Zadania – wynik finansowy
Zadanie 1
Bank Komercyjny „A” sporządza sprawozdanie finansowe zgodnie z normami krajowymi. Wielkość poszczególnych pozycji kształtujących jego wynik finansowy na dzień 1 grudnia roku obrotowego przedstawiała się następująco:
| Przychody i zyski | Kwota w złotych | Koszty i straty | Kwota w złotych |
1.Przychody z tytułu odsetek 2.Przychody z tytułu prowizji 3.Przychody z tytułu akcji, udziałów i innych papierów wartościowych 4.Przychody finansowe 5.Pozostałe przychody operacyjne 6.Przychody z operacji wymiany 7.Przychody z tytułu rozwiązania rezerw 8.Zyski nadzwyczajne |
405 200,00 32 300,00 43 450,00 5 620,00 8 250,00 19 150,00 55 200,00 1 950,00 |
1.Koszty z tytułu odsetek 2.Koszty z tytułu prowizji 3.Koszty finansowe 4.Koszty z operacji wymiany 5.Pozostałe koszty operacyjne 6.Koszty działania banku 7.Amortyzacja 8.Koszty związane z tworzeniem rezerw 9.Straty nadzwyczajne |
377 100,00 18 450,00 3 600,00 16 200,00 8 350,00 23 200,00 7 150,00 45 900,00 1 250,00 |
| Ogółem | 571 120,00 | Ogółem | 501 200,00 |
Ponadto w miesiącu grudniu zaszły następujące operacje gospodarcze wpływające na wykazane w powyższej tabeli przychody i koszty banku :
| Poz. | Treść operacji gospodarczej | Kwota w złotych |
| 1. | Amortyzacja środków trwałych za bieżący miesiąc | 850,00 |
| 2. | Lista płac pracowników za bieżący miesiąc : a/ wynagrodzenie brutto b/ składki na fundusz emerytalny, rentowy i chorobowy płacone przez pracownika c/ podatek dochodowy od osób fizycznych / w tym składka na ubezpieczenie zdrowotne / d/ składki na PZU |
8 230,00 1 140,00 1 271,00 650,00 |
| 3. | Naliczono składki na fundusz emerytalny, rentowy, wypadkowy oraz fundusz pracy i fundusz gwarantowanych świadczeń pracowniczych (17,48%) | ............ |
| 4. | Podmiot niefinansowy dokonał spłaty do kasy banku należności przeterminowanej zaliczonej do kategorii należności wątpliwych: a/ kwota należności b/ kwota odsetek |
24 000,00 2 000,00 |
| 5. | Bank rozwiązał rezerwę na spłaconą należność wątpliwą | .................. |
Polecenia:
Zaksięgować powyższe operacje gospodarcze (w stan konta Kasa wynosił 78 000 zł, Należności z tytułu kredytów wątpliwych 150 000 zł, Rezerwy celowej na należności wątpliwe 75 000zł, Należności z tytułu odsetek od kredytów wątpliwych 10 000 zł, Odsetek zastrzeżonych 20 000zł). Ustalić wynik finansowy netto na koniec roku obrotowego uwzględniając operacje miesiąca grudnia. Za podstawę naliczenia podatku dochodowego należy przyjąć wynik brutto.
Zadanie 2
Wielkość poszczególnych pozycji kształtujących wynik finansowy Banku Komercyjnego “M” w Olsztynie na 1.12.2006r. przedstawiała się następująco:
| Poz. | Wyszczególnienie | Kwota w złotych |
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. |
Przychody z tytułu odsetek Przychody z tytułu prowizji Przychody z akcji, udziałów i innych papierów wartościowych Przychody finansowe Przychody z operacji wymiany Pozostałe przychody operacyjne Przychody z tytułu rozwiązania rezerw Zyski nadzwyczajne |
492 300,00 24 100,00 67 150,00 8 120,00 16 220,00 4 830,00 54 200,00 1 120,00 |
| Razem | 668 040,00 | |
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. |
Koszty z tytułu odsetek Koszty z tytułu prowizji Koszty finansowe Koszty z operacji wymiany Pozostałe koszty operacyjne Koszty działania banku Amortyzacja Koszty związane z tworzeniem rezerw Straty nadzwyczajne |
392 200,00 21 100,00 3 220,00 13 200,00 5 800,00 24 120,00 7 030,00 31 100,00 950,00 |
| Razem | 498 720,00 |
Ponadto w miesiącu grudniu zaszły następujące operacje gospodarcze wpływające na wykazane w powyższej tabeli przychody i koszty banku :
| Poz. | Treść operacji gospodarczej | Kwota w złotych |
| 1. | Otrzymano fakturę za zużytą w bieżącym miesiącu energię elektryczną w banku | 3 340,00 |
| 2. | Zakupiono za gotówkę materiały biurowe i przekazano je do zużycia komórkom administracyjnym banku | 5 000,00 |
| 3. | Naliczono i postawiono do dyspozycji klientów odsetki od depozytów bieżących podmiotów niefinansowych | 5 103,00 |
| 4. | Naliczono odsetki od udzielonych kredytów: a/ normalnych b/ poniżej standardu |
1 482,00 563,00 |
| 5. | Pobrano przelewem opłatę za obsługę rachunków bieżących klientów | 350,00 |
| 6. | Przedsiębiorstwo “B” mające kredyt zakwalifikowany do kredytów poniżej standardu spłaciło jego część do kasy banku oraz całość należnych odsetek: wielkość spłaconego kredytu wielkość spłaconych odsetek / rozwiązano część rezerwy celowej / |
4 200,00 563,00 |
Polecenia :
Zaksięgować powyższe operacje gospodarcze oraz ustalić wynik finansowy netto na koniec roku obrotowego uwzględniając operacje miesiąca grudnia (stan konta Kasa wynosił 80 000zł, Rachunki bieżące podmiotów niefinansowych 400 000zł, Należności z tytułu kredytów poniżej standardu 150 000zł, Rezerwa celowa na należności poniżej standardu 30 000 zł).. Za podstawę naliczenia podatku dochodowego należy przyjąć wynik brutto. Bank sporządza sprawozdania zgodnie z normami krajowymi.
Zadanie 3
Wynik na działalności bankowej Banku Komercyjnego “B” w Lublinie na koniec roku obrotowego wynosił 36 000,- zł. Wynik na działalności operacyjnej był o 30% niższy od wyniku na działalności bankowej. Przy jego ustalaniu uwzględniono następujące pozycje :
koszty działania banku w wysokości 26 000,00
amortyzację w wysokości 2 100,00
wynik na pozostałej działalności operacyjnej w wysokości 3 000,00
wynik na rezerwach i aktualizacji w wysokości.................
Poniesione przez bank zyski i straty nadzwyczajne wynosiły odpowiednio 1 400,00 oraz 900,00
Polecenia :
Ustalić wynik na rezerwach i aktualizacji.
Ustalić wynik brutto banku.
Ustalić podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, jeżeli ustalone wielkości kształtujące wynik zawierają następujące pozycje :
a/ opłacone odsetki za zwłokę w regulacji zobowiązań podatkowych 412,00
b/ przekroczone koszty reprezentacji i reklamy 680,00
Ustalić wynik netto banku na koniec roku obrotowego.
Zadanie 4
Bank Komercyjny “Mela” na koniec roku obrotowego posiada następujące dane zawarte w poniższej tabeli :
| Poz. | Wyszczególnienie | Kwota w tys. złotych |
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30 31. 32. 33. 34. 35. 36. |
Przychody z tytułu kredytów i pożyczek udzielonych klientom Przychody z tytułu lokat w innych bankach Przychody z tytułu odsetek od inwestycyjnych papierów wartościowych Przychody z tytułu obsługi rachunków bankowych Przychody z tytułu kart płatniczych Przychody z tytułu prowizji od udzielonych kredytów w rachunku bieżącym klientom Przychody z tytułu opłat od udzielonych gwarancji i akredytyw Przychody z tytułu operacji kasowych Przychody z tytułu dywidend od emitentów papierów wartościowych dostępnych do sprzedaży Przychody z tytułu dywidend od jednostek podporządkowanych Wynik na instrumentach finansowych wycenianych do wartości godziwej Zrealizowane zyski na inwestycyjnych papierach wartościowych Przychody z tytułu likwidacji środków trwałych Otrzymane odszkodowania, kary i grzywny Przychody uboczne Rozwiązanie odpisów aktualizujących z tytułu utraty wartości Przychody z pozycji wymiany Koszty z tytułu niewyjaśnionych niedoborów kasowych i szkód Koszty z tytułu zobowiązań wobec klientów Koszty z tytułu depozytów innych banków Koszty z tytułu kart płatniczych Koszty z tytułu usług akwizycyjnych Koszty z tytułu prowizji płaconych pośrednikom Zrealizowane straty na inwestycyjnych papierach wartościowych Koszty związane z likwidacją środków trwałych Koszty przekazanych darowizn Koszty rzeczowe Amortyzacja Wynagrodzenia Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia Podatki i opłaty Wpłaty na Bankowy Fundusz Gwarancyjny Utworzenie odpisów aktualizujących z tytułu utraty wartości Koszty z operacji wymiany Koszty uboczne |
3 334 506,00 686 679,00 367 317,00 987 520,00 244 897,00 91 798,00 34 998,00 214 567,00 24 087,00 18 599,00 46 789,00 160 332,00 11 066,00 8 289,00 13 115,00 97 689,00 7 250,00 1 320,00 1 999 525,00 93 054,00 110 274,00 101 539,00 20 764,00 115 608,00 10 567,00 9 663,00 775 247,00 312 287,00 1 111 782,00 354 521,00 34 782,00 7 673,00 84 450,00 7 450,00 1 020,00 |
Przy ustalaniu podatku dochodowego za podstawę naliczania należy przyjąć wynik brutto.
Ponadto w miesiącu grudniu zaszły następujące operacje gospodarcze wpływające na wykazane w powyższej tabeli przychody i koszty banku:
| Poz. | Treść operacji gospodarczej | Kwota w złotych |
| 1. | Naliczono umorzenie-amortyzację za bieżący miesiąc od posiadanych środków trwałych | 2 350,00 |
| 2. | Lista płac pracowników banku za bieżący miesiąc: a/ wynagrodzenie brutto b/ składki na fundusz emerytalny, rentowy i chorobowy płacone przez pracownika c/ podatek dochodowy od osób fizycznych / w tym składka na ubezpieczenie zdrowotne / d/ składki na PZU |
41 000,00 5 621,00 3 420,00 890,00 |
| 3. | Naliczono składki na fundusz emerytalny, rentowy, wypadkowy oraz fundusz pracy i fundusz gwarantowanych świadczeń pracowniczych | 7 167,00 |
| 4. | Naliczono odsetki od udzielonych kredytów w sytuacji normalnej | 6 880,- |
| 5. | Pobrano prowizję od udzielonego kredytu na okres 2 lat (kredyt uruchomiony w grudniu) od podmiotów niefinansowych – rata przypadająca na bieżący okres sprawozdawczy | 550,- |
| 6. | Pobrano przelewem opłatę za obsługę rachunków bieżących klientów | 1 050,00 |
| 7. | Dokonano odpisu aktualizującego wartość należności z tytułu utraty wartości kredytów od podmiotów niefinansowych | 5 200,00 |
| 8. | Naliczono odsetki od depozytów bieżących podmiotów niefinansowych | 1 250,00 |
Polecenia:
Ustalić wynik finansowy netto na koniec roku obrotowego uwzględniając operacje miesiąca grudnia. Za podstawę naliczenia podatku dochodowego należy przyjąć wynik brutto. Sporządzić rachunek zysków i strat zgodnie z normami ponadkrajowymi.
RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT BANKU
| RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT | Kwota w ……. |
|---|---|
| I. |
|
| II. | Koszty odsetek
|
| III. | WYNIK Z TYTUŁU ODSETEK (I – II) |
| IV. | Przychody z tytułu prowizji |
| V. | Koszty prowizji |
| VI. | WYNIK Z TYTUŁU PROWIZJI (IV – V) |
| VII. | Przychody z udziałów lub akcji, papierów wartościowych i instrumentów finansowych
|
| VIII. | Wynik operacji finansowych
|
| IX. | Wynik z pozycji wymiany |
| X. | WYNIK DZIAŁALNOŚCI BANKOWEJ |
| XI. | Pozostałe przychody operacyjne |
| XII. | Pozostałe koszty operacyjne |
| XIII. | Koszty działania banku
|
| XIV. | Amortyzacja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych |
| XV. | Odpisy na rezerwy i aktualizacja wartości
|
| XVI. | Rozwiązania rezerw i aktualizacja wartości
|
| XVII. | RÓŻNICA WARTOŚCI REZERW I AKTUALIZACJI |
| XVIII. | WYNIK DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ |
| XIX. | Wynik operacji nadzwyczajnych
|
| XX. | ZYSK (STRATA) BRUTTO |
| XXI. | Podatek dochodowy |
| XXII. | Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty) |
| XXIII. | ZYSK (STRATA) NETTO |
RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT BANKU
| RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT | Kwota w ……. |
|---|---|
| I. |
|
| II. | Koszty odsetek
|
| III. | WYNIK Z TYTUŁU ODSETEK (I – II) |
| IV. | Przychody z tytułu prowizji |
| V. | Koszty prowizji |
| VI. | WYNIK Z TYTUŁU PROWIZJI (IV – V) |
| VII. | Przychody z udziałów lub akcji, papierów wartościowych i instrumentów finansowych
|
| VIII. | Wynik operacji finansowych
|
| IX. | Wynik z pozycji wymiany |
| X. | WYNIK DZIAŁALNOŚCI BANKOWEJ |
| XI. | Pozostałe przychody operacyjne |
| XII. | Pozostałe koszty operacyjne |
| XIII. | Koszty działania banku
|
| XIV. | Amortyzacja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych |
| XV. | Odpisy na rezerwy i aktualizacja wartości
|
| XVI. | Rozwiązania rezerw i aktualizacja wartości
|
| XVII. | RÓŻNICA WARTOŚCI REZERW I AKTUALIZACJI |
| XVIII. | WYNIK DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ |
| XIX. | Wynik operacji nadzwyczajnych
|
| XX. | ZYSK (STRATA) BRUTTO |
| XXI. | Podatek dochodowy |
| XXII. | Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty) |
| XXIII. | ZYSK (STRATA) NETTO |
RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT BANKU …………………….
| RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT | Kwota w ……. |
|---|---|
| I. |
|
| II. | Koszty odsetek
|
| III. | WYNIK Z TYTUŁU ODSETEK (I – II) |
| IV. | Przychody z tytułu prowizji i opłat |
| V. | Koszty z tytułu prowizji i opłat |
| VI. | WYNIK Z TYTUŁU PROWIZJI I OPŁAT (IV – V) |
| VII. | Przychody z tytułu dywidend |
| VIII. | Wynik na instrumentach finansowych wycenionych do wartości godziwej |
| IX. | Wynik na inwestycyjnych papierach wartościowych |
| X. | Wynik z pozycji wymiany |
| XI. | Pozostałe przychody operacyjne |
| XII. | Pozostałe koszty operacyjne |
| XIII. | Pozostałe przychody i koszty operacyjne netto |
| XIV. | Wynik z tytułu odpisów aktualizujących z tytułu utraty wartości |
| XV. | Ogólne koszty administracyjne |
| XVI. | WYNIK DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ |
| XVII. | ZYSK (STRATA) BRUTTO |
| XVIII. | Podatek dochodowy |
| XIX. | ZYSK (STRATA) NETTO |