Zadanie:

Przedsiębiorstwo produkcyjne „BETA” na 1.01.200X posiada według spisu inwentaryzacyjnego następujące składniki:

Polecenie.

•Sporządzić inwentarz (wykaz składników aktywów i pasywów potwierdzony inwentaryzacją) na 1.01.200X ustalając w nim kwotę funduszu własnego. Fundusz założycielski wynosi 10 600, pozostałą kwotę stanowi fundusz przedsiębiorstwa.

•Na podstawie inwentarza sporządzić bilans

gotówka w kasie	1000
-środki pieniężne na rachunku bankowym	3000
-produkty gotowe:
-produkt nr 1	50 szt. po 100 = 5000
-produkt nr2	30 szt. po 40 = 1200
-materiały:
-materiał nr 1	10 kg po 30 = 300
-materiał nr 2	20 kg po 40 = 800
-hala produkcyjny	8000
-maszyny 5 szt. po 1000	5000
-niespłacone kredyty i zobowiązania:
-wobec banku spółdzielczego	3000
-wobec dostawcy materiałów	700

.

Inwentarz przedsiębiorstwa BETA na 1.01.200X
Aktywa
I.
1.
2.
II
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Razem

Konto księgowe - ćwiczenia

Konto to podstawowe urządzenie księgowe przeznaczone do ujęcia stanów początkowych poszczególnych składników majątku oraz bieżącej ewidencji zmian zachodzących w tych stanach pod wpływem prowadzonej działalności gospodarczej.

•Urządzenie księgowe służące do bieżącej, ciągłej i systematycznej ewidencji operacji gospodarczych.

Konto dwustronne (teowe)

Elementy konta

1)Nazwa, która wskazuje przedmiot ewidencji na tym koncie (np. Materiały, Koszty)

2)Dwie strony konta – Winien i Ma, służące do ewidencji zmian danego rodzaju przedmiotu ewidencji, przy czym jedna strona służy do ewidencji zwiększeń, a druga do ewidencji zmniejszeń;

3)Stan początkowy (saldo początkowe)- który został zapisany na koncie na podstawie bilansu otwarcia (początkowego) w momencie otwarcia konta danego składnika aktywów lub pasywów;

4)Obroty, będące sumą zapisanych wartości na danej stronie konta; obroty mogą być „winien” lub „ma”; zwiększają lub zmniejszają stan początkowy, zapisany na koncie;

5)Stan końcowy (saldo końcowe) – oblicza się poprzez odjęcie od większej sumy obrotów zaksięgowanych po jednej stronie konta mniejszej sumy obrotów z drugiej strony konta.

Obrót konta to suma kwot operacji zapisanych na danej stronie konta. Wyróżniamy obroty Wn (Dt) i Ma (Ct) Saldo konta to różnica między obrotami stron konta.

Wyróżniamy salda Wn i Ma

obroty Wn > obroty Ma saldo Wn

obroty Wn < obroty Ma saldo Ma

Schemat ustalania obrotów i salda konta

Zadanie

Na kontach "X", "Y", "Z" wystąpiły następujące zapisy księgowe

Konto		Winien	Ma
X	350, 220, 50	180, 110, 10
Y	240, 30, 15	550, 190, 630
Z	290,514, 65	256, 170, 444
Odtworzyć zapisy księgowe na powyższych kontach
Ustalić obroty i salda końcowe kont
Zamknąć konta

Rodzaje kont księgowych

•Konta bilansowe – służące do rejestracji stanu i zmian poszczególnych składników aktywów i pasywów; salda końcowe tych kont wykazywane są w bilansie

•Konta niebilansowe (wynikowe) – służące do rejestracji operacji gospodarczych kształtujących wynik finansowy w jednostce; stany końcowe tych kont wykazywane są w rachunku zysków i strat;

•Konta syntetyczne (księgi głównej) – będące urządzeniami o określonym stopniu uogólnienia, obejmujące operacje gospodarcze wyrażone tylko w mierniku wartościowym;

•Konta analityczne (konta ksiąg pomocniczych) – będące urządzeniami ewidencyjnymi pomocniczymi do kont syntetycznych, odznaczające się dużym stopniem szczegółowości i obejmujące operacje gospodarcze również w mierniku ilościowym;

• Konta korygujące – stosowane w celu korekty wartości kont głównych bilansowych.

•Konta rozliczeniowe – stosowane do rozliczenia lub ujęcia występujących procesów gospodarczych w różnych układach klasyfikacyjnych; na koniec okresu konta te nie wykazują sald;

•Konta pozabilansowe – stosowane w celu uzupełnienia informacji czerpanych z kont bilansowych lub do ewidencji obcych zasobów majątkowych

Funkcjonowanie kont bilans

Zadanie

W przedsiębiorstwie FALA środki pieniężne w kasie na dzień 31 grudnia ub. Roku obrotowego wynosiły 2000 zł. W lutym br. Wystąpiły zmiany w stanie posiadanych środków pieniężnych:

•Na podstawie czeku gotówkowego przyjęto do kasy środki pieniężne na wypłatę wynagrodzeń w kwocie 1000 zł.

•Wypłacono z kasy wynagrodzenia pracownikom w kwocie 1500 zł.

•Odbiorcy wpłacili do kasy środki pieniężne z tytułu zrealizowanych na ich rzecz dostaw w kwocie 400 zł.

•Opłacono gotówką pobraną z kasy rachunek telefoniczny w kwocie 60 zł.

•Polecenia.

•Otworzyć konto „Kasa”.

•Przedstawić zapis zmian w stanie posiadania środków pieniężnych spowodowanych zaistniałymi operacjami gospodarczymi.

•Określić stan posiadania środków pieniężnych w kasie na koniec stycznia.

Zadanie

W przedsiębiorstwie FALA stan zobowiązań z tytułu dostaw na dzień 31 grudnia ub. roku obrotowego wyniósł 70000 zł. W styczniu br. Wystąpiły operacje gospodarcze, które zmieniły stan zobowiązań jednostki:

•Otrzymano i przyjęto do magazynu materiały zamówione u dostawcy o wartości 15 000 zł; zapłata za materiały nastąpi w terminie 14 dni.

•Ze środków na rachunku bankowym spłacono zadłużenia wobec dostawców na kwotę 35 000 zł

•Zwrócono, na skutek ujawnienia wad, uprzednio przyjęte materiały od dostawcy – dostawca uznał reklamację na kwotę 3000 zł.

Polecenia.

•Otworzyć konto „Zobowiązania z tytułu dostaw”.

•Przedstawić zapis zmian w stanie zobowiązań spowodowanych zaistniałymi operacjami gospodarczymi.

•Zamknąć konto „Zobowiązania z tytułu dostaw”.

•Określić stan zadłużenia podmiotu na koniec stycznia br.

Zasada podwójnego zapisu (bilansowa)

W księgowości na kontach księgowych zapis ujęty powinien być:

•na co najmniej dwóch kontach;

•po przeciwnych stronach tych kont, tzn. jeśli na jednym z kont zapisano kwotę operacji po stronie Wn, to na drugim koncie zapis powinien być dokonany po stronie Ma,

•w tej samej kwocie.

•Kwota strony Winien jednego konta = Kwota strony Ma drugiego konta

Podwójny zapis

•Korespondencja kont – wzajemny stosunek, jaki zachodzi między kontami przy ewidencjonowaniu operacji gospodarczych; konta, na których dokonuje się zapisu tej samej operacji gospodarczej, noszą nazwę kont korespondujących lub przeciwstawnych.

Zapis operacji

•Zapis prosty (poojedynczy) – zapis operacji wymagający księgowania tylko na dwóch kontach.

•Zapis złożony:

-Obciążenie jednego konta i uznanie kilku kont

-Uznanie jednego konta i obciążenie kilku kont

Konta korespondujące

Zadanie

Przedsiębiorstwo KACZKA Sp. z o.o. rozpoczynające działalność gospodarczą, 1 stycznia br. posiadało następujące składniki bilansowe:

•Środki pieniężne na rachunku bankowym 50 000 zł.

•Kapitał zakładowy 50 000 zł.

•W ciągu okresu sprawozdawczego wystąpiły następujące operacje gospodarcze:

•Podjęto z rachunku bankowego środki pieniężne do kasy 10 000 zł.

•Przyjęto do magazynu zamówione u dostawcy towary; zapłata w terminie 14 dni 14 000 zł.

•Ze środków na rachunku bankowym spłacono zobowiązania wobec dostawcy 4 000 zł.

•Zaciągnięto kredyt bankowy krótkoterminowy na spłatę pozostałej kwoty zadłużenia wobec dostawcy 10 000 zł.

Ciągłość bilansowa – cykl ewidencjonowania operacji gospodarczych od etapu otwarcia do etapu zamknięcia kont i sporządzenia bilansu końcowego

Zestawienie obrotów i sald - założenia

•Służy do kontroli prawidłowości księgowania

•Umożliwia sprawdzenie równowagi zapisów Dt i Ct, wykazanych na kontach księgowych

•Obroty strony Winien wszystkich kont = Obroty strony Ma wszystkich kont

•Suma sald końcowych Winien wszystkich kont = Suma sald końcowych Ma wszystkich kont

•Stany końcowe składników aktywów i pasywów stanowią stany tych składników w bilansie zamknięcia.

Zestawienie obrotów i sald

Pozwala na wykrycie następujących błędów:

-Zaksięgowanie operacji niezgodnie z zasadą podwójnego księgowania (np. dwa razy jako zmiana debetowa, bądź jako zmiana kredytowa, zapisanie kwoty tylko raz jako Dt lub Ct, zapisanie niejednakowych kwot operacji gospodarczej Dt i Ct)

-Niezaksięgowanie operacji gospodarczej (niezgodność z kwotą dziennika)

-Błędne sumowanie obrotów dla poszczególnych kont;

-Błędne sumowanie obrotów dla wszystkich kont;

-Błędne ustalenie salda lub nieprawidłowe jego wpisanie do zestawienia obrotów i sald;

-Błędne sumowanie sald dla wszystkich kont.

Sporządzenie zestawienia obrotów i sald wymaga:

-Ustalenia obrotów Winien i Ma wszystkich kont, wpisania ich do zestawienia, a następnie ustalenia sumy ich obrotów, przy czym: suma obrotów wszystkich kont musi się równać sumie obrotów Ma wszystkich kont,

-Ustalenia sald końcowych wszystkich kont, wpisania ich do zestawienia, a następnie ustalenia ich sum: suma sald końcowych Winien wszystkich kont musi się równać sumie sald końcowych wszystkich kont.

Zestawienie obrotów i sald UoR Art. 18.1

Na podstawie zapisów na kontach księgi głównej sporządza się na koniec każdego okresu sprawozdawczego, nie rzadziej niż na koniec miesiąca, zestawienie obrotów i sald zawierające:

1)Symbole lub nazwy kont;

2)Salda kont na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obroty za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku obrotowego oraz salda na koniec okresu sprawozdawczego;

3)Sumę salda na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obrotów za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku obrotowego oraz sald na koniec okresu sprawozdawczego.

Obroty tego zestawienia powinny być zgodne z obrotami dziennika lub obrotami zestawienia obrotów dzienników częściowych.

Zadanie. Wykorzystując dane wynikające z poprzedniego zadania sporządzić zestawienie obrotów i sald w wersji uproszczonej.

ZADANIE:

W styczniu wystąpiły następujące operacje gospodarcze:

LP.	Treść operacji gospodarczej	Wartość
1.	Z rachunku bankowego spłacono ratę kredytu bankowego - dowód: wyciąg bankowy (WB)	4000
2.	Przyjęto do magazynu zakupione u dostawcy X towary - dowód przyjęcia do magazynu (PZ) i faktura oryginał płatna przelewem w ciągu 14 dni	25000
3.	Wypłacono z kasy pracownikowi zaliczkę na koszty podróży służbowej - dowód: wniosek o zaliczkę	750
4.	Odbiorca Y uregulował należność za zakupione w ubiegłym roku towary, dokonując przelewu środków pieniężnych na rachunek bankowy - wyciąg z rachunku bankowego	17000
5.	Spłacono zobowiązanie wobec dostawcy Z za zakupione w ubiegłym roku materiały - wyciąg z rachunku bankowego	31000
6.	Wypłacono z bankomatu środki pieniężne, które przyjęto do kasy - dowód KP	800
7.	Ze środków pieniężnych w kasie opłacono część zobowiązań wobec dostawcy X - dowód KW	12000
8.	Zwrócono materiały do dostawcy, za które dostawca wpłacił równowartość do kasy - dowód ZW i KP	14000
9.	Przekazano środki pieniężne z kasy do banku - dowód KW/WB	5000
10.	Pracownik zwrócił do kasy niewykorzystaną zaliczkę 750

Polecenia.

•Otworzyć konta księgi głównej.

•Dokonać zapisu operacji gospodarczych na kontach księgi głównej.

•Sporządzić zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej za styczeń br. w wersji rozwiniętej.

ZADANIE. Bilans przedsiębiorstwa MARS na dzień 31 grudnia ub.roku wykazywał następujące składniki

W styczniu wystąpiły następujące operacje gospodarcze:
Lp.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.

Polecenia

•Otworzyć konta księgi głównej.

•Dokonać zapisu operacji gospodarczych na kontach księgi głównej.

•Sporządzić zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej za styczeń br.

•Sporządzić zestawienie aktywów i pasywów na koniec okresu.

ZADANIE: Zgodnie z zestawieniem obrotów i sald spółki KIR sporządzonym za listopad br. Stany poszczególnych kont przedstawiały się następująco: 1 Środki trwałe 80000 2 Towary 20000 3 Należności od odbiroców 8000 4 Należności z tytułu cel, podatków, ubezpieczeń społecznych 1000 5 Środki pieniężne na rachunku bankowym 6500 6 Kasa 1500 7 Kapitał zakładowy 72000 8 Kapitał zapasowy 3000 9 Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych 18000 10 Rozliczenie wyniku finansowego (Ma) 8000 11 Zobowiązania wobec dostawców 15000 12 Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń

W grudniu miały miejsce następujące operacje gospodarcze:
Lp.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14 Pracownik działu zbytu rozliczył się z pobranej zaliczki
a)
b)
15

Polecenia

•Otworzyć konta księgi głównej.

•Dokonać zapisu operacji gospodarczych na kontach księgi głównej.

•Sporządzić zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej za grudzień br.

•Sporządzić bilans zamknięcia na dzień 31 grudnia br.

Skrót	Nazwa dokumentu	Operacje gospodarcze
Fa VAT	Faktura VAT	Operacje zakupu i sprzedaży
KP	Kasa przyjmie	Wpływ gotówki do kasy
KW	Kasa wyda	Wydanie gotówki z kasy
RK	Raport kasowy	Zestawienie operacji w kasie (np. tygodniowe)
WB	Wyciąg bankowy	Operacje na rachunku bankowym
LP	Lista płac	Naliczenie wynagrodzeń, składek na ubezpieczenia społeczne i zaliczki na podatek dochodowy
Pz	Przyjęcie z zewnątrz	Przyjęcie do magazynu materiałów i towarów
Wz	Wydanie na zewnątrz	Wydanie towarów, materiałów i wyrobów gotowych odbiorcy zewnętrznemu
Pw	Przyjęcie wyrobów	Przyjęcie do magazynu wyrobów gotowych
Rw	Rozchód wewnętrzny	Wydanie towarów, materiałów i wyrobów gotowych na potrzeby wewnętrzne
OT	Odbiór techniczny	Przyjęcie środka trwałego do użytkowania
LT	Likwidacja środka trwałego	Likwidacja środka trwałego (zakończenie używania)
PK	Polecenie księgowania	Różne operacje (np. wyniki kalkulacji kosztu wytworzenia wyrobów)

Podział i łączenie kont

•Ilość kont wykazywana przez poszczególne podmioty jest różna, w zależności od potrzeb informacyjnych jednostki.

•Proces, który pozwala na swobodne kształtowanie zbioru kont stosowanego w praktyce – to proces podzielności i łączenia kont.

Podział kont

•Podział poziomy kont

•Podział pionowy kont

Podział poziomy – zasady funkcjonowania kont analitycznych

•Podział poziomy polega na wprowadzeniu do ewidencji określonego przedmiotu w miejsce dotychczas stosowanego jednego konta, dwóch lub większej liczby kont bardziej szczegółowych.

•Przykładowo konto „Materiały”, można podzielić na bardziej szczegółowe konta „Materiały podstawowe”, „Materiały pomocnicze”, „Opakowania”

Podział poziomy - zasady

•Podział poziomy można realizować dwoma sposobami, w wyniku których:

•1) konto dzielone przestaje funkcjonować, a jego miejsce zajmują nowe konta utworzone w wyniku podziału

•2) konto dzielone funkcjonuje nadal, a konta uzyskane z podziału prowadzone są obok konta dzielonego, jako konta pomocnicze.

AD.1 W WYNIKU PODZIAŁU POWSTAJE WIĘCEJ KONT SYNTETYCZNYCH

AD.2 w wyniku podziału powstają konta analityczne

W wyniku podziału poziomego mogą powstawać konta analityczne (szczegółowe), a zapis operacji na tych kontach przebiega zgodnie z zasadą zapisu powtarzalnego (zapis jednostronny).

Konta analityczne – konta, które służą do szczegółowej ewidencji poszczególnych rodzajów środków lub źródeł ich pochodzenia bądź też wybranych elementów procesów gospodarczych.

Konta analityczne

•W ramach konta syntetycznego „Materiały” prowadzi się szereg kont analitycznych, ujmujących poszczególne rodzaje tych materiałów

•W ramach konta syntetycznego „Rozrachunki z odbiorcami” prowadzi się dla każdego odbiorcy odrębne konto szczegółowe.

Zasada zapisu powtarzalnego

•Polega na tym, że księgowanie operacji gospodarczych na kontach analitycznych, prowadzonych do konta syntetycznego, dokonywane jest:

-Po tej samej stronie

-W tej samej kwocie

-Na podstawie tego samego dowodu

Uzgodnienie konta syntetycznego i analitycznego

•1) obrót debetowy konta syntetycznego jest równy sumie obrotów debetowych wszystkich kont analitycznych,

•2) obrót kredytowy konta syntetycznego jest równy sumie obrotów kredytowych wszystkich kont analitycznych,

•3) saldo Dt (lub Ct) konta syntetycznego jest równe sumie sald Dt (lub Ct) wszystkich kont analitycznych

Na koniec okresu sprawozdawczego sporządza się zestawienie obrotów i sald kont analitycznych, w celu sprawdzenia powyższych równości.

•Konta analityczne stanowią tzw. księgę pomocniczą, a konta syntetyczne – księgę główną.

Konta ksiąg pomocniczych

•Należy prowadzić w szczególności dla:

-Środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, środków trwałych w budowie,

-Rozrachunków z kontrahentami,

-Rozrachunków z pracownikami,

-Operacji sprzedaży,

-Operacji zakupu,

-Operacji gotówkowych w przypadku prowadzenia kasy,

-Kosztów i innych istotnych dla jednostki aktywów

ZADANIE: W przedsiębiorstwie KATA Sp. z o.o., zajmującym się świadczeniem usług transportowych, zapas materiałów na dzień 1 lutego wynosił 75000 zł; zapas ten składał się z następujących grup materiałów:

Lp.

1

2

3

Razem

W lutym wystąpiły następujące zmiany w stanie posiadanych zapasów materiałowych:
Lp.
1
2
3
4

Polecenia
1. Otworzyć konta
2. Dokonać ewidencji operacji gospodarczych
3. Zamknąć konta
4. Powyższe polecenie wykonać według dwóch sposobów podzielności konta materiały

I sposób: ODRĘBNE KONTASYNTETYCZNE –

II SPOSÓB:

ZADANIE:

W przedsiębiorstwie GALA, zajmującym się świadczeniem usług porządkowych i sanitarnych, zapas materiałów na dzień 1 lutego wyniósł 40500 zł;

Lp.
1
2
3
Razem
W lutym wystąpiły następujące zmiany w stanie posiadanych zapasów materiałowych:
Lp.
1
2
3
4
5
Polecenia
1. Otworzyć konta
2. Dokonać zapisu operacji gospodarczych na kontach syntetycznych.
3. Zamknąć konta
4. Wykonać powyższe polecenia dwoma sposobami:
a) stosując tylko jedno konto syntetyczne dla ewidencji zapasu materiałów,
b) stosując trzy konta syntetyczne dla ewidencji zapasu materiałów.

Zadanie
W zestawieniu obrotów i sald przedsiębiorstwa DROBEX sp. z o.o. sporządzonym za lipiec br. saldo konta "Należności od pracowników" wynosiło 4100 zł, na które składały się należności od następujących pracowników:
Lp.
1
2
3
W sieprniu br. wystąpiły następujące operacje gospodarcze:
LP
1
2
3
a)przyjęto do magazynu materiały biurowe
b)zwrot do kasy
4

Łączenie kont: zasady funkcjonowania kont aktywno-pasywnych

•Łączenie kont polega na wprowadzeniu – w miejsce dotychczas stosowanych dwóch lub większej liczby kont – jednego konta, obejmującego swym zasięgiem taki sam zakres ewidencji jak konta łączone.

Łączenie kont

•W wyniku łączenia kont:

-Aktywnych – powstaje konto aktywne,

-Pasywnych – konto pasywne

-Aktywnego z pasywnym – konto aktywno-pasywne

Łączenie kont:

•Może polegać na skompensowaniu dotychczasowych sald, na koncie połączonym powstaje tylko jedno saldo: Wn albo Ma.

•Przykład: „Rachunek bankowy” z kontem „Kredyty bankowe”

•Powyższe konto służy do ewidencjonowania własnych środków lokowanych w banku oraz do ewidencji korzystania z bieżącego kredytu bankowego.

•Saldo Wn: stan własnych pieniędzy na rachunku bankowych

•Saldo Ma: stan wykorzystanego kredytu bankowego

Funkcjonowanie konta mieszanego

Łączenie kont

•Na ogół salda kont łączonych nie są wzajemnie kompensowane.

•Wówczas na koncie aktywno-pasywnym powstają jednocześnie dwa salda: saldo debetowe i saldo kredytowe

•Przykład: Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami; Rozrachunki z pracownikami

•W praktyce najczęściej łączy się konto „Należności” i „Zobowiązania” w zakresie określonego przedmiotu ewidencji:

1.Należności i zobowiązania z tytułu dostaw i usług – „Rozrachunki z tytułu dostaw i usług”

2.Należności i zobowiązania z tytułu podatków, cel i ubezpieczeń społecznych „Rozrachunki z tytułu podatków, cel i ubezpieczeń społecznych”

3.Należności i zobowiązania z tytułu wynagrodzeń „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”

4.Należności i zobowiązania wobec pracowników z tytułów pozapłacowych - „Inne rozrachunki z pracownikami

Konto aktywno-pasywne

•Ustalenie salda końcowego na koncie syntetycznym „Rozrachunki” wymaga prowadzenia kont analitycznych w przekroju poszczególnych przedmiotów ewidencji, tj. kontrahentów, pracowników, innych podmiotów i ustalenia sald kont analitycznych.

•Zamknięcie kont analitycznych prowadzonych do danego konta syntetycznego umożliwia zamknięcie konta syntetycznego „Rozrachunki”.

•Łączne salda debetowe (WN) i sald kredytowe (Ma) wszystkich kont analitycznych stanowią saldo Wn i odpowiednio saldo Ma konta aktywno-pasywnego.

•W przypadku konta „Rozrachunki z odbiorcami dostawcami” – saldo Wn jest wykazywane w aktywach, jako należności z tytułu dostaw i usług, a saldo Ma w pasywach jako zobowiązania z tytułu dostaw i usług

ZADANIE:

Stany początkowe wybranych składników bilansowych przedsiębiorstwa handlowego SELA na dzień 31 grudnia ub.r. kształtował się następująco
Lp.
1
2
3
Należności od pracowników dotyczyły następujących osób:
Lp.
1.
2.
3.
Zobowiązania wobec pracowników dotyczyły
Lp.
1.

W styczniu nowego roku obrotowego miały miejsce następujące operacje gospodarcze:
Lp.
1.
2.
3. Pracownik Monika Zielińska rozliczyła się z pobranej zaliczki:
a) zakupione według faktur materiały, które przyjęto do magazynu
b) zwrot do kasy dowód KP 2/01/XX
4.
5.
6
Polecenia
1. Otworzyć konta syntetyczne oraz odpowiednie konta analityczne prowadzone do konta syntetycznego "Inne rozrachunki z pracownikami"
2. Dokonać zapisu operacji gospodarczych na kontach syntetycznych i kontach analitycznych.
3. Sporządzić zestawienie obrotów i sald kont analitycznych.
4. Zamknąć konto "Inne rozrachunki z pracownikami"
5. Zinterpretować saldo konta "Inne rozrachunki z pracownikami"

Zadanie
Salda wybranych kont syntetycznych firmy GARANT Sp. zo.o. na początek września br. wynosiły:
Lp.
1
2
3
4
Należności od odbiorców obejmowały
Lp.
1
2
Zobowiązania wobec dostawców obejmowały:
Lp.
1
2
We wrześniu wystąiły poniższe operacje gospodarcze:
Lp
1
2
3
4
5
6

Polecenia do wykonania
1
2
3
4
5

KONTA PROCESOWE (WYNIKOWE)

Funkcjonowanie kont procesowych (wynikowych)

•Konta służące do rejestracji ponoszonych kosztów , realizowanych przychodów oraz strat i zysków nadzwyczajnych

•Odzwierciedlają procesy gospodarcze (zakupu, produkcji, sprzedaży)

•Są podstawą ustalania wyniku działalności jednostki

•Na podstawie informacji pochodzących z kont procesowych sporządzany jest rachunek zysków i strat

Koszty i przychody zmieniają docelowo wysokość kapitału własnego

Funkcjonowanie kont kosztów i przychodów

•Konta wynikowe nie wykazują sald początkowych i końcowych

Ustalenie wyniku finansowego

Zyski i straty nadzwyczajne

Zasada podwójnego zapisu na kontach bilansowych

Zasada podwójnego zapisu na kontach procesowych (wynikowych)

1.Powstanie kosztu powodujące zmniejszenie danego aktywu

2.Realizacja przychodu powodująca zwiększenie danego aktywu

ZADANIE:

Operacje gospodarcze w bieżącym okresie:

1. Zużyto materiały w procesie gospodarczym	200
2. Sprzedano odbiorcy wyroby gotowe, przychód ze sprzedaży wynosi	300
3. Wydano z magazynu sprzedane wyroby wycenione w koszcie wytworzenia	200
4. Opłacono gotówką czynsz za pomieszczenia biurowe	100

Realizacja zasady podwójnego zapisu na kontach bilansowych i procesowych

Objaśnienia

1)Typ operacji gospodarczej, powodujący zwiększenie aktywu A (Dt) z równoczesnym zmniejszeniem o tę samą kwotę aktywu B (Ct), a więc powodujący tylko zmiany strukturalne aktywów.

2)Typ operacji gospodarczej powodujący zwiększenie pasywu C (Ct) z równoczesnym zmniejszeniem o tę samą kwotę pasywu D (Dt), a więc powodujący tylko zmiany strukturalne pasywów

3)Typ operacji gospodarczej, powodujący zwiększenie aktywu A (Dt) z równoczesnym zwiększeniem o tę samą kwotę pasywu C (Ct). Ogólna wartość majątku zwiększa się.

4)Typ operacji gospodarczej, powodujący zmniejszenie aktywu B (Ct) z równoczesnym zmniejszeniem o tę samą kwotę pasywu C (Dt). Ogólna wartość majątku zmniejsza się.

5) Typ operacji gospodarczej o charakterze kosztowym, powodujący zmniejszenie (zużycie) aktywu B (Ct) z równoczesnym powstaniem w tej kwocie kosztu (Dt)

6) Typ operacji gospodarczej o charakterze przychodowym, powodujący zwiększenie aktywu A (Dt) z równoczesnym powstaniem przychodu w tej samej kwocie (Ct)

7) Typ operacji gospodarczej o charakterze strat nadzwyczajnych, powodujący zmniejszenie aktywu B (Ct) z równoczesnym powstaniem straty nadzwyczajnej w tej samej kwocie (Dt)

8) Typ operacji gospodarczej o charakterze zysków nadzwyczajnych, powodujący zwiększenie aktywu A (Dt) z równoczesnym powstaniem zysku nadzwyczajnego (Ct)

Czynności księgowe o bilansu otwarcia do bilansu zamknięcia

•Na te czynności składają się:

-Otwarcie kont bilansowych saldami z bilansu początkowego,

-Zaksięgowanie operacji gospodarczych,

-Sporządzenie zestawienia obrotów i sald

-Sporządzenie bilansu zamknięcia

-Formalne zamknięcie ksiąg rachunkowych

ZADANIE: Bilans początkowy przedsiębiorstwa KAPA przedstawia się następująco:
Aktywa
I. Aktywa trwałe
1. Środki trwałe
2. Środki trwałe w budowie
II. Aktywa obrotowe
1. Materiały
2.Produkty gotowe
3. Towary
4. Należności
5.Kasa
6.Rachunek bankowy
Razem
Operacje gospodarcze w okresie sprawozdawczym
1. Pobrano gotówke z banku do kasy
2. Odbiorca wpłacił na rachunek bankowy
3.Zakupiono materiały od dostawcy (zapłata w terminie późniejszym)
4.Spłacono kredyt bankowy ze środków na rachunku bankowym
5.Sprzedano towar odbiorcom
a)wartość sprzedanych towarów w cenie nabycia (wydanie towarów)
b)wartość sprzedanych towarów w cenie sprzedaży
6. Koszty prowadzenia działalności opłacone gotówką
7.Przekazano zysk na zasilenie kapitału zakładowego
8.Spłacono gotówką zobowiązanie wobec dostawcy
9.Ustalono podatek dochodowy za bieżący okres
Przeksięgowanie przychodów i kosztów na wynik finansowy
10. Przeksięgowanie wartości sprzedanych towarów w cenie nabycia
11. Przeksięgowanie przychodu ze sprzedaży towarów
12. Przeksięgowanie kosztów działalności
13. Przeksięgowanie podatku dochodowego
Suma dokonanych operacji weaz z przeksięgowaniem wynosi

Polecenia do wykonania

•Otworzyć konta

•Zaksięgować operacje gospodarcze

•Sporządzić zestawienie obrotów i sald

•Sporządzić bilans zamknięcia i rachunek zysków i strat

Zakładowy plan kont

•Plan kont – zestawienie kont, odzwierciedlających niezbędne przekroje informacyjne każdej jednostki gospodarczej

•Zakładowy plan kont powinien zawierać:

-Wykaz kont syntetycznych, które tworzą księgę główną oraz przyjęte zasady księgowania na nich operacji gospodarczych oraz wyceny aktywów i pasywów,

-Zasady tworzenia i prowadzenia kont analitycznych do określonych kont syntetycznych, które tworzą księgi pomocnicze i ich powiązanie z kontami księgi głównej.

•Ustala i aktualizuje kierownik jednostki, tak aby mogły być sporządzone jasno i rzetelnie przedstawiające stan i sytuację finansową jednostki:

-Sprawozdanie finansowe,

-Deklaracje i zeznania podatkowe,

-Statystyczne sprawozdanie finansowe.

•Aby plany kont oraz rozwiązania ewidencyjne nie były całkowicie zindywidualizowane przez poszczególne jednostki gospodarcze, opracowano dla określonych grup jednostek wzorcowe plany kont, które nie mają charakteru obowiązującego, lecz mogą stanowić pewien wzór. •Wzorcowe plany kont służą ujednoliceniu zasad grupowania operacji gospodarczych oraz ich ewidencji, a także ograniczeniu nakładu pracy w związku ze sporządzeniem zakładowego planu kont.