16.02.2013

Tematy semestralne:

1. Alternatywne formy finansowania przedsiębiorstw (leasing, factoring, francisa).

2. Obowiązki pracodawcy dotyczące ubezpieczeń społecznych (przedziały, przykłady,filary).

3. Opodatkowanie działalności gospodarczej.

Rozmiar czcionki:12, 3 strony.

Temat: Podatki jako system - prawo podatkowe.

1. Pojęcie i cechy podatku.

Podatek - świadczenie zasadnicze, bezzwrotne, nieodpłatne, o charakterze ogólnym i przymusowym pobieranym na rzecz państwa lub innego podmiotu publiczno-prawnego.

Nieodpłatność podatku - oznacza, że świadczeniu podatkowemu nie towarzyszy prawny obowiązek świadczenia wzajemnego wierzyciela podatkowego (podmiotu publicznoprawnego) na rzecz dłużnika (podatnika). Istnieje jednak tzw. odpłatność ogólna, która polega na tym, że wpływy z podatków służą finansowaniu usług publicznych świadczonych na rzecz społeczeństwa.

Cechy zmienne podatku:

1. Podmiot opodatkowania - każda osoba, na której ciąży obowiązek podatkowy.

1. Podatnik - zgodnie z polskim prawem jest nim osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, podlegająca na mocy ustaw podatkowych obowiązkowi podatkowemu;

2. Płatnik - osoba (fizyczna lub prawna) dokonująca zapłaty lub zobowiązana do jej dokonania.

2. Przedmiot opodatkowania - tytuł prawny uprawniający organa podatkowe do naliczania różnych rodzajów podatków i zobowiązywania różnych podmiotów opodatkowania do ich uiszczania.

3. Podstawa opodatkowania - wielkość, która stanowi podstawę do obliczania wymiaru podatku zgodnie z określoną formułą obliczenia podatku.

4. Stawki podatku - określony procentowo lub kwotowo wskaźnik służący obliczeniu należnej kwoty podatku od podstawy opodatkowania. Stawka podatkowa nie jest jedynym parametrem wpływającym na wysokość podatku.

1. Procentowy;

2. Kwotowy .

2. Funkcje podatków:

1. Funkcja fiskalna - są głównym źródłem dochodów budżetu państwa, gwarantują finansowanie wydatków publicznych.

2. Funkcja redystrybucyjna - są instrumentem przesuwania dochodów pomiędzy różnymi grupami społecznymi.

3. Funkcja stymulacyjna - są wykorzystywane przez państwo jako instrument oddziaływania na decyzje podmiotów gospodarczych w celu zsynchronizowania ich z założeniami polityki gospodarczej i społecznej prowadzonej przez państwo.

3. Rodzaje podatków:

1. Podatek liniowy - charakteryzuje się tym, że do wyliczenia podatku jest stosowana stała stopa procentowa.

2. Podatek progresywny - Ma tę cechę, że stopa podatku wzrasta wraz ze wzrostem dochodu.

3. Podatek degresywny - rodzaj opodatkowania, który jest kombinacją stawki progresywnej i proporcjonalnej.

4. Podatek kwotowy - podatek jednakowy dla wszystkich obywateli. Płacony jest od każdej sprzedanej (nabytej) jednostki danego dobra bez względu na jego cenę rynkową.

4. Główne formy opodatkowania:

1. Podatki bezpośrednie - obejmują podatki dochodowe - płacone od dochodów z pracy i z własności.

2. Podatki pośrednie - to podatki od zakupu towarów i usług - przede wszystkim podatek od wartości dodanej (VAT), a także specjalne podatki od konsumpcji tytoniu i alkoholu (akcyza).

3. Podatki od posiadania majątku - W zależności od obowiązującego systemu podatkowego mogą to być podatki od całkowitej wartości majątku należącego do danego podmiotu gospodarczego (majątku ruchomego i nieruchomego, gotówki, wkładów bankowych itp.) lub - tylko od określonych jego składników.

W Polsce najważniejszymi podatkami tej grupy są: podatek rolny, podatek od nieruchomości, podatek od środków transportu.

5. Charakterystyka podatku od towarów i usług.

Podatek od towarów i usług (VAT) - podatek od wartości dodanej, podatek pośredni, pobierany na każdym kolejnym etapie obrotu towarami lub usługami (podatek obrotowy), którego konstrukcja zakłada brak kaskadowego nakładania się podatku poprzez zastosowanie mechanizmu odliczenia podatku pobranego w poprzednich etapach obrotu.

W Polsce został wprowadzony przez ustawę z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym. Jednak konieczność harmonizacji polskiego prawa podatkowego z prawem UE zmusiła polskiego ustawodawcę do uregulowania tej kwestii w nowej ustawie o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 roku.

Podstawowe cechy podatku od towarów i usług.

Zakres przedmiotowy i miejsce świadczenia czynności.

1. Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega:

• odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;

• eksport towarów;

• import towarów;

• wewnątrz wspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;

• wewnątrz wspólnotowa dostawa towarów.

2. Odpłatną dostawą towarów na terytorium kraju jest przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel. Odpłatną dostawą jest również:

• przeniesienie, z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w imieniu takiego organu, prawa własności towarów;

• wydanie towarów w oparciu o umowę leasingu;

• wydanie towarów między komitentem a komisantem;

• wydanie towarów przez komisanta na rzecz komitenta na podstawie umowy komisu;

• ustanowienie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego, ustanowienie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu, przekształcenie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu;

• przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przedsiębiorstwem.

3. Odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju to każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów.

Będzie to m.in.:

• przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na to, czy są one przedmiotem dokumentu ustanawiającego tytuł prawny;

• zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności lub sytuacji;

• świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa;

• nieodpłatne świadczenie, niebędące dostawą, na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług, pod warunkiem że nie są one związane z prowadzonym przedsiębiorstwem, a podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony przy nabyciu towarów i usług związanych z tymi usługami.

6. Zwolnienia od podatków:

1. Podmiotowe - dotyczą podatników u których wartość ze sprzedaży nie przekroczyła w roku ubiegłym i nie przekroczy w roku przyszłym kwotę graniczną (150 000 zł - obowiązujące w latach 2011, 2012);

2. Przedmiotowe - obejmują świadczenie usług przez pocztę, usługi administracyjne, usługi finansowe, naukowe, oświatowe, kulturalne i zdrowotne.

7. Stawki VAT obowiązujące od 01.01.2011:

1. Podstawowa - 23%;

2. Obniżona - 8%;

3. Dodatkowa - 5% produkty żywnościowe, książki, pismo naukowe;

4. Dodatkowa - 0% eksport.

8. Rodzaje podatku VAT:

1. Podatek VAT należny - to taki, który jest obliczany w odniesieniu do przychodów ze sprzedaży. Jest to więc podatek który dotyczy sprzedaży usług lub produktów i "należy się" Urzędowi Skarbowemu od nas. Innymi słowy podatek VAT należny jest to podatek naliczony przez przedsiębiorcę przy sprzedaży towarów lub usług i który należy odprowadzić do Urzędu Skarbowego. Podatek VAT należny obliczany jest od podstawy opodatkowania ale do zapłaty przypada nie cała kwota w ten sposób obliczona, lecz pomniejszona o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów lub usług.

2. Podatek VAT naliczony - w znaczeniu określonym w ustawie o podatku od towarów i usług (VAT) to suma:

• kwot podatku VAT określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika przy nabyciu towarów i usług lub potwierdzających dokonanie przedpłaty, a także faktur od komitenta z tytułu dostawy towarów będącej przedmiotem umowy komisu;

• kwot podatku VAT wynikających z dokumentów właściwych dla importu towarów;

• kwot podatku należnego:

• od importu usług;

• od tych dostaw towarów, dla których podatnikiem jest nabywca tych towarów;

• z tytułu wewnątrz wspólnotowego nabycia towarów;

• z tytułu importu towarów objętych procedurą uproszczoną określoną w ustawie.

Kwota podatku naliczonego u nabywcy produktów rolnych może zostać zwiększona o zryczałtowany zwrot podatku, o ile spełnione zostaną dodatkowe warunki określone ustawą.

Strona 4 z 4

---