Prawo podatkowe- ćwiczenia 21.02.2012
1.Wyłączone spod opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych są spółki osobowy, ponieważ nie posiadają one osobowości prawnej (art. 1 ust. 1) -> wyjątek art. 1 ust. 1 i 3. W związku z tym opodatkowani w takich spółkach są wspólnicy podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
2.Grupy kapitałowe- art. 1a (warunki, rejestracja itd.)
3. art. 11 (rok podatkowy- rok kalendarzowy) i 12 (terminy- tak samo jak w prawie cywilnym) ordynacji podatkowej
4. Przykłady spółek kapitałowych- Millenium Bank
5. Przekształcenia- art. 93 ordynacji podatkowej „ Osoba prawna zawiązana (powstała) w wyniku łączenia (…) wstępuje we wszystkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowiązku każdej z łączących się osób lub spółek” -> przechodzi jedynie to co ciążyło na spółce nie na wspólnikach.
6. Koniec podmiotowości- wykreślenie z rejestru, w przypadku przekształcenia moment wpisania do rejestru przekształconej spółki (?)
7. Wyłączenia od obowiązku uiszczania podatku dochodowego od osób prawnych
a) wyłączenia przedmiotowe ( ze względu na rodzaj prowadzonej działalności) (art. 2 ust. 1 i 2)
Przychody z działalności rolniczej (jeżeli jakiś przedsiębiorca prowadzi działalność rolnicza oraz jednocześnie jakąś inną działalność, która podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych to zobowiązany jest do prowadzenia podwójnej księgowości)
Podatek rolny jest podatkiem majątkowym a nie dochodowym!
Przychody z gospodarki leśnej
b) wyłączenia podmiotowe ( art. 2 ust. 3 )
Przychody wynikające z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy
Co nie może być przedmiotem prawnie skutecznej umowy?
- umowy o świadczenia niemożliwe
- obrót zdelegalizowany ( tzn. obrót jakimikolwiek dobrami albo usługami, który w ogóle nie jest dopuszczalny przez prawo, np. handel ludźmi, umowy, które mają za przedmiot zabójstwo
- umowa zawarta w wyniku przestępstwa
- zachowanie formy czynności prawnej, która wymagana jest przez prawo (np. przeniesienie własności nieruchomości może nastąpić jedynie w postaci aktu notarialnego. Niezachowanie tej czynności spowoduje, że nie powstanie obowiązek podatkowy)
- umowy, które objęte są nieważnością z mocy przepisów kc ( niezgodne z prawem, służące do obejścia prawa albo niezgodne z zasadami współżycia społecznego) Żeby stwierdzić nieważność umowy w pierwszej kolejności należy przeprowadzić postępowanie sądowe, a więc najpierw trzeba ująć dany przychów w rozliczeniu a dopiero w po stwierdzeniu nieważności będzie można dochodzić zwrotu uiszczonych należności.
Różnica pomiędzy czynności zdelegalizowaną a niezgodną z prawem:
- zdelegalizowana- nie powoduje ona obowiązku podatkowego ponieważ w ogólne nie została przewidziana jako dozwolona przez prawo
- czynność niezgodna z prawem (np. sprzedaż alkoholu bez wymaganego zezwolenia)- powoduje obowiązek podatkowy, ponieważ sama sprzedaż alkoholu jest zgodna z prawem, w konkretnym jednak przypadku nie spełniono określonych warunków formalnych
8. Nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy (art. 3 )- rozróżnienie ze względu na miejsce położenia siedziby (zarządu podatników)- jeżeli jest na terytorium RP-> opodatkowaniu podlegają wszystkie osiągnięte przez takich podatników dochody, bez względu na miejsce ich osiągnięcia. Jeżeli nie-> tylko te, które osiągnięte zostały na terytorium RP -> patrz: dochody uzyskane ze źródeł w Polsce
9. Opodatkowanie w Polsce:
- siedziba osoby prawnej
- zarząd
- czynność prawna
Dochody uzyskane ze źródeł w Polsce:
Dochody uzyskane przez nierezydentów dzięki prowadzeniu działalności na terytorium RP
Dochody uzyskane przez nierezydentów od rezydentów
Odsetki
Eksploatacja zasobów naturalnych umiejscowionych na terytorium RP
Dochody jakie przynosi nieruchomość położona na terytorium RP (np. w postaci najmu, dzierżawy)
Co nie stanowi źródeł? -> Zbycie „prawa do źródeł dochodów” (akcji, udziałów); sprzedaż towarów w Polsce jeżeli nierezydenci nie prowadzą działalności gospodarczej w Polsce.
10. Przedmiot opodatkowania (art. 7 )