Budżetowanie projektów 29.10.2014

Podział przedsięwzięć

- inwestycyjne

- platforma wiertnicza

- nowy lek

- reforma ZUS

(„Zysk” na przedsięwzięciu zależy od realizacji prognozy przepływu strumieni pieniężnych – np. sprzedaż nowego leku)

- „na sprzedaż”

- wdrożenie systemu informatycznego w ZUS

- realizacja zlecenia budowy platformy wiertniczej

(Zysk na przedsięwzięciu zależy od wywiązania się obu stron z umowy)

- kosztowe (bez formalnego zysku, ale z jakąś korzyścią)

- zmiana organizacji w firmie

- cykl szkoleń

- wdrożenie nowego CRM

Podstawowe mierniki efektywności ekonomicznej projektów:

- inwestycyjne

- miary indywidualne

- ARR

- ROI

- PP

- DPP

- NPV

- IRR

- MIRR

- miary ogólne

- ROE

- ROA

- ROCE

- na sprzedaż

- CM – marża pokrycia

- GM – marża brutto

- NOP – wynik operacyjny netto

- ROS – wskaźnik rentowności netto

- kosztowe

- EV – wartość wypracowana

- Cost Variance Analysis – analiza odchyleń kosztów

- SB – budżety sztywne kosztów (umieścić w projekcie!)

- FB – budżety elastyczne kosztów

Klasyfikacja kosztów

- CAPEX vs. OPEX

- koszty proste i złożone

- koszty bezpośrednie i pośrednie

- koszty indywidualne i wspólne

- koszty proporcjonalne i strukturalne

- koszty kontrolowane i niekontrolowane

- koszty osobowe, rzeczowe i kalkulacyjne

Klasyfikacja przychodów

- przychody ze sprzedaży i przychody kalkulacyjne

CAPEX – capital expenditures – inaczej wydatki inwestycyjne, budżet inwestycyjny. Wydatki nie są kosztami w rozumieniu rachunkowości. CAPEX są to nakłady na środki trwale oraz wartości niematerialne i prawne (wraz z kosztami towarzyszącymi zakupu i instalacji), które będą podlegać amortyzowaniu.

OPEX – operational expenses – inaczej koszty operacyjne, budżet kosztów operacyjnych. Koszty operacyjne są normalnymi kosztami funkcjonowania firmy, są to koszty codziennych operacji gospodarczych – stąd ich nazwa. W polskim systemie rachunkowości OPEX jest wyrażony kosztami prostym (rodzajowymi).

CAPEX rodzi OPEX – wydając nakłady na inwestycję trzeba ją później utrzymać, napędzać.

Koszty proste – costs by nature – inaczej koszty rodzajowe. Koszty są jednoznaczne pod względem treści ekonomicznej i księgowej.

401 Materiały

402 Usługi obce

403 Podatki i opłaty

404 Wynagrodzenia (zawsze w kwotach brutto)

405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia pracownicze (np. szkolenia)

406 Amortyzacja

407 Reklama

408 Podróże służbowe

409 Ubezpieczenia rzeczowe i majątkowe

Koszty złożone – national costs – inaczej koszty kalkulacyjne, koszty przeliczone. Koszty powstają po dodaniu do siebie kosztów prostych i rozliczeniu tak powstałej kwoty wg jednostek odniesienia w systemie rozliczeń świadczeń wewnątrz firmy. Np. Suma kosztów 404 i 405 -> koszt złożony robocizny bezpośredniej.

Koszty bezpośrednie – direct costs, job costs – inaczej koszty projektów. Koszty, których odniesienie (księgowanie) na projekty w oparciu o dokumenty źródłowe zużycia jest jednoznacznie możliwe, istotne i opłacalne.

- materiały bezpośrednie

- robocizna bezpośrednia

- usługi obce bezpośrednie

Koszty pośrednie – overheads, indirect costs – inaczej koszty wydziałowe, koszty ogólne. Koszty, których odniesienie (księgowanie) wprost na projekty w oparciu o dokumenty źródłowe zużycia jest albo niemożliwe albo nieistotne lub nieopłacalne.

- koszty wydziału W1

- koszty ogólnego zarządu

Koszty indywidualne – individual costs – inaczej koszty projektu. Koszty, które są bezpośrednie z punktu widzenia lub przedmiotu działalności, tj. projektu, portfela projektów, produktu, grupy produktów, klienta, grupy klientów, segmentu rynku, sposobu sprzedaży, kanału dystrybucji ( i wielu innych szczegółowych kryteriów)

Koszty wspólne PRZEPISAC

Koszty proporcjonalne – proportional costs, variable costs, marginal costs – inaczej koszty zmienne, koszt istnienia projektów – KIP. Koszty, których ogólna wielkość zmienia się w ślad za zmianami w rozmiarze działalności.

- koszt kabla światłowodowego

- koszt farby do malowania kadłuba

Koszty strukturalne – capacity costs, fixed costs – inaczej koszty utrzymania potencjału w gotowości, koszty istnienia firmy jako całości – KIF. Koszty niezależne od rozmiaru działalności

- koszty amortyzacji

- koszty potencjału ludzkiego

- koszty utrzymania maszyn i urządzeń

Koszty kontrolowane – controllable cost – koszty, na które ma wpływ kierownik lub dysponent konkretnego budżetu poprzez podejmowanie decyzji. Koszty, na które ma wpływ szef projektów.

- koszt materiałów bezpośrednich wynikających ze specyfikacji technicznej

Koszty niekontrolowane – uncontrollable costs – koszty, na które nie ma wpływu kierownik lub dysponent konkretnego budżetu, gdyż zakres jego kompetencji i decyzyjności wykracza poza ramy, niezbędne w zarządzaniu budżetem.

- koszt działu, z którego pracy korzysta project manager