| Przegląd Podatku Dochodowego |
|---|
| nr 1 (337) z dnia 1.01.2013 |
wydawca: Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp.
www.gofin.pl sklep internetowy: www.sklep.gofin.pl
Rozliczenie przychodu ze sprzedaży akcji uzyskanego przez małżonka
Podatnik w 2012 r. sprzedał z zyskiem akcje, które nabył w trakcie małżeństwa. Akcje stanowiły wspólność majątkową małżeńską, ale stroną transakcji kupna i sprzedaży był tylko podatnik. Czy obowiązek rozliczenia całego dochodu ciąży tylko na podatniku, czy każdy z małżonków powinien opodatkować 50% dochodu?
W tym przypadku obowiązek rozliczenia dochodu ze sprzedaży akcji ciąży tylko na podatniku (małżonku), który zawarł transakcję kupna i sprzedaży.
Źródłem przychodów małżonków mogą być m.in. składniki objęte wspólnością majątkową małżeńską. Wówczas, zgodnie z zasadą proporcjonalności, przychody i koszty ich uzyskania u każdego z małżonków określa się proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku ze wspólnej własności (art. 8 ust. 1 i 2 updof). Każdy z małżonków jest natomiast zobowiązany do odrębnego rozliczenia swojego dochodu (art. 6 ust. 1 updof).
W świetle tych regulacji, warto przywołać interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 13 czerwca 2011 r., nr IPPB1/415-274/11-2/EC, w której organ podatkowy wypowiedział się w podobnej sprawie. Organ ten, naszym zdaniem, słusznie uznał, że: "(…) w sytuacji, gdy prawami akcjonariusza w spółce kapitałowej, której akcje są przedmiotem obrotu, dysponuje wyłącznie jedno z małżonków, a akcje zostały nabyte w trakcie trwania wspólności majątkowej małżeńskiej, to dochód opodatkowuje w całości ten z małżonków, który dysponuje prawami akcjonariusza. Samo nabycie akcji, udziałów, jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych, do majątku wspólnego małżonków, w sytuacji gdy prawami akcjonariusza dysponuje tylko jedno z nich, nie oznacza, że dochód z akcji, udziałów, jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych, mają obowiązek opodatkować oboje".
Kierując się tym stanowiskiem, należy przyjąć, że do rozliczenia podatku od całego dochodu uzyskanego ze sprzedaży akcji, zobligowany będzie podatnik, który dokonał ich nabycia i sprzedaży.
Przypominany, że podatek od dochodów ze sprzedaży akcji oblicza się w wysokości 19% uzyskanego dochodu, a jego rozliczeniu służy zeznanie podatkowe PIT-38, które należy złożyć do 30 kwietnia 2013 r.
| Przegląd Podatku Dochodowego |
|---|
| nr 1 (337) z dnia 1.01.2013 |
wydawca: Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp.
www.gofin.pl sklep internetowy: www.sklep.gofin.pl
Czy jako osoba rozwiedziona mogę rozliczyć podatek na zasadach określonych dla osób samotnie wychowujących dzieci, jeżeli sama wychowuję małoletnią córkę, która jednak część roku spędza u ojca?
| W tych okolicznościach rozliczenie się przez podatniczkę na zasadach określonych dla osób samotnie wychowujących dzieci może być skutecznie zakwestionowane przez organy podatkowe. |
|---|
Osób samotnie wychowujących dzieci, w tym m.in. dzieci małoletnie, dotyczy preferencja podatkowa polegająca na tym, że osoby te mogą ustalić podatek dochodowy w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osiągniętych w roku podatkowym. Stosowanie tej metody rozliczenia dochodów uzależnione jest od spełnienia warunków przewidzianych w art. 6 ust. 4 i 8-10 updof. W szczególności podatnik musi wykazać się określonym stanem cywilnym. Może być np. osobą rozwiedzioną.
Równie istotne jest jednak, aby samotnie wychowywał dziecko. W orzecznictwie sądów administracyjnych upowszechnia się stanowisko, że w tym warunku chodzi o sytuację, gdy podatnik samodzielnie sprawuje opiekę nad dzieckiem (por. wyrok WSA w Krakowie z 16 listopada 2012 r., sygn. akt I SA/Kr 698/12 - orzeczenie nieprawomocne).
Z okoliczności przedstawionych w pytaniu wynika natomiast, że rozwiedzeni rodzice naprzemiennie sprawują opiekę nad córką. Z tego względu nie można uznać, że podatniczka spełnia warunki konieczne do uznania jej za osobę samotnie wychowującą dziec