Sporządzanie informacji podsumowujących

Zasady sporządzania informacji podsumowujących wynikają z art. 100-102 ustawy o VAT. Do składania tych informacji są zobowiązani podatnicy, którzy zarejestrowani jako podatnicy VAT UE dokonali wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.

Informację podsumowującą składa się za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu:

 wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów - w przypadku informacji podsumowujących dotyczących wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów,

 wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów - w przypadku informacji podsumowujących dotyczących wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów.

Informacje podsumowujące stanowią zbiorcze zestawienie tych transakcji i dotyczą jedynie obrotu towarowego. Obowiązek ich składania wynika z konieczności kontrolowania tego obrotu między poszczególnymi państwami członkowskimi Wspólnoty. Nie wykazuje się w nich usług świadczonych lub nabytych od unijnych kontrahentów. Należy je składać dopiero wówczas, gdy u podatnika wystąpi WDT lub WNT. Sam fakt zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT UE nie rodzi jeszcze obowiązku składania tych informacji.

Wzory informacji podsumowujących są określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z 13 października 2005 r. w sprawie informacji podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów i wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów (Dz.U. nr 201, poz. 1665; ost. zm. Dz.U. z 2007 r. nr 47, poz. 311).

Są to następujące formularze:

 VAT-UE: informacja podsumowująca o dokonanych wewnątrzwspólnotowych dostawach/nabyciach towaru,

 VAT-UE/A: informacja o wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów,

 VAT-UE/B: informacja o wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów,

 VAT-UE/K: korekta informacji podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych dostawach/nabyciach towarów.

Podstawowym formularzem do składania informacji podsumowującej jest druk VAT-UE (wzór nr 27). Formularze VAT-UE/A i VAT-UE/B stanowią załączniki do formularza VAT-UE i są składane wówczas, gdy na formularzu podstawowym VAT-UE zabraknie odpowiednich rubryk.

Wzór nr 27. Informacja podsumowująca VAT-UE

 

W przypadku stwierdzenia błędu w złożonej informacji podsumowującej podatnik składa korektę na formularzu VAT-UE/K.