Rozwiązania zadań

Ćwiczenia 5 – leasing

Zadanie 2

Ad a)

Ustalenie kwoty, którą finansujący uznaje / korzystający obciąża wynik finansowy w kolejnych latach:

900 + 6000 = 6900

6900/3 lata = 2300

Ewidencja u finansującego:

R-ek bankowy		Rozliczenia międzyokresowe przychodów		Przychody podstawowej działalności operacyjnej / Pozostałe przychody operacyjne
Sp) XX			IIa) 300	900 (1
1) 900			IIIa) 1300	700 (I
I) 3000
II) 2000
III) 1000

Ewidencja u korzystającego:

R-ek bankowy		Rozliczenia międzyokresowe kosztów		Koszty podstawowej działalności operacyjnej
Sp) XX	900 (1		1) 900	300 (IIa
	3000 (I		I) 700	1300 (IIIa
	2000 (II
	1000 (III

Ad b)

Zadanie rozwiązujemy jedynie ze strony korzystającego, ponieważ rozkładanie przychodów z leasingu w księgach rachunkowych finansującego uwzględniające rozmiar produkcji u korzystającego nie ma uzasadnienia ekonomicznego

Ustalenie kwoty, którą korzystający obciąża wynik finansowy w kolejnych latach:

Opłaty roczne:

6000 * 600szt /1000 szt = 3600

6000 * 300szt /1000 szt = 1800

6000 * 100szt /1000 szt = 600

Opłata wstępna:

900 * 600szt /1000 szt = 540

900 * 300szt /1000 szt = 270

900 * 100szt /1000 szt = 90

Konto RMK zachowuje się jak konto dwusalowe, na którym jednocześnie ewidencjonujemy RMC i RMB (kolorem niebieskim zaznaczono księgowania dotyczące rozliczenia opłaty wstępnej).

Ewidencja u korzystającego:

R-ek bankowy		Rozliczenia międzyokresowe kosztów		Koszty podstawowej działalności operacyjnej
Sp) XX	900 (1		1) 900	600 (Ia
	3000 (I			540 (Ib
	2000 (II		IIa) 200
	1000 (III			270 (IIb
			IIIa) 400
				90 (IIIb

Zadanie 4

Ewidencja u finansującego:

Środki trwałe		Należności z tytułu leasingu		R-ek bankowy
Sp) 100000	100000 (1		1) 100000	10000 (1a
			I) 6796,33	30000 (Ia
			II) 5044,11	30000 (IIa
			III) 3159,56	30000 (IIIa
				15000 (IIIb
			Przychody finansowe
				6796,33 (I
				5044,11 (II
				3159,56 (III

Ewidencja u korzystającego:

Środki trwałe		Zobowiązania z tytułu leasingu		R-ek bankowy
1) 100000			1a) 10000	100000 (1
			Ia) 30000	6796,33 (I
			IIa) 30000	5044,11 (II
			IIIa) 30000	3159,56 (III
			IIIc) 15000
Zakumulowana amortyzacja ŚT		Koszty finansowe		Koszty amortyzacji
	20000 (Ib		I) 6796,33
	20000 (IIb		II) 5044,11
	20000 (IIIb		III) 3159,56

Ćwiczenia 6 – różnice kursowe

Zadanie 4

Sp Kasy walutowej: 200 € (770 PLN) kurs 3,85

Ad 1) 300 € * 3,86 = 1158 PLN

Ad 2) Wyplata zaliczki: 400 € wg LIFO: 300 € * 3,86 + 100 € * 3,85 = 1543 PLN

Ad 3) Sprzedaż:

Przychód: 300 $ * 3,06 = 918 PLN

Koszt 750 PLN

Ad 4) Rozliczenie zaliczki:

- w ciężar kosztów podstawowej działalności operacyjnej 340 €: 300 € * 3,86 + 40 € * 3,85 = 1312 PLN

- zwrot do kasy walutowej 60 €: 60 € * 3,85 = 231 PLN

Ad 5) Sprzedaż 80 €:

- wpływ do kasy PLN: 80 € * 3,83 = 306,40 PLN

- rozchód z kasy walutowej wg LIFO: 80 € * 3,85 = 308 PLN

- różnica kursowa (-): 306,40 – 308 = (-) 1,60 PLN

Ad 6) Wycena na dzień bilansowy:

Należności od odbiorców zagranicznych:

- wartość księgowa: 300 $ * 3,06 = 918 PLN

- wartość według kursu średniego NBP: 300 $ * 3,03 = 909 PLN

- różnica kursowa ujemna: (-) 9

Kasa walutowa:

- wartość księgowa: 80 € * 3,85 = 308 PLN

- wartość według kursu średniego NBP: 80 € * 3,88 = 310,40 PLN

- różnica kursowa dodatnia: (+) 2,40

Księgowania:

1. Dt „Kasa walutowa” 1158 (200 €) / Ct „Kasa w PLN” 1158

2. Dt „Należności od pracowników” 1543 / Ct „Kasa walutowa” 1543 (400 €)

3. Dt „Należności od odbiorców zagranicznych” 918 (300 $) / Ct „Przychody ze sprzedaży” 918

Dt „Wartość sprzedanych towarów” 750 / Ct „Towary” 750

1. Dt „Koszty podstawowej działalności operacyjnej” 1312 / Ct „Należności od pracowników” 1312 (340 €)

Dt „Kasa walutowa” 231 (60 €) / Ct „Należności od pracowników” 231

1. Dt „Kasa w PLN” 306,40 / Ct „Kasa walutowa” 308 (80 €)

Dt „Koszty finansowe” 1,60

1. Dt „Koszty finansowe” 9,00 / Ct „Należności od odbiorców zagranicznych” 9,00

Dt „Kasa walutowa” 2,40 / Ct „Przychody finansowe” 2,40

Zadanie 5

Ad 1)

- cena zakupu 5000 $ * 3,05 = 15250 PLN

- cło 1900 PLN

- podatek VAT 3730 PLN

- Razem 20880 PLN

Ad 2) f-ra za montaż:

- wartość netto 400

- VAT 88

- Razem 488

Ad 3) Uregulowanie zobowiązania:

Zobowiązanie: 5000 $ * 3,05 = 15250 PLN

Płatność z rachunku walutowego: 5000 $ * 3,02 = 15100 PLN

Różnica kursowa: (+) 150

Księgowania:

1. Dt „Środki trwałe w budowie” 15250 / Ct „Zobowiązania wobec dostawców zagranicznych” 15250 (5000 $)

Dt „Środki trwałe w budowie” 1900 / Ct „Zobowiązania wobec urzędu celnego” 1900

Dt „Środki trwałe w budowie” 3730 / Ct „Zobowiązania wobec urzędu celnego” 3730

1. Dt „Środki trwałe w budowie” 488 / Ct „Zobowiązania wobec dostawców krajowych” 488

2. Dt „Zobowiązania wobec dostawców zagranicznych” 15250 (5000 $) / Ct „Rachunek bankowy w walutach obcych” 15100 (5000 $) oraz Ct „Środki trwałe w budowie” 150

3. Dt „Środki trwałe” 21218 / Ct „Środki trwałe w budowie” 21218