terminie do dnia siódmego każdego miesiąca za miesiąc ubiegły, a za grudzień - w terminie do dnia 28 grudnia roku podatkowego, na rachunek właściwego urzędu skarbowego.
W terminie do dnia 31 stycznia, podatnik jest obowiązany złożyć we właściwym urzędzie skarbowym roczną deklarację według wzoru (PIT-16A) o wysokości składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach.
Podatnik nie musi wystawiać faktur ani rachunków swoim odbiorcom, chyba że życzenie klienta.
Wystawione faktury i rachunki muszą być przechowywane przez okres pięciu lat, licząc od końca roku, w którym zostały wystawione.
Należy zgłaszać wszelkie zmiany , jakie nastąpiły od momentu złożenia wniosku, a które mogą mieć wpływ na utratę warunków do opodatkowania w formie karty podatkowej lub na zmianę wysokości stawki.
Przedsiębiorca ma prawo do rezygnacji z opodatkowania na zasadzie karty podatkowej. Jeżeli w odpowiedzi na złożony wniosek urząd skarbowy przyzna prawo do karty, jednak stawki podatku jakie określił zostaną przez podatnika uznane za zbyt wysokie, może on zrzec się tej formy podatku.
Przykład:
Odliczamy 1/30 za każdy dzień:
610/30 = 20,34
20,34 • 42 dni = 244,08
610 – 244,08 = 365,92
Odliczamy składkę na ubezpieczenie zdrowotne:
365,92 – 219,19 = 146,73
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych:
Z tej formy opodatkowania może skorzystać znacznie szersza grupa przedsiębiorców w porównaniu z kartą podatkową, jednakże, aby z niej skorzystać trzeba spełniać warunki, po pierwsze co do rodzaju prowadzonej działalności, a po drugie co do wielkości przychodów.
Rodzaje działalności, które m.in. nie mogą być rozliczane w formie ryczałtu:
Prowadzenie apteki,
Udzielanie pożyczek pod zastaw,
Handel częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych,
Kupno i sprzedaż wartości dewizowych.
Opodatkowanie ryczałtowe nie przysługuje tym, którzy m.in. w danym roku podatkowym zamienili działalność wykonywaną samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki ze współmałżonkiem, jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
Nie mogą także rozliczać się w formie ryczałtu osoby rozpoczynające działalność gospodarczą, o ile przed jej rozpoczęciem w roku podatkowym lub w roku poprzedzający rok podatkowy wykonywały na umowę o pracę czynności podobne do tych, które będą przedmiotem działalności firmy.
W odniesieniu do wielkości przychodów ustawa wyznacza limit obrotów zgodnie z którym z ryczałtu nie mogą korzystać osoby, które w poprzednim roku podatkowym uzyskały przychody z działalności przekraczające 150000 euro.
Cechą charakterystyczną tej formy opodatkowania jest uproszczona formuła rozliczeń z urzędem skarbowym wynikająca z faktu naliczania podatku od uzyskanego w danym miesiącu przychodu.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych:
Za przychód uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.
U podatników opodatkowanych podatkiem VAT za przychód ze sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
Za datę powstania przychodu uznaje się datę wystawienia faktury lub rachunku (sprzedaż udokumentowana) lub datę otrzymania zapłaty (sprzedaż nieudokumentowana).
Koszty od przychodów ewidencjonowanych:
sposób naliczania podatku implikuje konieczność ewidencji przychodów.
Podatnik nie ustala natomiast kosztów uzyskania przychodu.
Kwota podatku jest iloczynem przychodów ze sprzedaży i stawki ryczałtu.
W chwili obecnej jest pięć stawek ryczałtu: 3%, 5,5%, 8,5%, 17%, 20%.
Płatnik ma prawo do odliczeń od przychodu lub od ryczałtu (ulgi, strata, składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne i zdrowotne).
Podatek płacimy tylko wtedy, gdy uzyskamy przychód.
Podatek płacimy również gdy firma wypracowała stratę.
Nie ma możliwości wspólnego opodatkowania z małżonkiem.
Zgłaszanie przychodów ewidencjonowanych:
Wszystkie dokumenty sprzedaży muszą być uwzględnione w ewidencji przychodów, ponieważ na ich podstawie oblicza się wysokość podatku. Należy je przechowywać przez okres 5 lat licząc od końca roku, w którym upłynął termin zapłaty podatku za ten rok.
Decyzja o opodatkowaniu w formie ryczałtu musi być zgłoszona urzędowi skarbowemu w formie pisemnego oświadczenia.
Zgłoszenia dokonuje się do dnia 20 stycznia roku podatkowego, natomiast podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą dokonuje zgłoszenia do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.
Podatnicy są zobowiązani do co miesięcznego obliczania ryczałtu i wpłacania go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca, a za miesiąc grudzień - w terminie złożenia zeznania, czyli do końca stycznia kolejnego roku.
Płatnicy ryczałtu mogą co miesiąc odliczać od uzyskanego przychodu składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe. Nie mogą oni natomiast odliczyć składki na Fundusz Pracy. Od podatku odliczają składkę na ubezpieczenie zdrowotne.
Podatnicy ryczałtu są obowiązani złożyć w urzędzie skarbowym zeznanie według ustalonego wzoru o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28) - w terminie do dnia 31 stycznia następnego roku.
Przykład:
17% - 1500 zł
20% - 3500zł
Razem 5000 zł
Struktura przychodów:
Dla 17% (1500/5000) • 100% - 30%
Dla 20% (3500/5000) • 100% - 70%
Podział składki na ubezpieczenie społeczne zgodnie ze strukturą przychodów:
Dla 17%; 30% • 674,88 – 202,46
Dla 20%; 70% • 674, 88 – 742,42
Podstawa opodatkowania:
Dla 17%; 1500 – 202,46 – 1297,54
Dla 20%; 3500 – 472,42 – 3027,58
Kwota podatku:
Dla 17%; 1297,54 •17% = 220,58
Dla 20%; 3027,58 • 20% = 605,51
Razem: 826,09
Kwota odprowadzenia do Urzędu Skarbowego: 826,09 – 219, 19 (składka na ubezpieczenie zdrowotne) = 606, 09